楊慧

摘要：現(xiàn)代管理離不開內(nèi)部控制，因?yàn)閮?nèi)部控制是使組織運(yùn)行程序規(guī)范、崗位相互牽制、避免舞弊行為發(fā)生的重要手段。行政事業(yè)單位在運(yùn)行過程中，由于有一定的資金保證，市場競爭壓力小，所以風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，因此就更應(yīng)該建立一套完善的內(nèi)控管理體系，使之更好地履行社會(huì)責(zé)任與義務(wù)。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制管理；問題以及對策

長期以來，由于行政事業(yè)單位相對于企業(yè)來說，收支業(yè)務(wù)簡單，資金來源穩(wěn)定可靠，因此其運(yùn)行遲遲不能與市場體制接軌，這勢必阻礙了我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展。提高管理效益與社會(huì)效益是行政事業(yè)單位管理創(chuàng)新的新思路，在這樣的指導(dǎo)思想下，建立完善的行政事業(yè)單位內(nèi)控體系，提高資金的使用效率，確保資產(chǎn)的安全增值，防止腐敗行為的發(fā)生，是行政事業(yè)單位應(yīng)該關(guān)注的課題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的主要問題

近幾年來，在習(xí)近平總書記的帶領(lǐng)下，國家嚴(yán)肅地懲處了許多“大老虎”和“碩鼠”，在大快人心之余，也讓人們感覺到腐敗的嚴(yán)重性以及整治的重要性。同時(shí)也暴露出內(nèi)控管理存在的一些漏洞，并且這些漏洞是導(dǎo)致上述案件發(fā)生的直接原因之一。具體如下：

（一）內(nèi)部環(huán)境不夠優(yōu)化

內(nèi)部環(huán)境包括單位員工的價(jià)值觀、文化內(nèi)涵、領(lǐng)導(dǎo)的管理水平、機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)審的作用等方面，現(xiàn)在我們簡要的一一說明。如當(dāng)下一些行政事業(yè)單位平時(shí)研究的只是如何申請資金及如何使用經(jīng)費(fèi)，而沒有認(rèn)真詳細(xì)的考慮如何使資金成本最小化以及使用效率最大化。多數(shù)人考慮的是“工作如何輕松愉快、薪酬如何長得快”，而沒有考慮如何履行好社會(huì)責(zé)任以及如何盡職盡責(zé)地完成工作崗位賦予的責(zé)任。很多領(lǐng)導(dǎo)也沒有親自帶頭抓好內(nèi)控，而是將自己放置在內(nèi)控之外，將他人控制在內(nèi)部制度之中。由于缺少積極向上的單位文化精神，所以產(chǎn)生不了戰(zhàn)斗力與凝聚力，使員工感受不到主人翁的地位與存在感，沒有歸屬感、價(jià)值感，從而影響了員工的工作熱情。國家在2012年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中，重新明確了一些重要崗位的人員設(shè)置。但是現(xiàn)在很多行政事業(yè)單位，機(jī)構(gòu)設(shè)置依然沒有變動(dòng)，如出納還是監(jiān)管銀行，財(cái)會(huì)還是監(jiān)管審核，甚至有些基層行政事業(yè)單位就用兩名財(cái)務(wù)人員。內(nèi)審工作在多數(shù)行政事業(yè)單位沒有得到正常開展，即使配備了內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員，在許多地方也只是形同虛設(shè)，更常見的是，有的單位沒有配置內(nèi)審人員，或者財(cái)務(wù)人員兼管，或者隸屬于財(cái)務(wù)部門。試想在這樣的內(nèi)控環(huán)境如何做好單位的內(nèi)部控制？這些為內(nèi)控的運(yùn)行不規(guī)范、效果不理想埋下了隱患。

（二）運(yùn)行過程缺少溝通與相互牽制

內(nèi)控的運(yùn)行一定要體現(xiàn)出在相互牽制的前提下相互溝通。但是當(dāng)下我們許多業(yè)務(wù)活動(dòng)中授權(quán)、審批、實(shí)施沒有相互分離，甚至還出現(xiàn)了有的領(lǐng)導(dǎo)或者部門越權(quán)開展工作，授權(quán)集中，“一人獨(dú)大”現(xiàn)象十分嚴(yán)重，財(cái)務(wù)部門成了領(lǐng)導(dǎo)的“提款器”。為了“專權(quán)”，許多業(yè)務(wù)缺少溝通，領(lǐng)導(dǎo)也反對集體溝通，而是私下“交換意見”，使得部門及崗位相互牽制、相互監(jiān)督無法實(shí)現(xiàn)。沒有了相互牽制與約束，大到使得一些單位主要領(lǐng)導(dǎo)主管領(lǐng)導(dǎo)為所欲為，敗壞國家風(fēng)氣，給國家、給社會(huì)帶來極大的負(fù)面影響。小到使本部門財(cái)務(wù)規(guī)章制度混亂，預(yù)算資金列舉不詳，專款達(dá)不到專用，票據(jù)管理沒有達(dá)到嚴(yán)格管理，從而給小金庫的形成埋下了伏筆。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管控意識薄弱，監(jiān)督不到位

