侯曉楠

【摘 要】隨著北京市經濟環(huán)境的不斷優(yōu)化，商鋪租賃制建材市場即迎來了新的發(fā)展機遇也面臨著不容忽視的風險和挑戰(zhàn)。在市場環(huán)境逐步規(guī)范的大環(huán)境下對商鋪租賃制建材市場的內部控制提出了更高的要求。有效的內部控制措施對市場的發(fā)展有著很大的促進推動作用，能夠保障市場的順利平穩(wěn)運營，但從商鋪租賃制建材市場內部控制的現(xiàn)狀來看，在市場內部控制中還是存在著一些問題，如不加以控制會給市場帶來經濟風險，因此商鋪租賃制建材市場必須認識到強化內部控制的重要性，對現(xiàn)有問題采取調整改進措施，切實發(fā)揮內部控制的約束力，以規(guī)范商鋪租賃制建材市場經營管理行為。本文闡述了商鋪租賃制建材市場的特點，面臨的主要風險，以及市場對內部控制的需求，對商鋪租賃制建材市場的現(xiàn)狀和問題進行了說明并對其成因做出了分析，最后提出了加強商鋪租賃制建材市場內部控制的對策建議。本人認為，大部分的內控風險最后都會轉化成財務風險，作為一名基層財務管理者從財務視角對這些風險和問題找出了幾點初步的對策及解決措施。希望借此使國有建材市場企業(yè)進一步完善各個環(huán)節(jié)的內控設計和管理，使企業(yè)的經營成果與經濟效益得到提升，切合時宜的穩(wěn)步發(fā)展。

【關鍵詞】商鋪租賃制建材市場；內部控制；風險研究

一、前言

近年來，隨著北京市不斷加快產業(yè)結構調整步伐，深化國有企業(yè)改革，作為國有的商鋪租賃制建材市場在新時期的經濟發(fā)展大環(huán)境下，要獲得較好的經濟效益，保持市場地位，應不斷強化對市場自身的管理工作，通過有效的內部控制管理，盡量規(guī)避各項風險，提升各類工作效率。本文打算結合市場環(huán)境特點，對實際經營中容易出現(xiàn)內控問題的合同管理、收支工作，應收賬款環(huán)節(jié)進行探討、分析，并提出幾點切實可行的對策。在目前商鋪租賃制建材市場，管理層往往更注重經營效益，對市場商戶的一些不規(guī)范業(yè)務活動縱容遷就，防范風險意識不強，而問題常常就出在這些不嚴謹不規(guī)范的行為中。而財務部門作為企業(yè)在經營發(fā)展中的重要職能部門，應充分發(fā)揮實現(xiàn)內部控制目標的關鍵作用，對各個風險關節(jié)嚴格把關，同時增進與相關部門的溝通合作，帶動其他各部門提高對風險控制重要性的認識，促進領導對市場內部控制的重視，上下協(xié)力把內控工作落到實處，減少安全隱患和漏洞的出現(xiàn)，對風險進行有效的規(guī)避。

二、商鋪租賃制建材市場的特點及內部控制需求

1.商鋪租賃制建材市場的特點

商鋪租賃制建材市場中各類商戶經營及自身情況各不相同，一些商戶自身規(guī)模較小，財務制度不健全，這類商戶有時在與市場的財務活動中不按規(guī)范，主觀性較強。然而市場生存又離不開這些商戶，市場的經營部門出于對營業(yè)環(huán)境的考慮，為了減少市場空置面積，維護現(xiàn)有商戶，常為了給商戶提供便利而忽視內控規(guī)則和財務制度，反而促使商戶不合規(guī)的隨意行為。還有作為國營的商鋪租賃制建材市場在人員流動性方面相對穩(wěn)定，但是也導致一些關鍵崗位的職工（如市場前臺收款業(yè)務）年齡較大，受身體和精力等原因的影響，在工作能力和責任心方面有所下降，風險意識不強，流程把控不嚴。這些均會增加企業(yè)的各種風險。

