蘇旭嬌

摘 要：國庫集中支付是我國現(xiàn)代財(cái)政管理的核心內(nèi)容，同時也是我國公共財(cái)政體系中不可分割的一部分，在我國行政事業(yè)單位財(cái)政資金的監(jiān)管工作中具有舉足輕重的地位。本文基于國庫集中支付制度的實(shí)際操作，對我國行政事業(yè)單位所實(shí)行的國庫集中支付制度中存在的問題進(jìn)行探討和分析，并提出相關(guān)的解決對策，進(jìn)一步完善我國行政事業(yè)單位國庫集中支付制度以及預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例，實(shí)現(xiàn)兩者有效結(jié)合，從而提高資金使用的透明程度，并解決實(shí)際業(yè)務(wù)操作問題。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；國庫集中支付；財(cái)務(wù)管理；問題；對策

自改革開放以來，我國市場經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，社會經(jīng)濟(jì)體制也在不斷完善。傳統(tǒng)的公共財(cái)政管理模式已經(jīng)不能滿足當(dāng)今行政事業(yè)單位對財(cái)務(wù)管理的發(fā)展和需求。為此，人們根據(jù)傳統(tǒng)模式衍生出來的新型財(cái)務(wù)管理模式――國庫集中支付，并在此基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行改革和創(chuàng)新，為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理提供了便利與幫助。自國庫集中支付管理制度推行以來，我國財(cái)政資金的管理狀況獲得了極大的改善。而國庫集中支付制度的改革，是采用先進(jìn)的科學(xué)信息網(wǎng)絡(luò)，對控制國庫財(cái)政狀況的單一系統(tǒng)進(jìn)行不斷優(yōu)化，優(yōu)化其財(cái)政預(yù)算與資金收支的控制能力，在一定范疇內(nèi)對行政事業(yè)單位財(cái)政資金的管理工作起到積極有效的作用。但就實(shí)際操作而言，行政事業(yè)單位國庫集中支付制度仍存在一些問題與不足，需要我國管理人才有針對性地提出相應(yīng)的解決措施及方案，以進(jìn)一步提高資金使用的透明程度，實(shí)現(xiàn)我國國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

一、國庫集中支付對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的必要性

1.提高了我國行政事業(yè)單位財(cái)政資金的透明度及使用效率

我國行政事業(yè)單位所實(shí)行的國庫集中支付制度在其財(cái)務(wù)管理過程中占用舉足輕重的地位，通過對其不斷深化和改革，不但有效提高了我國行政事業(yè)單位財(cái)政資金使用的透明程度，同時也使財(cái)政資金得到合理、有效的運(yùn)用。在資金預(yù)算過程中，根據(jù)用款的使用情況進(jìn)一步擬定詳細(xì)的用款計(jì)劃，大大加強(qiáng)了財(cái)政資金的規(guī)范化管理；而在資金的支出方面，其預(yù)算手段也變得更加嚴(yán)格，通過財(cái)政系統(tǒng)中的預(yù)算制約功能，也避免了操作過程中的不確定性和不規(guī)范性?；谝陨蟽牲c(diǎn)，通過這樣的支付系統(tǒng)，在一定程度上都提高了資金的透明度和使用效率，有效避免了資金挪用或他用現(xiàn)象的發(fā)生，為我國行政事業(yè)單位資金安全提供了保障。

2.培養(yǎng)管理人員的財(cái)務(wù)管理意識，并將意識轉(zhuǎn)化為管理模式

（1）通過實(shí)行國庫集中支付，調(diào)動財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性，并在一定程度上培養(yǎng)行政事業(yè)單位管理者的財(cái)務(wù)管理意識，使其在財(cái)務(wù)管理工作上做到統(tǒng)籌規(guī)劃，不但促進(jìn)了財(cái)務(wù)工作的安全性、規(guī)范性，同時也使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平得到提升。

（2）實(shí)行國庫集中支付可以在行政事業(yè)單位建立起相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)體系，并且一改傳統(tǒng)的資金管理模式，對全年所有收入分類分項(xiàng)細(xì)化管理，其財(cái)務(wù)管理范圍也不再拘泥于資金管理區(qū)域，使財(cái)務(wù)管理的工作重心由管理轉(zhuǎn)化為預(yù)算。

（3）通過實(shí)行國庫集中支付制度，財(cái)政資金的流入與支出會隨之改變，進(jìn)而促使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理活動及模式也發(fā)生一系列改變。

