趙健敏

【摘 要】近年來(lái)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國(guó)的各行各業(yè)呈現(xiàn)出一派繁榮的景象，在這一形勢(shì)下，同行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)變得日益激烈。如何進(jìn)一步在提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上加強(qiáng)企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力是每個(gè)企業(yè)在發(fā)展的過程中亟待解決的問題。鑒于此，本文著重分析研究了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系，并提出了幾點(diǎn)針對(duì)性的解決措施，旨在為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供幫助。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；控制環(huán)境；會(huì)計(jì)監(jiān)督

一、前言

對(duì)于企業(yè)而言，要進(jìn)一步保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步增長(zhǎng)，便要合理做好內(nèi)部控制工作，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一，只有進(jìn)一步的完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的相關(guān)環(huán)節(jié)，才能進(jìn)一步的提升內(nèi)部控制的整體水平，從而推進(jìn)企業(yè)的蓬勃發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制概述與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系

1.概述

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制主要是為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全且財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息的真實(shí)完整，以此來(lái)進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及參與行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要舉措，很多企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要目的是為了促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，并由企業(yè)內(nèi)部的高層進(jìn)行管理。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)所進(jìn)行的內(nèi)部控制的主要目標(biāo)分別為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控，這5個(gè)方面也是內(nèi)部控制的五要素。在2010年我國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)以及保監(jiān)會(huì)共同發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，并通過這一指引確定了企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)，這一條令的發(fā)布更好地促進(jìn)企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，并采取切實(shí)措施確保得到有效實(shí)施，從而促進(jìn)企業(yè)的蓬勃發(fā)展。

2.關(guān)系

由于企業(yè)的蓬勃發(fā)展離不開內(nèi)部控制工作的有效開展，而內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作起到了較為深遠(yuǎn)的影響。因此，企業(yè)相關(guān)管理者需要明確內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)監(jiān)督工作可能造成的實(shí)際影響，并有針對(duì)性地制定相關(guān)的管理解決方案，若是企業(yè)內(nèi)部缺乏較為完整的內(nèi)部控制方案，企業(yè)便不能更好地工作人員提供更好地工作環(huán)境，從而使工作人員對(duì)工作產(chǎn)生一定的懈怠心理。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部仍需要建立完整的監(jiān)管方案，若是不然，企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理者便會(huì)在一定程度上忽視內(nèi)部審計(jì)部門的重要性，甚至使得企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門不能真正意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)部門為企業(yè)的發(fā)展所作出的貢獻(xiàn)。因此，企業(yè)內(nèi)部的各部門需要相互配合，相互協(xié)調(diào)，才能更好地促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境及會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題

1.缺乏合理的監(jiān)督制度

缺乏合理的監(jiān)督制度是影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的主要原因，企業(yè)的蓬勃發(fā)展離不開良好的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境，只有制定較為完善的監(jiān)管制度，才能進(jìn)一步提升工作人員尤其是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的工作效率。但是，當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)出現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)、會(huì)計(jì)進(jìn)行核算工作出現(xiàn)失誤、會(huì)計(jì)信息失真，這是企業(yè)內(nèi)部缺乏合理的監(jiān)督制度的主要表現(xiàn)。缺乏監(jiān)督制度的原因主要在于我國(guó)很多企業(yè)并沒有對(duì)監(jiān)督制度給予一定的重視程度，沒有意識(shí)到監(jiān)督制度可以為企業(yè)發(fā)展所帶來(lái)的作用等，從而導(dǎo)致當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理過程中時(shí)，缺乏一套較為完整的監(jiān)管方案和監(jiān)管制度，從而使得企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作人員在實(shí)際的工作中并不能更好地提升自身的工作質(zhì)量，甚至在進(jìn)行企業(yè)項(xiàng)目核算的過程中，即使出現(xiàn)問題也沒有相關(guān)的監(jiān)督制度來(lái)追究相應(yīng)的責(zé)任，從而造成企業(yè)出現(xiàn)的較大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用并未發(fā)揮完全

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用沒有完全發(fā)揮是影響企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要影響因素，由于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，但是內(nèi)部審計(jì)工作并不能更好地對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和具體項(xiàng)目的實(shí)施給予一定的幫助和監(jiān)督的作用。與此同時(shí)，有很多企業(yè)并沒有對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)給予一定的重視程度，也沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，一些企業(yè)內(nèi)部即使建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但由于機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)，缺乏專業(yè)的審計(jì)人員，加上不能客觀地對(duì)待自己的本職工作，甚至擔(dān)心在工作中得罪人，從而導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)沒能有效發(fā)揮出實(shí)際的作用、對(duì)企業(yè)所開展的項(xiàng)目進(jìn)行的嚴(yán)格且合理的審計(jì)工作，這樣便會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部的項(xiàng)目可能出現(xiàn)不合理的情況發(fā)生，從而影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。有些企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)限制財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，甚至以往審計(jì)所涉及的領(lǐng)域，這些都會(huì)在一定程度上影響甚至是制約了內(nèi)部審計(jì)水平。

