梁書香

環(huán)境保護稅 綠色發(fā)展 影響

引言

自2015年十六屆三中全會做出“分步實施稅收制度改革”戰(zhàn)略規(guī)劃后，我國掀起了新一輪的稅制改革，環(huán)境稅逐漸進入到我國的議程之中。經(jīng)過十載的發(fā)展和改善，在2015年發(fā)布《環(huán)境保護法（征求意見稿）》，最終于2016年12月25日正式表決通過，并決定自2018年1月1日開始執(zhí)行，實現(xiàn)了以“稅負平移”為原則，以排污稅為實質(zhì)的《環(huán)境保護稅法》。本文將通過對征收環(huán)境保護稅的影響分析，理解《環(huán)境保護稅法》的意義和影響，為《環(huán)境保護稅法》的進一步完善提供思考和建議。

環(huán)境保護稅的影響分析

（1）積極影響

1.環(huán)保事業(yè)資金的收入來源

稅收作為我國財政收入的主要來源。環(huán)境保護稅一旦開征，會增加我國的財政收入，而國家會將該項收入投入到環(huán)境保護和治理之中，環(huán)保稅的開征無疑為環(huán)保事業(yè)的發(fā)展提供了部分資金。利用稅收的強制性，籌集用于環(huán)保事業(yè)的資金投入，促進環(huán)保目標的實現(xiàn)，這是開征環(huán)保稅最基本的意義之一。

2.促進產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整和轉(zhuǎn)型

開征環(huán)境保護稅有利于產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化。一方面，環(huán)保稅的開征對高污染行業(yè)的沖擊與影響巨大，稅收成本的增加會導致企業(yè)生產(chǎn)成本的提高，降低企業(yè)的利潤。另一方面，環(huán)保稅的開征有利于高科技、環(huán)保行業(yè)等的發(fā)展，鼓勵企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構，進行技術創(chuàng)新，推動高污染企業(yè)向環(huán)保型企業(yè)轉(zhuǎn)型。此外，環(huán)保稅的開征有利于實現(xiàn)資源配置優(yōu)化，引導資源流向低污染企業(yè)，形成良性循環(huán)。要想在激烈的競爭中立足，企業(yè)必須采取積極的應對措施，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構或轉(zhuǎn)型，從而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

3.促進綠色發(fā)展，維護生態(tài)環(huán)境

隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，環(huán)境問題日益嚴峻，引起了各界的普遍關注。實現(xiàn)環(huán)境質(zhì)量的提升是環(huán)境保護稅政策設計的核心目標，環(huán)境保護稅利用稅收的調(diào)節(jié)作用，讓環(huán)境污染者及受益者為其破壞、污染環(huán)境的行為做出相應補償，增加其稅收負擔，能夠有效實現(xiàn)減少污染物排放的目標。對生產(chǎn)者而言，環(huán)保稅的開征增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本，迫使生產(chǎn)者在生產(chǎn)決策過程中，基于企業(yè)利益的考慮，主動減少污染物排放，刺激其向低污染或環(huán)保型行業(yè)轉(zhuǎn)型。對消費者而言，環(huán)保稅的開征使產(chǎn)品的價格增加，生產(chǎn)者會將環(huán)保稅的部分甚至全部負擔轉(zhuǎn)移給消費者。作為稅收的最終負擔者，消費者基于自身利益，會有意識的減少此類商品的消費，轉(zhuǎn)而購買低污染、低消耗的環(huán)保型產(chǎn)品。久而久之，消費者會形成新的消費習慣和觀念。環(huán)保稅能夠通過經(jīng)濟手段調(diào)節(jié)生產(chǎn)者和消費者的行為，從而對環(huán)境的改善產(chǎn)生積極作用。

（2）不利影響

1.導致收入分配不公

收入不同的群體對環(huán)境保護稅的敏感程度不同，收入越高，敏感程度越低，反之越高。高收入群體負擔的稅收比例低，而低收入群體負擔的稅收比例高。例如環(huán)境稅中的能源稅，作為生活必需品，其開征會增加能源的使用成本，低收入群體在能源上的花費占總收入的比例要高得多，意思是收入較低者卻承擔了較重的稅負，這就是環(huán)境保護稅的累退性。累退性會導致貧富差距的進一步加大以及收入分配的不公，違背稅收公平原則。

2.企業(yè)規(guī)模萎縮

環(huán)保稅的開征抑制了企業(yè)污染物的排放，要降低企業(yè)在環(huán)保稅上的支出，必須通過技術創(chuàng)新加以實現(xiàn)。而擁有這種新技術需要很高的成本和風險，且需要投入大量、長期的時間?？紤]到企業(yè)利益，企業(yè)可能不會選擇進行技術創(chuàng)新。短期內(nèi)無法實現(xiàn)技術創(chuàng)新，環(huán)保稅的開征會使企業(yè)稅負加重，高污染企業(yè)只有通過減少產(chǎn)量來降低成本，這會使產(chǎn)業(yè)規(guī)模萎縮，導致失業(yè)率的提高。

3.降低國際競爭力

環(huán)保稅的開征降低了我國企業(yè)的國際競爭力。首先，各國環(huán)境保護稅的征收標準不同，容易產(chǎn)生國際貿(mào)易摩擦。其次，開征環(huán)保稅會增加高污染企業(yè)的生產(chǎn)成本，從而使我國產(chǎn)品的銷售價格上升，降低我國的價格優(yōu)勢，不利于產(chǎn)品的出口，使我國產(chǎn)品的國際競爭力大打折扣。

環(huán)境保護稅未來展望

（1）提高環(huán)境保護稅的社會認可度

《環(huán)境保護稅法》即將開始實施，但目前社會各界對我國環(huán)境保護稅法的執(zhí)行、征管等仍存有諸多疑慮和擔憂，環(huán)保稅的實施能否得到有效的執(zhí)行，取得預期效果，有待時間的檢驗。相關行業(yè)對環(huán)保稅的認可度有限，所以提高環(huán)境保護稅的社會認可度，是使環(huán)保稅得以順利實施的保障，也是實現(xiàn)目標的關鍵。

（2）促進公眾共同參與

想要從根本上解決環(huán)境問題，不僅需要政府加大在環(huán)保事業(yè)上的投入，更需要全體公民的共同參與。環(huán)境問題關系到社會公眾的切身利益，因此提高公眾參與度，促進公眾環(huán)保意識的形成和深化，提高納稅人的稅收遵從度，讓公眾參與到環(huán)保稅的確立、執(zhí)行和監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)中，對于推進環(huán)保事業(yè)的發(fā)展具有積極意義。

結語

環(huán)境保護稅開征在即，深入了解《環(huán)境保護稅法》的意義及其影響，是推進《環(huán)境保護稅法》未來得以順利執(zhí)行的關鍵。通過上文對其影響的分析可以看出，征收環(huán)境保護稅既有積極影響，也有不利影響，但總體來說，征收環(huán)境保護稅的利大于弊。因此，為充分發(fā)揮環(huán)境保護稅的功能，實現(xiàn)環(huán)境質(zhì)量提升的終極目標，我國要促進公眾共同參與，提高環(huán)境保護稅的社會認可度，構建完善的環(huán)境保護稅法律體系。