何愛青

摘要：全面預(yù)算管理在促進壽險公司戰(zhàn)略目標實現(xiàn)方面具有非常重要的作用，實現(xiàn)壽險公司經(jīng)營發(fā)展的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變，離不開務(wù)實高效的全面預(yù)算管理。本文針對壽險公司全面預(yù)算管理，首先簡要介紹了全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及其重要意義，進而分析了目前壽險公司全面預(yù)算管理實施中出現(xiàn)的問題，最后就改進提升全面預(yù)算管理，提出了一系列建議措施。

關(guān)鍵詞：壽險公司；全面預(yù)算；改進提升

全面預(yù)算管理作為重要的現(xiàn)代化企業(yè)管理手段，對于進一步提升公司企業(yè)內(nèi)部資源配置水平，降低成本費用投入，強化風險防范控制能力以及確保公司企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)具有重要意義。特別是對于壽險公司來說，隨著壽險公司行業(yè)經(jīng)營發(fā)展競爭的日趨激烈，更應(yīng)該進一步強化壽險公司的全面預(yù)算管理，促進提升壽險公司的內(nèi)部經(jīng)營管理水平，這對于保障壽險公司經(jīng)營效益目標實現(xiàn)，促進壽險公司的長遠可持續(xù)發(fā)展也具有重要意義。

一、全面預(yù)算涵義及其重要意義分析

全面預(yù)算管理，主要是企業(yè)基于未來一段時間的發(fā)展，根據(jù)企業(yè)的實際情況制定的目標清晰、內(nèi)容詳細的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃，通常是通過貨幣的形式進行反映，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行一系列的計劃、組織、實施、調(diào)整以及控制等，并以價值形式反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動的計劃安排。在內(nèi)容方面，全面預(yù)算主要包括了業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、管理費用預(yù)算等。對于壽險公司來說，推進全面預(yù)算管理，其重要意義主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）全面預(yù)算是促進壽險公司戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的重要途徑

通過全面預(yù)算管理，能夠?qū)垭U公司的短、中、長期發(fā)展目標進行細化具體，并分解落實到公司內(nèi)部各個部門各個崗位，不僅明確了公司經(jīng)營發(fā)展的重點，同時也有效提升了各個部門的工作積極性，對于促進公司戰(zhàn)略目標實現(xiàn)非常重要。

（二）全面預(yù)算是優(yōu)化壽險公司內(nèi)部資源配置的重要手段

開展全面預(yù)算管理，可以根據(jù)壽險公司的實際發(fā)展情況，特別是在戰(zhàn)略發(fā)展的層面對公司內(nèi)部有效的財務(wù)轉(zhuǎn)進行最合理的分配，不僅可以保障公司各項活動的正常有序開展，對于降低公司的成本支出非常有利。

（三）全面預(yù)算管理是促進提高壽險公司經(jīng)營績效的重要途徑

全面預(yù)算管理需要在企業(yè)內(nèi)部建立一整套系統(tǒng)完善的績效考評體系，同時全面預(yù)算作為內(nèi)部控制的重要手段，進一步加強了對壽險公司投資、資本、營運、籌資以及財務(wù)管理等各項活動的控制，因而能夠有效促進壽險公司經(jīng)營績效的改進提升。

二、當前壽險公司全面預(yù)算管理中存在的問題分析

雖然大部分的壽險公司已經(jīng)在公司內(nèi)部建立了全面預(yù)算管理體系，但是壽險公司在全面預(yù)算管理推進實施過程中仍然存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）全面預(yù)算管理的目標指向性不強

雖然絕大多數(shù)的壽險公司已經(jīng)充分認識到了全面預(yù)算管理對于公司發(fā)展的重要性，并且積極采取措施完善全面預(yù)算管理體系。但在具體的推進實施過程中，還存在著對全面預(yù)算管理認識不準確不深刻的問題，全面預(yù)算管理沒有與公司的戰(zhàn)略發(fā)展緊密結(jié)合，對業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)等方面的優(yōu)化調(diào)節(jié)方面，缺少必要的措施。

（二）全面預(yù)算編制不夠科學

確保全面預(yù)算管理的順利推進實施，基本條件就是應(yīng)該具備良好的全面預(yù)算編制流程。但是目前不少壽險公司在全面預(yù)算編制過程中，沒有與公司內(nèi)部各個部門進行良好的溝通，預(yù)算方法選用也不夠科學合理，造成了全面預(yù)算在內(nèi)容上還存在較多脫離實際的問題，這也是造成全面預(yù)算執(zhí)行難的重要原因。

（三）全面預(yù)算考核激勵效果不佳

全面預(yù)算目標的順利實現(xiàn)，需要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的預(yù)算考評體系，但是不少壽險公司對于預(yù)算執(zhí)行情況以及預(yù)算執(zhí)行效果缺少深入的評價分析，缺少考核的激勵導(dǎo)向勢必會造成全面預(yù)算管理在執(zhí)行過程中出現(xiàn)各種問題。