上述一系列問題的出現(xiàn)，關(guān)鍵就是在于從領(lǐng)導(dǎo)到一般員工都沒有風(fēng)險(xiǎn)管控意識，一切都是在無風(fēng)險(xiǎn)下工作著，在這種意識狀態(tài)下，監(jiān)督就成為擺設(shè)，成為聯(lián)查的“犧牲品”。我們可以試想下，如果將風(fēng)險(xiǎn)管控鑲嵌到內(nèi)控的設(shè)計(jì)、運(yùn)行各個(gè)環(huán)節(jié)，那么還會(huì)有投資的盲目、資金的浪費(fèi)，以及投入與產(chǎn)出的失衡嗎？我們知道，風(fēng)險(xiǎn)管控的最有效措施是進(jìn)行有效的監(jiān)督，在沒有風(fēng)險(xiǎn)防范意識的前提下，監(jiān)督就會(huì)成為擺設(shè)，甚至被認(rèn)為是走形式而已。

二、完善上述問題的主要對策

（一）建立良好的內(nèi)控環(huán)境

首先要加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)控的學(xué)習(xí)，讓他們懂得自己是第一責(zé)任主體，自己對財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效性負(fù)全責(zé)，以此增強(qiáng)他們的責(zé)任意識，這是建立良好的內(nèi)控環(huán)境的關(guān)鍵。其次要建立良好的文化氛圍，由主管領(lǐng)導(dǎo)親自帶頭，共同參與到內(nèi)控的管理中來，讓領(lǐng)導(dǎo)作為一名普通的員工，與員工同呼吸共命運(yùn)，將共同理念傳遞給社會(huì)，以此增強(qiáng)百姓對政府的認(rèn)可。在組織框架與結(jié)構(gòu)設(shè)置上，一定要強(qiáng)調(diào)制約與牽制，這也是內(nèi)控的基本職能，因?yàn)橹挥邢嗷ブ萍s與牽制，才能體現(xiàn)出公平與透明，才能有效防范腐敗行為的發(fā)生。內(nèi)審是行政事業(yè)單位的二次監(jiān)督場所，所以要建立行之有效的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，將一些不足之處與瑕疵消滅在萌芽狀態(tài)，真正地發(fā)揮二次監(jiān)督的作用。

（二）運(yùn)行過程要體現(xiàn)出責(zé)權(quán)相統(tǒng)一

行政事業(yè)單位最大的特點(diǎn)是運(yùn)行過程不像企業(yè)那樣進(jìn)行責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一。因?yàn)橘Y金是全額或者差額財(cái)政補(bǔ)助，所以使用權(quán)與所有權(quán)相分離，這樣也就談不到追責(zé)制度與問責(zé)制度，因此會(huì)有“一人獨(dú)大”、溝通與監(jiān)督流于形式現(xiàn)象。要想改變這種現(xiàn)象，就要“大刀闊斧”地進(jìn)行改革，改革與制度不相適應(yīng)的體制，將激勵(lì)機(jī)制引入進(jìn)來，讓集體聯(lián)簽制充分得到應(yīng)用，將獎(jiǎng)懲落實(shí)到位，這是內(nèi)控運(yùn)行有效的關(guān)鍵。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識

我們說沒有風(fēng)險(xiǎn)意識，就沒有端正的工作態(tài)度，也就沒有好的工作氛圍。因此行政事業(yè)單位也要根據(jù)新的內(nèi)控指導(dǎo)思想強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，并且做到事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、事中風(fēng)險(xiǎn)防范、事后風(fēng)險(xiǎn)評估，同時(shí)還要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。讓這些具體實(shí)際應(yīng)用都體現(xiàn)在具體活動(dòng)中，如對項(xiàng)目資金的使用與項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行對比，對設(shè)備投入與使用的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益對比，對預(yù)算的編制與實(shí)施效益的分析，對投資的社會(huì)調(diào)研與分析，這里包括政治風(fēng)險(xiǎn)與社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)等。

三、結(jié)語

總之，實(shí)踐證明，內(nèi)控不僅僅是指導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展的重要舉措，也是行政事業(yè)單位提高公共服務(wù)與效果的重要手段。因此我們不但要從形式上重視，更要從實(shí)質(zhì)上重視。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：泰安市財(cái)政局）