梁書香
環(huán)境保護稅 綠色發(fā)展 影響
引言
自2015年十六屆三中全會做出“分步實施稅收制度改革”戰(zhàn)略規(guī)劃后,我國掀起了新一輪的稅制改革,環(huán)境稅逐漸進入到我國的議程之中。經(jīng)過十載的發(fā)展和改善,在2015年發(fā)布《環(huán)境保護法(征求意見稿)》,最終于2016年12月25日正式表決通過,并決定自2018年1月1日開始執(zhí)行,實現(xiàn)了以“稅負平移”為原則,以排污稅為實質(zhì)的《環(huán)境保護稅法》。本文將通過對征收環(huán)境保護稅的影響分析,理解《環(huán)境保護稅法》的意義和影響,為《環(huán)境保護稅法》的進一步完善提供思考和建議。
環(huán)境保護稅的影響分析
(1)積極影響
1.環(huán)保事業(yè)資金的收入來源
稅收作為我國財政收入的主要來源。環(huán)境保護稅一旦開征,會增加我國的財政收入,而國家會將該項收入投入到環(huán)境保護和治理之中,環(huán)保稅的開征無疑為環(huán)保事業(yè)的發(fā)展提供了部分資金。利用稅收的強制性,籌集用于環(huán)保事業(yè)的資金投入,促進環(huán)保目標的實現(xiàn),這是開征環(huán)保稅最基本的意義之一。
2.促進產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整和轉(zhuǎn)型
開征環(huán)境保護稅有利于產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化。一方面,環(huán)保稅的開征對高污染行業(yè)的沖擊與影響巨大,稅收成本的增加會導致企業(yè)生產(chǎn)成本的提高,降低企業(yè)的利潤。另一方面,環(huán)保稅的開征有利于高科技、環(huán)保行業(yè)等的發(fā)展,鼓勵企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構,進行技術創(chuàng)新,推動高污染企業(yè)向環(huán)保型企業(yè)轉(zhuǎn)型。此外,環(huán)保稅的開征有利于實現(xiàn)資源配置優(yōu)化,引導資源流向低污染企業(yè),形成良性循環(huán)。要想在激烈的競爭中立足,企業(yè)必須采取積極的應對措施,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構或轉(zhuǎn)型,從而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。
3.促進綠色發(fā)展,維護生態(tài)環(huán)境
隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展,環(huán)境問題日益嚴峻,引起了各界的普遍關注。實現(xiàn)環(huán)境質(zhì)量的提升是環(huán)境保護稅政策設計的核心目標,環(huán)境保護稅利用稅收的調(diào)節(jié)作用,讓環(huán)境污染者及受益者為其破壞、污染環(huán)境的行為做出相應補償,增加其稅收負擔,能夠有效實現(xiàn)減少污染物排放的目標。對生產(chǎn)者而言,環(huán)保稅的開征增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本,迫使生產(chǎn)者在生產(chǎn)決策過程中,基于企業(yè)利益的考慮,主動減少污染物排放,刺激其向低污染或環(huán)保型行業(yè)轉(zhuǎn)型。對消費者而言,環(huán)保稅的開征使產(chǎn)品的價格增加,生產(chǎn)者會將環(huán)保稅的部分甚至全部負擔轉(zhuǎn)移給消費者。作為稅收的最終負擔者,消費者基于自身利益,會有意識的減少此類商品的消費,轉(zhuǎn)而購買低污染、低消耗的環(huán)保型產(chǎn)品。久而久之,消費者會形成新的消費習慣和觀念。環(huán)保稅能夠通過經(jīng)濟手段調(diào)節(jié)生產(chǎn)者和消費者的行為,從而對環(huán)境的改善產(chǎn)生積極作用。
(2)不利影響
1.導致收入分配不公
收入不同的群體對環(huán)境保護稅的敏感程度不同,收入越高,敏感程度越低,反之越高。高收入群體負擔的稅收比例低,而低收入群體負擔的稅收比例高。例如環(huán)境稅中的能源稅,作為生活必需品,其開征會增加能源的使用成本,低收入群體在能源上的花費占總收入的比例要高得多,意思是收入較低者卻承擔了較重的稅負,這就是環(huán)境保護稅的累退性。累退性會導致貧富差距的進一步加大以及收入分配的不公,違背稅收公平原則。
2.企業(yè)規(guī)模萎縮
環(huán)保稅的開征抑制了企業(yè)污染物的排放,要降低企業(yè)在環(huán)保稅上的支出,必須通過技術創(chuàng)新加以實現(xiàn)。而擁有這種新技術需要很高的成本和風險,且需要投入大量、長期的時間??紤]到企業(yè)利益,企業(yè)可能不會選擇進行技術創(chuàng)新。短期內(nèi)無法實現(xiàn)技術創(chuàng)新,環(huán)保稅的開征會使企業(yè)稅負加重,高污染企業(yè)只有通過減少產(chǎn)量來降低成本,這會使產(chǎn)業(yè)規(guī)模萎縮,導致失業(yè)率的提高。
3.降低國際競爭力
環(huán)保稅的開征降低了我國企業(yè)的國際競爭力。首先,各國環(huán)境保護稅的征收標準不同,容易產(chǎn)生國際貿(mào)易摩擦。其次,開征環(huán)保稅會增加高污染企業(yè)的生產(chǎn)成本,從而使我國產(chǎn)品的銷售價格上升,降低我國的價格優(yōu)勢,不利于產(chǎn)品的出口,使我國產(chǎn)品的國際競爭力大打折扣。
環(huán)境保護稅未來展望
(1)提高環(huán)境保護稅的社會認可度
《環(huán)境保護稅法》即將開始實施,但目前社會各界對我國環(huán)境保護稅法的執(zhí)行、征管等仍存有諸多疑慮和擔憂,環(huán)保稅的實施能否得到有效的執(zhí)行,取得預期效果,有待時間的檢驗。相關行業(yè)對環(huán)保稅的認可度有限,所以提高環(huán)境保護稅的社會認可度,是使環(huán)保稅得以順利實施的保障,也是實現(xiàn)目標的關鍵。
(2)促進公眾共同參與
想要從根本上解決環(huán)境問題,不僅需要政府加大在環(huán)保事業(yè)上的投入,更需要全體公民的共同參與。環(huán)境問題關系到社會公眾的切身利益,因此提高公眾參與度,促進公眾環(huán)保意識的形成和深化,提高納稅人的稅收遵從度,讓公眾參與到環(huán)保稅的確立、執(zhí)行和監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)中,對于推進環(huán)保事業(yè)的發(fā)展具有積極意義。
結語
環(huán)境保護稅開征在即,深入了解《環(huán)境保護稅法》的意義及其影響,是推進《環(huán)境保護稅法》未來得以順利執(zhí)行的關鍵。通過上文對其影響的分析可以看出,征收環(huán)境保護稅既有積極影響,也有不利影響,但總體來說,征收環(huán)境保護稅的利大于弊。因此,為充分發(fā)揮環(huán)境保護稅的功能,實現(xiàn)環(huán)境質(zhì)量提升的終極目標,我國要促進公眾共同參與,提高環(huán)境保護稅的社會認可度,構建完善的環(huán)境保護稅法律體系。