張廣烈

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部控制審計(jì) 區(qū)別 建議

當(dāng)前，我國風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)還存在諸多問題，需要傳統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)融入其中，所以運(yùn)用傳統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)線內(nèi)部控制審計(jì)相互融合可以進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)治理和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到審計(jì)的預(yù)期目的，并更好的完善和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。但結(jié)合實(shí)際情況來講，我國各大企業(yè)并沒有區(qū)別出傳統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的區(qū)別，這就造成在風(fēng)險(xiǎn)控制中頻繁出現(xiàn)問題。因此，如何才能區(qū)別好傳統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)，這是我國各大企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)探討的問題。

概述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)管理就是企業(yè)在識(shí)別和評(píng)價(jià)生活和生產(chǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化和整合各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，控制好風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)造成的結(jié)果處理好，以期小成本達(dá)到最大安全保障的目的。所謂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)指的是內(nèi)部審計(jì)工作人員在審計(jì)中一直以分析和評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為主，結(jié)合量化的分析水平明確審計(jì)項(xiàng)目順序，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)明確審計(jì)重點(diǎn)，評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及治理程序，從而提出針對(duì)性建議，協(xié)助企業(yè)避免風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的提升。在這里所提及的風(fēng)險(xiǎn)包括負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)、正面風(fēng)險(xiǎn)兩方面，控制好這兩方面的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就能夠?qū)崿F(xiàn)快速與穩(wěn)定發(fā)展。

傳統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的區(qū)別

以前的內(nèi)部審計(jì)注重控制企業(yè)內(nèi)部，然后再風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，考試是否可以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，然后對(duì)于控制薄弱之處強(qiáng)化控制，并在日后的審計(jì)中考察是否糾正了存在的問題，從這一點(diǎn)上可以看出來，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)屬于一種事后機(jī)制。也正是因此這樣，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)具備穩(wěn)定性。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要制定目標(biāo)，之后分析這些目標(biāo)中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，了解審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)選擇相應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目，并提出風(fēng)險(xiǎn)控制的方法，最終在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)控方式進(jìn)行了改進(jìn)，明確了重點(diǎn)內(nèi)容，并優(yōu)化了風(fēng)險(xiǎn)控制流程，大大強(qiáng)化了審計(jì)質(zhì)量，也提高了審計(jì)效率。審計(jì)是針對(duì)于企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中的風(fēng)險(xiǎn)而言的，并將事后評(píng)價(jià)與事前反饋與事中反饋相結(jié)合。

在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)上發(fā)展而來的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，若是傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)沒有出現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就不會(huì)產(chǎn)生，但若是只以傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)為主，企業(yè)必然面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)也沒有太大的發(fā)展。

傳統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐

近些年來，隨著我國各大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，各大企業(yè)面臨的成本處于顯著上升中，利潤指標(biāo)逐漸下滑，銷售指標(biāo)停滯不前，很多企業(yè)都運(yùn)用了形式多樣的管理措施來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，其中全面預(yù)算管理就是各大企業(yè)普遍采用的管理措施。本文采用傳統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)兩種方面審計(jì)企業(yè)的全面預(yù)算管理方法，如下為審計(jì)案例：

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)計(jì)。根據(jù)企業(yè)機(jī)構(gòu)功能，建立健全的內(nèi)部控制制度。并對(duì)全面預(yù)算內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解，以調(diào)查問題形式獲取與預(yù)算相關(guān)的信息，從而對(duì)預(yù)算制度進(jìn)行測(cè)試，保障制度的合理性。全面檢查預(yù)算情況，抽查相關(guān)程序是否符合預(yù)算管理制度規(guī)定。在全面預(yù)算制度執(zhí)行過程中，根據(jù)預(yù)算中的問題，逐一列出預(yù)算中的內(nèi)部控制目標(biāo)，并對(duì)比這些目標(biāo)，對(duì)于沒有達(dá)到目標(biāo)的全面預(yù)算制度，應(yīng)對(duì)其完善。

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)單獨(dú)的部門，負(fù)責(zé)監(jiān)督和檢查單位內(nèi)部情況，并對(duì)實(shí)際情況客觀的反映，有利于推動(dòng)本單位內(nèi)部完善內(nèi)部控制制度。但由于以前內(nèi)部審計(jì)通常都是直接測(cè)試的，考慮內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，而風(fēng)險(xiǎn)大小只能表明控制的強(qiáng)弱。這一方式導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)過度注重以前的細(xì)節(jié)工作，結(jié)果建議管理層注重加強(qiáng)控制，這樣長時(shí)間下去，就會(huì)增加了控制點(diǎn)，審計(jì)業(yè)務(wù)越來越慢，甚至還會(huì)有很多控制影響著企業(yè)正常運(yùn)作。由此可見，傳統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)有諸多不完善之處，應(yīng)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)有效融合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高效規(guī)避。

傳統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)融合的建議

一是，在建立企業(yè)制度后，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法，已經(jīng)不能單獨(dú)的提高企業(yè)效益，同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以以前內(nèi)部審計(jì)為主的，是在完善傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的不足。因此，唯有有效融合二者，才能夠更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

二是，為了更好的融合傳統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)積極學(xué)習(xí)，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略以及計(jì)劃熟悉，了解經(jīng)營管理者智能，具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程熟悉了解，真正為促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展做出巨大貢獻(xiàn)。另外，還需要提高審計(jì)工作者處理人際關(guān)系能力，對(duì)審計(jì)中人際關(guān)系妥善處理。

三是，要對(duì)現(xiàn)代化審計(jì)方式善于利用。在不斷提高財(cái)務(wù)電算化水平下，必須要推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作信息化進(jìn)程，這樣才能夠?qū)Ω咝У姆辣撞殄e(cuò)，并對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)評(píng)估。

四是，提高企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為發(fā)展內(nèi)部審計(jì)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。結(jié)合內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)律，在實(shí)踐中有目的促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展。在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避下，明確和改進(jìn)治理程序，提高企業(yè)整體發(fā)展能力。真正做到構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，重視引導(dǎo)管理者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)信息治理水平，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)控制更好的利用，達(dá)到提高企業(yè)發(fā)展能力的目的，促使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)上站穩(wěn)腳跟，并成為行業(yè)佼佼者。

五是，內(nèi)部審計(jì)觀念及時(shí)轉(zhuǎn)變，在風(fēng)險(xiǎn)管理中對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用及時(shí)發(fā)揮。最為重點(diǎn)的是轉(zhuǎn)變企業(yè)員工思想觀念，真正做到與時(shí)俱進(jìn)。世間萬物都處于發(fā)展中，企業(yè)也需要以發(fā)展和創(chuàng)新的眼光來看待問題。無論是傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)，還是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)，都需要規(guī)避和轉(zhuǎn)移好風(fēng)險(xiǎn)，在做好風(fēng)險(xiǎn)管理下，真正強(qiáng)化企業(yè)整體管理效率。

結(jié)束語

總而言之，當(dāng)前我國風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)還有諸多不完善之處，風(fēng)險(xiǎn)管理又需要傳統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)的參與，所以將傳統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)有效結(jié)合可以更好的實(shí)現(xiàn)管理和規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到企業(yè)審計(jì)的目標(biāo)，并可以不斷完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。