2.商鋪租賃制建材市場面臨的主要風險

（1）合同管理風險。市場中各類商戶形形色色，業(yè)務上常有不按合同條款執(zhí)行的情況發(fā)生，給規(guī)范化管理造成困擾。

（2）收支業(yè)務風險。有市場商戶不按合同約定方式進行收付款交易，向市場提出各種不合理的收付款要求，增加市場的財務風險。

（3）租金收取風險。市場商戶由于生產經營等各方面原因，不按合同規(guī)定期限繳納租金及各項費用，甚至長期拖欠，造成市場運營現(xiàn)金流短缺，影響企業(yè)持續(xù)經營。

3.商鋪租賃制建材市場對內部控制的需求

（1）要根據商鋪租賃制建材市場的特點，進一步完善內部控制制度和流程，做到與市場各項業(yè)務相匹配，不生搬硬套。

（2）管理層要加強對內部控制的重視，親身參與起到示范作用，并提高財務部門在內部控制中的影響力，促進經營部門認識到各項風險有可能向財務風險轉化的危害性。

（3）商鋪租賃制建材市場完善內部控制體系，還需充分調動承租商戶的積極性，宣傳內控對商戶自身經營風險規(guī)避的重要性，使其積極配合市場管理工作，遵守各項規(guī)章及財務制度。

三、商鋪租賃制建材市場內部控制的現(xiàn)狀及問題分析

1.商鋪租賃制建材市場內部控制的現(xiàn)狀

（1）合同管理環(huán)節(jié)

近年來，市場上線了協(xié)助辦公自動化（oA）系統(tǒng)，所有的合同均通過oA線上逐級審批，有效的控制了風險。但商鋪租賃制建材市場因其行業(yè)特點，在合同管理業(yè)務上常見的風險有：與市場老商戶就新一年的優(yōu)惠等問題未能達成一致，致使未能及時續(xù)簽合同，如在沒有合同的期間商戶提出撤場申請，難以就合同條款向商戶追索權益；有些商戶在仍有欠租的情況下要求變更使用另一家公司與市場簽訂租賃協(xié)議，容易造成應收賬款風險；撤租商戶沒有及時辦理撤場手續(xù)，可能會繼續(xù)占用市場資源；合同糾紛處理不當，對欠租合同單位的運行情況跟蹤不及時，導致錯過訴訟期，使企業(yè)經濟利益受損。

（2）資金管理的收支環(huán)節(jié)

商鋪租賃制建材市場在自身資金管理方面一般有著較為成熟的內控流程，但是由于市場企業(yè)的特殊性，對市場內各個商戶的繳款、代收款業(yè)務沒有一套完整的管理措施。市場前臺收款人員業(yè)務素質不高、人員老化，風險意識不強，對市場代收款環(huán)節(jié)把控不嚴格，常出現(xiàn)的問題有：商戶在代收款返款信息單不寫公司全稱、不寫展位號；市場前臺刷卡消費者簽字聯(lián)丟失；商戶使用其他公司支票支付租金但不予背書或使用個人賬號向市場匯款支付費用不備注用途和公司名稱；個別撤租商戶原與市場簽訂合同的公司已注銷，沒有做相關變更就要求市場將履約金、質保金退還到個人賬戶等。這些環(huán)節(jié)的不嚴謹都會帶來風險隱患，帶來財務風險。

（3）應收賬款環(huán)節(jié)

受大環(huán)境和自身體制的影響，建材市場行業(yè)也是倍感壓力，為了保持市場的整體出租率，經營部門對新入駐商戶的信用情況及經濟實力調查不到位，沒有明確的客戶評價機制。同時對市場管理中對各商戶的銷售政策不統(tǒng)一，優(yōu)惠力度不等同，也容易使商戶產生不平衡和觀望心理，感覺拖欠時間長了就可以爭取到更多的優(yōu)惠政策，長此下去應收賬款問題更加難以解決。此外，在績效管理中一些企業(yè)在應收賬款額度這個項目給財務部打分占得權重較高，對于經營部門的分值則占得權重反而到少，本末倒置，降低了經營部門對應收賬款的重視程度，越發(fā)加大了財務部門對此的控制難度，由此導致企業(yè)壞賬風險增加，企業(yè)資金鏈斷裂等嚴重風險。

