徐瑜

我國(guó)國(guó)有企業(yè)在經(jīng)歷了多個(gè)階段的財(cái)務(wù)監(jiān)管體制改革之后，如今，已經(jīng)日漸完善。但是，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)逐漸進(jìn)入發(fā)展的新常態(tài)，國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)了新的問(wèn)題，帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。因此，本論文重點(diǎn)分析目前國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)方面遇到的問(wèn)題，并提出建議解決方案，以期通過(guò)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制完善推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革創(chuàng)新，使國(guó)有企業(yè)能夠更好的應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下的新變化。

完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，是當(dāng)下國(guó)有企業(yè)完善管理機(jī)制的重要部分，是加快企業(yè)健康發(fā)展的核心保障。但是，目前國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)方面的能力存在短板，體系建設(shè)還有待進(jìn)一步完善，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)還不能夠在實(shí)際操作過(guò)程中發(fā)揮最大效用，不能有效推進(jìn)國(guó)有企業(yè)更好的發(fā)展。想要補(bǔ)齊目前財(cái)務(wù)內(nèi)部管理面臨的短板，就需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)行完善。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型的重要性

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)完善，可以合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)信息真實(shí)可靠，也可以合理保證企業(yè)資產(chǎn)鏈條的安全與完整。建立一整套完整的、科學(xué)的、有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，通過(guò)這套體系，使各部門(mén)與部門(mén)、成員與成員、部門(mén)與成員之間有明確的相互聯(lián)系，建立彼此聯(lián)系同時(shí)相互制衡的內(nèi)在機(jī)制，并將其融合在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程過(guò)程中，不僅可以達(dá)到管控目的，還能在一定程序上規(guī)范管理，提高效率。將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)作為企業(yè)管理的核心，可以提高企業(yè)運(yùn)行效率，加強(qiáng)管理能力，快速實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展目標(biāo)。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)面臨的問(wèn)題

（一）防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足、企業(yè)內(nèi)控體系不夠完善

目前國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)方面意識(shí)不斷加強(qiáng)，內(nèi)控體系也逐步建立，但仍不夠完善，存在體系建設(shè)完整度不一的情況。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建議未結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況涵蓋所有重大財(cái)務(wù)管控方面，存在管理重點(diǎn)出現(xiàn)偏差等問(wèn)題；對(duì)內(nèi)控流程風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)識(shí)別不全面、控制措施落實(shí)不到位等問(wèn)題，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能落到實(shí)處，不能發(fā)揮有效作用。

（二）專(zhuān)業(yè)管理人員能力不足

部分國(guó)有企業(yè)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，也在企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)。但由于內(nèi)部缺乏專(zhuān)業(yè)人才，同時(shí)，財(cái)務(wù)人員正處于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型過(guò)程中，很對(duì)財(cái)務(wù)人員發(fā)揮的主要還是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)角色，對(duì)于管理能力仍存在能力不足問(wèn)題，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理建設(shè)整體架構(gòu)及理論的掌握及運(yùn)營(yíng)能力還有待進(jìn)一步提高。故不能建立有效、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，也無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控體系作用，這在一定程度上加劇了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

（三）管控及預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)能力不足

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是否有效，需要通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督所得，而一旦企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善，審計(jì)監(jiān)督就會(huì)容易受到外部各項(xiàng)因素的影響，監(jiān)督作用就會(huì)減弱，企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力就會(huì)不足，最終影響到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的順利開(kāi)展。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)方法

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，構(gòu)建良好內(nèi)部控制環(huán)境

想要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，就要做到從財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)隊(duì)伍、財(cái)務(wù)制度、預(yù)算管理等多方面進(jìn)行控制，財(cái)務(wù)部門(mén)要明晰企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，找準(zhǔn)方法，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部管控制度能夠真正有效的落實(shí)。另外，還需要企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，具備新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)人員所要求的更高水平的職業(yè)技能以及綜合素質(zhì)，以此來(lái)滿足國(guó)有企業(yè)在轉(zhuǎn)型發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要。

（二）健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，明確財(cái)務(wù)人員各項(xiàng)職責(zé)

國(guó)有企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，在成本與效益之間做有效權(quán)衡，使企業(yè)不同部門(mén)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約。優(yōu)化具體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部管理水平。除此之外，企業(yè)還需要建立完整的規(guī)章制度，明確各崗位人員的職責(zé)分工，提高工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性。建立考核機(jī)制，利用獎(jiǎng)懲制度，提高員工參與度，激發(fā)員工工作熱情。

（三）建設(shè)信息管理系統(tǒng)，助推內(nèi)控建設(shè)

加快企業(yè)信息建設(shè)，可以有效的加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部信息溝通，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。如今，全球已經(jīng)進(jìn)入信息化時(shí)代，引入信息技術(shù)建設(shè)可以更快捷的收集、管理數(shù)據(jù)，加快數(shù)據(jù)的整合，有效實(shí)現(xiàn)信息共享，更好實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)管控、動(dòng)態(tài)監(jiān)控，有效實(shí)現(xiàn)相關(guān)內(nèi)控措施落地。同時(shí)，隨著企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理技術(shù)的推進(jìn)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該轉(zhuǎn)變管理模式，從核算型轉(zhuǎn)向管理型，通過(guò)信息化管理系統(tǒng)的有效應(yīng)用，挖掘數(shù)據(jù)潛在意義與價(jià)值，充分利用信息系統(tǒng)，做好財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)控管理，有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。

四、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)涉及多個(gè)領(lǐng)域，對(duì)這項(xiàng)工作的改進(jìn)與完善是系統(tǒng)性工程。經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)為國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展帶來(lái)了很大的不確定性，這就要求國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理，提高內(nèi)部控制水平。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，想要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，需要強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，將內(nèi)控環(huán)節(jié)融入系統(tǒng)自動(dòng)化控制；加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員能力培養(yǎng)，轉(zhuǎn)變思路，才能建立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，不斷深化改革過(guò)程，適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革創(chuàng)新。（作者單位為三門(mén)核電有限公司）