3.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)存在問題

企業(yè)內(nèi)部完善的治理結(jié)構(gòu)是促進(jìn)企業(yè)蓬勃發(fā)展的關(guān)鍵，由于企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)主要是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層組成，這三者的權(quán)利較為集中容易出現(xiàn)較大的決策失誤，主要體現(xiàn)在企業(yè)的決策權(quán)過于集中，致使管理流程不夠規(guī)范，若是企業(yè)高級(jí)管理者的決策出現(xiàn)失誤，便會(huì)造成如人員委派以及項(xiàng)目決策等失誤的發(fā)生，從而影響單位的經(jīng)濟(jì)效益，更不利于內(nèi)部控制水平的提升以及企業(yè)的進(jìn)一步蓬勃發(fā)展，還有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由于出現(xiàn)認(rèn)知上的失誤，致使脫離了制度限制的決策，存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)性。因此，企業(yè)內(nèi)部的高層治理結(jié)構(gòu)存在問題并不利于企業(yè)更好地進(jìn)行內(nèi)部控制。

四、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的優(yōu)化策略

1.建立健全企業(yè)的監(jiān)督管理制度

建立完善的企業(yè)監(jiān)督管理制度是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境以及強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要舉措，由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的工作態(tài)度對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了較為重要的影響，甚至在一定程度上決定著企業(yè)的實(shí)際發(fā)展方向，因此，只有對(duì)企業(yè)內(nèi)部的人員進(jìn)行合理的監(jiān)督才能更好地保證其工作效率的提升。企業(yè)內(nèi)部需要建立完善的監(jiān)督管理制度，監(jiān)督管理制度需要涵蓋對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的日常工作流程的監(jiān)督、企業(yè)所運(yùn)行的項(xiàng)目環(huán)節(jié)的監(jiān)督尤其是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督等等，對(duì)于財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督需要完善會(huì)計(jì)責(zé)任制，并將責(zé)任制度更好地落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部每個(gè)會(huì)計(jì)崗位，在這過程中，若是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員在核算工作中出現(xiàn)漏洞和問題，需要追究相應(yīng)人員的責(zé)任，從而更好地發(fā)揮出監(jiān)督管理制度的重要作用。

2.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境以及強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的又一重要舉措，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，最需要重視審計(jì)部門的作用。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)部門的重視程度，讓內(nèi)部審計(jì)部門充分的發(fā)揮職責(zé)，從而更好地對(duì)企業(yè)的發(fā)展以及企業(yè)會(huì)計(jì)的日常工作進(jìn)行合理的審計(jì)和監(jiān)督等等。除此之外，在這過程中，企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門也需要充分的認(rèn)識(shí)到審計(jì)部門所設(shè)置的實(shí)際意義，并保證審計(jì)部門的實(shí)際獨(dú)立性，配備綜合素質(zhì)高的工作人員，確保內(nèi)審工作有效開展。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作，并轉(zhuǎn)換以往內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，為企業(yè)在進(jìn)行大項(xiàng)目抉擇的過程中提出一些可行性的建議，這樣才能更好地優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，并強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。

3.完善企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)

完善企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境以及強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵。因此，完善法人的治理機(jī)構(gòu)是一件具有現(xiàn)實(shí)意義的工作。企業(yè)需要保證決策權(quán)力分散，并建立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的三權(quán)分立的系統(tǒng)，將此系統(tǒng)充分發(fā)揮出互相制約的作用，還要科學(xué)合理的劃分董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層的職能范圍，并積極推進(jìn)董事會(huì)制度，以此來(lái)進(jìn)一步的提升獨(dú)立董事會(huì)的實(shí)際比例，增強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性。與此同時(shí)，還要進(jìn)一步深化監(jiān)事會(huì)的建設(shè)力度，對(duì)企業(yè)的監(jiān)事會(huì)給予一定的重視程度，并真正的實(shí)現(xiàn)監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)決策具有足夠的知情權(quán)，在這其中企業(yè)的監(jiān)事會(huì)需要具有一定良好的職業(yè)操守，真正勝任這份工作，從而確保企業(yè)的工作減少不必要的失誤。

五、結(jié)論

總而言之，為了進(jìn)一步的提升企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升，便要在一定程度上加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的整體水平。因此，建立健全完善的企業(yè)監(jiān)督管理制度、充分發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)作用、完善企業(yè)內(nèi)部的治理機(jī)構(gòu)不僅是推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的重要舉措，更是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)蓬勃發(fā)展的必經(jīng)之路。

參考文獻(xiàn)：

[1]李玉霞.農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].甘肅農(nóng)業(yè)，2017（18）：51-52.

[2]曹歐琳，張春元.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的研究——以W公司為例[J].中國(guó)商論，2017（18）：100-101.

[3]馬錦，喬鵬程.我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境研究——基于調(diào)查問卷的分析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2017（15）：59-61.

[4]吳微.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量影響的研究[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2017（7）：94-95.

[5]邢衛(wèi)行.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的加強(qiáng)與完善[J].財(cái)訊，2017（1）：72-73.