2.商鋪租賃制建材市場內部控制主要問題及成因分析

對于上述提到的一些問題，本文認為由于內控制度不健全、不完善，執(zhí)行力度不夠，對付新生問題沒有切實有效的方法，加之員工缺乏風險內控意識，企業(yè)又沒有系統(tǒng)的對其進行相關培訓，從而形成了諸多問題。

（1）合同管理執(zhí)行力度有待提高

合同管理的執(zhí)行力度需進一步提高。在企業(yè)中普遍存在重視合同文本的簽訂審批，而忽視合同管理的狀況。并且由于一些市場行業(yè)企業(yè)規(guī)模限制沒有專門的合同管理部門，一般那個部門的合同那個部門自己在oA系統(tǒng)上提交，經領導逐級審批，辦公室作為負債法務的部門專項審核。負債合同管理的人員和審核合同的領導在專業(yè)知識方面仍然存在短板。在對合同風險管理的環(huán)節(jié)上往往側重于合同履行前的管理，缺乏對合同履行中和履行后的風險管理。并且管理方法大多為靜態(tài)管理，缺少根據合同履行進展實時動態(tài)管理。

（2）收支環(huán)節(jié)內控設計存在不足

資金管理在收支環(huán)節(jié)的設計上存在不足，制定過程中也有遺漏環(huán)節(jié)。對在后續(xù)工作中又暴露出來的問題風險予以忽視，沒能及時完善補充到相關的內控條款中去，對提高內部控制管理水平，優(yōu)化內部控制流程設計沒有促進作用。內部控制設計有效性存在問題，員工的執(zhí)行難度就會加大，對個別問題憑著自己的判斷操作會增加風險系數。

（3）應收賬款管理動力不足，考核標準權重不當，風險意識薄弱

①應收賬款管理不力。應收賬款在一定程度上受行業(yè)大環(huán)境的影響，但是在對市場管理方面，銷售政策和策略不當，對商戶信用調查不到位，款項回收不力，都會造成應收賬款風險。

②應收賬款在經營人員的績效考核中所占權重不當。在考核中權重比例最大的是出租率、收入額。而應收賬款在考核權重中比例較小，甚至低于此項對財務人員的考核比重，是不合理的。導致經營人員為了完成考核盲目吸收新商戶入住市場，較少考慮應收款項的回收問題，導致壞賬損失的可能性越來越大。

③應收賬款風險意識薄弱。企業(yè)管理者和經營人員缺乏對應收賬款風險的防范意識，需要財務部門的大力呼吁才會引起一定的重視，只有認識到應收賬款的風險嚴重性，才能按照應收賬款管理體制執(zhí)行具體工作，不至流于形式。

四、加強商鋪租賃制建材市場內部控制的對策建議

面對出現(xiàn)的問題，我們從中可見商鋪租賃制建材市場內部存在潛在的各種風險隱患，進一步改善內部控制，最大限度降低各項風險，筆者找出如下幾點對策：

1.加強有針對性的內控培訓，提高員工內控意識

加強內部控制的核心是如何針對職工日常工作中的控制問題進行培訓以增強其內控意識。職工的素質水平很大程度上就決定了工作的完成水平。需要建材市場企業(yè)從不同層面、不同角度，采取多種形式對各層職工進行內控風險的培訓工作，對關鍵崗位職工要做針對性的指導。從而不斷提升企業(yè)領導、各部門中層干部和基層職工對內部控制的深入認識，使他們真正認識到內部控制對自身和企業(yè)的好處，對于防范風險的益處。這樣在工作中自然帶有內控風險意識就有利于企業(yè)內控制度的有效執(zhí)行。