3.加強(qiáng)了我國行政事業(yè)單位對財(cái)政資金的預(yù)算與控制能力

實(shí)行國庫集中支付制度，極大完善了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，并顯著提高了預(yù)算管理的執(zhí)行能力。這樣的管理觀念與模式，不但有利于財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行，從管理手段和技術(shù)方面也使得其在預(yù)算管理方面具有極高的規(guī)范性，確定了資金的應(yīng)用項(xiàng)目，并合理地限制了每一筆財(cái)政資金的使用期限，達(dá)到了行政事業(yè)單位對資金管理的基本要求。與此同時，在資金的監(jiān)督和管理上，同樣也明確了“按條辦事、依法執(zhí)行”的預(yù)算理念，預(yù)算支付的最大額度完全按照有關(guān)部門規(guī)定的支付標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行。在此基礎(chǔ)上，各部門間的資金預(yù)算也需要嚴(yán)格通過全國人大代表及各層執(zhí)行人的審批才能夠?qū)嵭猩?，若缺少其中任何一條程序步驟都將審批視為無效，缺少審批環(huán)節(jié)的申請人可能還會因此承擔(dān)法律責(zé)任。

二、行政事業(yè)單位國庫集中支付制度存在的問題與不足

自國庫集中支付制度實(shí)行以來，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理得到了極大的改善，且作用效果十分明顯。不但改變了傳統(tǒng)的資金撥付形式，同時也大大提高了我國行政事業(yè)單位對財(cái)政資金的宏觀調(diào)控能力，有效限制了財(cái)政資金的使用范圍，增加了財(cái)政資金流入與支出的透明程度。但在實(shí)際的操作過程中，仍存在一些不足之處，主要表現(xiàn)為以下四個方面。

一是國庫集中支付的深入改革受到部門預(yù)算編制水平的影響和限制。各部門的財(cái)政資金預(yù)算是國庫集中支付深化改革的基礎(chǔ)，但就目前各職能部門預(yù)算現(xiàn)狀而言，其預(yù)算編制的整體水平普遍表現(xiàn)不高，財(cái)務(wù)工作人員按照“基金+增數(shù)”的模式進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作，很容易造成預(yù)算編制缺乏科學(xué)性等問題的發(fā)生，最終導(dǎo)致實(shí)際資金的使用與預(yù)算資金不匹配而產(chǎn)生脫節(jié)。

二是國庫集中支付操作的規(guī)范化及財(cái)政資金審核工作的精細(xì)化難以實(shí)現(xiàn)，易造成資金調(diào)控要素的根本缺失。通過國庫集中支付方式，在申請用款計(jì)劃時，只能通過項(xiàng)目摘要或預(yù)算單位的自我闡述來判斷申請的資金項(xiàng)目是否正確。同樣在資金支出方面，直接支付是可以見單見票審核，而授權(quán)支付只能先通過動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)預(yù)篩選，再人工審核。在人工審核時，也存在缺陷，未見實(shí)際票據(jù)。這就很難把握其業(yè)務(wù)的真實(shí)性及合理性，其支付項(xiàng)目與實(shí)際支付內(nèi)容往往會出現(xiàn)文不對題的現(xiàn)象，這樣存在缺陷的預(yù)算資金審核流程往往會使審核工作的規(guī)范化與精細(xì)化大打折扣。

三是國庫集中支付系統(tǒng)易出現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目資金混用的情形。國庫支付系統(tǒng)中包含了預(yù)算單位一整年中各項(xiàng)預(yù)算資金的指標(biāo)，每一項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目都有規(guī)定的支出報(bào)銷范圍。財(cái)務(wù)人員如果沒有仔細(xì)區(qū)分這些項(xiàng)目，在支出報(bào)銷時，隨意選擇預(yù)算項(xiàng)目，本應(yīng)在這個預(yù)算項(xiàng)目報(bào)銷的，財(cái)務(wù)人員選擇了另一個預(yù)算項(xiàng)目，如此將導(dǎo)致預(yù)算資金的竄用，違反了?？顚Ｓ玫脑瓌t，對單位財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作造成混亂，嚴(yán)重影響了單位財(cái)務(wù)工作效率。

四是支付方式有待優(yōu)化和提高。目前，國庫集中支付的方式都是通過公務(wù)卡來完成的。直接支付與授權(quán)支付作為國庫集中支付的兩種基本方式，授權(quán)支付的占據(jù)比例偏高。其支付流程是由預(yù)算單位按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與用款協(xié)議對資金的流出進(jìn)行審批，經(jīng)財(cái)政部門授權(quán)以后通過國庫單一賬戶體系撥款至收款單位或收款個人，這樣的支付方式過于簡單自由，非常利于人們提現(xiàn)。為此，財(cái)務(wù)管理人員需要有針對性的減少授權(quán)支付的使用額度，同時對資金加強(qiáng)管理與監(jiān)測。