三、壽險公司全面預(yù)算管理應(yīng)用研究

（一）明確壽險公司的全面預(yù)算管理目標

全面預(yù)算管理主要是基于公司的戰(zhàn)略框架開展的，因而在全面預(yù)算管理的推進實施過程中，應(yīng)該基于戰(zhàn)略引導(dǎo)確定壽險公司的全面預(yù)算管理目標。在將全面預(yù)算管理目標與壽險公司的戰(zhàn)略目標緊密聯(lián)系的實施中，可以平衡計分卡為依據(jù)，將壽險公司的戰(zhàn)略目標在壽險公司內(nèi)部進行細化分解，也可以采用SWOT分析的方式，在調(diào)研分析基礎(chǔ)上，通過全面分析確定壽險公司的發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)壽險公司年的度經(jīng)營計劃和目標、外部宏觀經(jīng)濟環(huán)境、市場環(huán)境和公司資源狀況以及業(yè)績考核的相關(guān)要求等，準確的確定壽險公司的全面預(yù)算管理基本目標。

（二）改進完善壽險公司的全面預(yù)算編制

壽險公司的全面預(yù)算編制應(yīng)該采取上下結(jié)合、綜合平衡的方式，編制預(yù)算采用上下結(jié)合、綜合平衡的辦法。自上而下分解目標、明確任務(wù)、自下而上逐級審核把關(guān)，最終進行綜合平衡。具體來說，壽險公司的全面預(yù)算編制內(nèi)容主要包括：資本性預(yù)算編制，主要包括無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、低值易耗品等，預(yù)算編制上應(yīng)該以存量資產(chǎn)作為依據(jù)，結(jié)合新增資本支出預(yù)算需求進行編制。費用性預(yù)算編制，主要是完成人力資源費用、職場費用、辦公費用、銷售費用和折舊攤銷等費用預(yù)算。重點項目預(yù)算，保費收入預(yù)算、保險金理賠金費用支出預(yù)算和前線費用預(yù)算編制等內(nèi)容。在壽險公司的全面預(yù)算編制方面，應(yīng)該采取增量預(yù)算和零基預(yù)算、固定預(yù)算與彈性預(yù)算、定期預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合的預(yù)算編制方式，提高全面預(yù)算編制的科學化水平。

（三）強化壽險公司的全面預(yù)算執(zhí)行控制

在壽險公司的全面預(yù)算管理過程中，應(yīng)該把全面預(yù)算執(zhí)行控制作為關(guān)鍵，這方面壽險公司應(yīng)該建立完善壽險公司全面預(yù)算審核控制制度，對經(jīng)營性、資本性支出等繼續(xù)擰預(yù)算控制。同時，應(yīng)該嚴格執(zhí)行費用支付的審批制度，實行費用報銷歸口管理，壽險公司各部門應(yīng)嚴格控制各項費用開支，嚴格按照程序?qū)徍伺鷾屎蟀促Y金審批制度辦理資金掛支、費用報銷等。為了確保壽險公司全面預(yù)算的順利執(zhí)行，應(yīng)該對全面預(yù)算執(zhí)行情況進行動態(tài)的跟蹤分析，對于全面預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的明顯偏差，應(yīng)該及時分析原因，并加強預(yù)算控制力度，防止預(yù)算失控。如果預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)超預(yù)算情況，應(yīng)該優(yōu)先用結(jié)余進行彌補。

（四）建立完善壽險公司的全面預(yù)算考評機制

首先，應(yīng)該完善壽險公司的全面預(yù)算管理考核體系，可以結(jié)合壽險公司的實際情況，從財務(wù)維度、客戶維度、運營維度等幾方面選擇預(yù)算衡量指標體系，對全面預(yù)算執(zhí)行的實際績效情況進行準確的評價分析，并對照全面預(yù)算管理體系中各預(yù)算單位責任單位的任務(wù)落實情況，分析全面預(yù)算指標的實際完成情況。其次，應(yīng)該建立完善全面預(yù)算管理激勵考核機制，完善壽險公司內(nèi)部的業(yè)績考核辦法，將預(yù)算考核作為壽險公司考核體系的重要組成部分，納入壽險公司經(jīng)營業(yè)績和員工績效考核范圍，將預(yù)算執(zhí)行與待遇職務(wù)調(diào)整相掛鉤，激勵各預(yù)算責任主體積極措施提高預(yù)算執(zhí)行水平。

四、結(jié)語

在壽險公司內(nèi)部推進落實全面預(yù)算管理，應(yīng)該根據(jù)壽險公司的經(jīng)營發(fā)展實際情況，明確全面預(yù)算管理目標，改進優(yōu)化全面預(yù)算編制流程方法，強化全面預(yù)算執(zhí)行落實及考評分析，以確保全面預(yù)算在壽險公司內(nèi)部得到全面貫徹落實，為壽險公司的長遠發(fā)展提供良好基礎(chǔ)。

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（作者單位：中國人民人壽保險股份有限公司山西省分公司）