2.將建材市場前臺的收支流程納入資金管理內控制度，規(guī)范商戶收付款方式

在資金管理內控制度中規(guī)范商戶在市場前臺辦理代收款的流程。要求商戶完整的填寫返款信息單，要求前臺收款人員保存核對返款信息單及其附件，如有丟失需承擔相應責任。規(guī)定對商戶的付款收款結算方式，如商戶使用其他公司支票進行支付需做背書手續(xù)，使用個人賬戶向市場支付租金則必須備注相應的展位號及公司名稱。市場對外進行支付則一律禁止向個人賬戶匯款，避免舞弊行為。

3.加強合同管理執(zhí)行力度，完善合同管理系統(tǒng)

在合同管理的執(zhí)行力度上注重加強，進一步完善合同管理系統(tǒng)。首先，建材市場的業(yè)務部門應注意在合同履行的過程中，盡可能減少合同的變更以避免相應的風險。辦公室或法務部門必須收集并保存好各種資料，并及時掌握合同的履行情況，為后期可能發(fā)生的各種合同糾紛提供有力證據。其次，如果出現(xiàn)了合同變更或終止等情況，業(yè)務部門必須及時同商戶簽訂變更協(xié)議，辦理終止手續(xù)，并將手續(xù)分別交由法務部備案財務部核對賬目，如出現(xiàn)變更、撤租合同仍存在欠款應向公司領導提出預警，咨詢公司律師慎重處理。通過完善合同管理系統(tǒng)，規(guī)范合同執(zhí)行流程，實現(xiàn)經營部門、財務部門、法務部門的聯(lián)合管控，跟蹤監(jiān)控會有效規(guī)避減少合同風險。

4.制定信用評價制度，提高應收賬款在經營部門考核的權重

建立市場商戶的信用評價體系，提高應收賬款在經營部門績效考核中所占比重。首先，企業(yè)的市場部在開發(fā)新商戶時應調查該商戶的信用情況，對老商戶的信用評估也要實時更新，為避免應收賬款風險做第一道屏障。其次，經營部門應通過多渠道了解商戶的財務狀況和經營狀況，謹慎分析后制定相應的銷售政策，如有可能盡量為市場商戶提供商機信息促使其良性發(fā)展，實現(xiàn)共贏。再次，對重點大額欠租商戶要求其提供還款計劃，并上會分析原因對策，指定專人或成立專門的清欠小組負責追收款項，必要時由法務部門將該項業(yè)務訴諸法律程序。最后，應加大應收賬款在經營部門績效考核中所占權重，有利于業(yè)務人員對應收賬款風險的重視。

5.增強財務部門在商鋪租賃制建材市場中的作用

財務部門的影響力在企業(yè)整體內控風險控制中的作用是至關重要的。上述各項風險最后都會轉化為財務風險，提高財務人員的內部控制意識就顯得非常重要，一是企業(yè)在招聘財務人員時應將其內部控制意識作為考察的一個重要方面；二是對現(xiàn)有財務人員進行針對性強的專項業(yè)務風險控制培訓，并合理分配權限，保證不相容崗位相分離。這樣財務人員在日常工作中抱有嚴謹的工作作風，在財務審核中對有疑問的事項及時上報領導分析定奪，有效的形成最后一道防火墻。

而且財務人員還應不斷地向各部門灌輸內控風險意識，將內部控制的思想貫徹到各個部門，提高公司整體的內控水平。

五、結語

由于商鋪租賃制建材市場的行業(yè)特殊性，對內部控制的要求就更高。本文對完善商鋪租賃制建材市場的內部控制的重要性進行了闡述，介紹了在內部控制制度中的一些問題，并進一步做了相應分析，提出了一些淺見對策，主要有加強有針對性的內控培訓，提高員工內控意識；指定與商鋪租賃制建材市場業(yè)務相匹配的資金管理內控制度；加強合同管理執(zhí)行力度，完善合同管理系統(tǒng)；制定信用評價制度，提高應收賬款在經營部門考核的權重；增強財務部門在商鋪租賃制建材市場中的作用，希望可以促進商鋪租賃制建材市場的健康有序發(fā)展。

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