三、改進(jìn)行政事業(yè)單位國庫集中支付的對策及方案

針對在行政事業(yè)單位國庫集中支付制度所存在的諸多不足，相關(guān)財(cái)政部門需要有效、全面地了解財(cái)政資金的流入和流出情況，在一定程度上避免資金浪費(fèi)行為的產(chǎn)生。但在實(shí)際操作的過程中，仍然會存在部分資金在監(jiān)管之外不受保護(hù)和控制，大大降低了國庫集中支付資金使用效率，針對這樣的問題，本文提出以下四種解決方案。

1.更新財(cái)務(wù)工作人員的管理理念

首先，需要行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員主觀改變財(cái)務(wù)工作的管理理念，摒棄掉“只要控制好錢就可以做好財(cái)務(wù)管理工作”的傳統(tǒng)理念，同時不斷加強(qiáng)管理知識的學(xué)習(xí)，以更加積極的心態(tài)注重對專業(yè)知識的學(xué)習(xí)與掌握，使自身的專業(yè)管理水平跟得上時代發(fā)展的步伐，適應(yīng)新時代背景下財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境。

2.完善部門內(nèi)部控制，提高財(cái)政資金安全性、規(guī)范性、有效性

針對國庫集中支付中授權(quán)支付沒有經(jīng)過事前的審核，單位直接在國庫支付系統(tǒng)中列支，本人認(rèn)為有效的內(nèi)部控制對降低單位支出報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)起到至關(guān)重要的作用。內(nèi)部控制覆蓋單位預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，有效的內(nèi)部控制能夠合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)，防止舞弊和腐敗。行政事業(yè)單位可采取建立健全內(nèi)部控制制度，在權(quán)力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位建立制衡，實(shí)施分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)、定期輪崗、專項(xiàng)審計(jì)等，不相容崗位相互分離，定期對內(nèi)控執(zhí)行情況實(shí)行評價(jià)與分析等各項(xiàng)內(nèi)控措施。

3.加強(qiáng)相關(guān)部門的財(cái)務(wù)管理工作，安規(guī)辦事、執(zhí)行預(yù)算

部門預(yù)算是國庫集中支付的基礎(chǔ)工作，其科學(xué)合理性直接關(guān)系到預(yù)算的執(zhí)行情況，只有做到精細(xì)化預(yù)算，才能夠?yàn)楹笃诘挠每铐?xiàng)目及計(jì)劃提供保障?？茖W(xué)的編制預(yù)算，需要在職能部門對經(jīng)費(fèi)使用情況詳細(xì)了解之后，并結(jié)合實(shí)際額度的支出情況對其逐一進(jìn)行審核，從而使實(shí)際支出額度能夠滿足預(yù)算編制的執(zhí)行需求，嚴(yán)格控制擴(kuò)大預(yù)算范疇與調(diào)整預(yù)算額度等現(xiàn)象的發(fā)生。

4.完善預(yù)算執(zhí)行的審核制度

在預(yù)算執(zhí)行的審核方面，需要行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員利用硬件和軟件的有效結(jié)合來完善工作內(nèi)容，要配備基于國庫集中支付的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，并安裝相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理軟件，對項(xiàng)目資金的來源及去向進(jìn)行模塊式管理，以動態(tài)方式掌握資金的使用狀況，為下一年的預(yù)算工作提供可靠性的決策建議。

四、總結(jié)

綜上所述，國庫集中支付制度可以滿足我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，同時也能夠有效提高財(cái)政資金的使用效率，遏制了資金挪用和他用現(xiàn)象的發(fā)生。本文對國庫集中支付制度進(jìn)行研討和分析，并提出了相應(yīng)的解決措施，希望通過不斷總結(jié)與修正能夠使國庫集中支付制度不斷完善，使我國行政事業(yè)單位每一筆財(cái)政資金的流入與支出都變得更加清楚，進(jìn)一步增強(qiáng)可靠性和安全性，為實(shí)現(xiàn)我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

1.韓娜. 國庫集中支付制度對高校財(cái)務(wù)管理影響及對策研究.太原理工大學(xué)，2011.

2.董文靜. 國庫管理制度改革后對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算規(guī)范問題的研究.長安大學(xué)，2008.

3.邊寧. 國庫集中支付制度下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)與對策.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（12）.

（責(zé)任編輯：劉海琳）