薛雙雙

摘要：近年來，隨著電力企業(yè)改革的不斷深入，電力企業(yè)取得了良好的發(fā)展和建設(shè)，但在激烈的市場競爭中面臨著更大的挑戰(zhàn)，企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展就必須加強內(nèi)部控制。本文結(jié)合電力企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、存在的問題，提出相應(yīng)的措施，以推動電力企業(yè)的市場化改革，提高市場競爭力。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；內(nèi)部控制管理；強化措施

電力企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，影響著國計民生，是保持國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。電力企業(yè)內(nèi)部管理制度關(guān)系到電力企業(yè)的生存和發(fā)展，影響著電力企業(yè)的運營和壯大，在日益嚴峻的市場環(huán)境中，電力企業(yè)必須提高內(nèi)部管理水平，提高工作效率，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、加強電力企業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）加強電力企業(yè)內(nèi)部控制有利于推動企業(yè)深化改革

電力企業(yè)是我國國民經(jīng)濟支柱，影響著國民日常生活和社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。加強內(nèi)部控制管理，提升其經(jīng)濟效益是國家對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的要求， 也是電力改革的方向。面對自主經(jīng)營、自主發(fā)展和自負盈虧的現(xiàn)象，電力企業(yè)必須加強內(nèi)部控制管理，減少浪費和損失，降低生產(chǎn)成本，逐步建立約束和激勵相結(jié)合的經(jīng)營體制[1]。社會主義經(jīng)濟體制下，電力企業(yè)必須生產(chǎn)出社會需要的產(chǎn)品，創(chuàng)造價值的同時為自身發(fā)展積累資金。

（二）加強電力企業(yè)內(nèi)部控制是資源配置優(yōu)化的要求

電力企業(yè)設(shè)施分散、投入大、資金集中，只有提高企業(yè)的管理能力才能提高企業(yè)的生產(chǎn)力，創(chuàng)造大量的社會財富。國家每年在電力設(shè)施建設(shè)中投入大量的資金，要求電力企業(yè)必須加強內(nèi)部控制管理，否則國有資產(chǎn)流失，嚴重損害人民利益，引起物價變化，降低經(jīng)濟發(fā)展速度。

（三）加強電力企業(yè)內(nèi)部控制有利于滿足新的經(jīng)濟環(huán)境要求

隨著經(jīng)濟全球化和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，我國加入世界貿(mào)易組織后，進一步深化經(jīng)濟體制的改革和電力企業(yè)的改革，市場競爭力越來越激烈，電力企業(yè)原先擁有的政策優(yōu)勢逐漸瓦解，傳統(tǒng)的管理模式無法適應(yīng)新的經(jīng)濟環(huán)境。因此企業(yè)必須較強內(nèi)部管理控制，開拓創(chuàng)新，加快國際化、信息化和市場化的建設(shè)，提高市場競爭力。

（四）加強電力企業(yè)內(nèi)部管理控制可以防范經(jīng)濟違法犯罪行為

電力企業(yè)目前備受矚目，仍屬于壟斷競爭行業(yè)，若有職員出現(xiàn)違法行為，自身受到法律制裁的同時嚴重影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益，損害企業(yè)的社會形象和誠信，有可能引起社會的仇視和唾罵，阻礙企業(yè)的發(fā)展[2]。產(chǎn)生違法犯罪的行為主要是電力企業(yè)內(nèi)部管理控制制度不健全，管理者不能及時有效阻止。

二、電力企業(yè)內(nèi)部管理控制目前主要存在的問題

（一）內(nèi)部管理制度不健全，缺乏監(jiān)督

電力企業(yè)內(nèi)部控制制度直接關(guān)系著電力企業(yè)的生存和發(fā)展，雖然國家一系列的法律法規(guī)管理電力企業(yè)，但實際操作時并不能嚴格執(zhí)行，有法不依、執(zhí)法不嚴。此外因為缺乏完善的內(nèi)部管理控制制度，會計信息失真也逐漸暴露，影響企業(yè)的決策和發(fā)展[3]。

內(nèi)部審計的主要職責(zé)是進行監(jiān)督和評價企業(yè)的內(nèi)控行為，具有權(quán)威性和獨立性。目前我國電力企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職能逐漸弱化，喪失權(quán)威性和地位，內(nèi)部審計人員缺乏責(zé)任心和意識，綜合素質(zhì)較低。

（二）電力企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險意識淡薄

隨著國家改革的日益深化，市場各個經(jīng)濟體系都面臨著市場競爭的壓力，因為電力企業(yè)是國有企業(yè)，并且缺乏必要的風(fēng)險觀。企業(yè)要想將各類風(fēng)險降至最低，必須建立健全風(fēng)險評估體系和風(fēng)險預(yù)警體系[4]。企業(yè)內(nèi)部管理人員和工作人員缺乏風(fēng)險意識，沒有危機感和緊迫感。在巨大的市場競爭壓力下，電力企業(yè)無法及時、有效、準確地預(yù)測、控制風(fēng)險，阻礙了電力企業(yè)的生存和發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度較差

現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)沒有建立一個有權(quán)威性的制度，如COSO報告，執(zhí)行的是普遍受用的電力企業(yè)內(nèi)部控制制度，沒有結(jié)合企業(yè)自己的實際情況，缺乏個性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理控制制度執(zhí)行力度較差，成效較差。甚至有的企業(yè)內(nèi)部的管理控制制度只是為應(yīng)付上級，形同虛設(shè)[5]。

（四）企業(yè)內(nèi)部分工不明確

分工明確是企業(yè)有效運行的基礎(chǔ)，但因為電力企業(yè)內(nèi)部管理控制制度不完善，很多職員對自己的職責(zé)不明確，出現(xiàn)重復(fù)做工或工作遺漏、無人負責(zé)等現(xiàn)象，各個系統(tǒng)之間條塊分割，使得重要信息不能及時有效傳遞或傳遞失控，嚴重影響企業(yè)的生產(chǎn)效率。

（五）企業(yè)內(nèi)部員工綜合素質(zhì)較低

電力企業(yè)的工作人員學(xué)歷、經(jīng)驗參差不齊，人員素質(zhì)差距較大，尤其在會計控制方面，會計人員綜合素質(zhì)不平衡，平常的工作也只是單一的信息核算，經(jīng)常出現(xiàn)心不在焉、粗心大意、里外串通，甚至貪污受賄、責(zé)任推諉情況，影響企業(yè)的運行發(fā)展。因此工作人員必須是有較高的職業(yè)素養(yǎng)的綜合人才，而不僅是掌握財會知識。

三、加強電力企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體措施

（一）建立健全內(nèi)部控制制度，加強監(jiān)督檢查

電力企業(yè)的各項管理層必須提高認識，依法從嚴治企，規(guī)范經(jīng)營，逐步完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立相關(guān)的考核制度和激勵體制，完善電力企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，健全企業(yè)相關(guān)重大決策的審批制度，各部門間相互制約、相互協(xié)作，共同促進企業(yè)的運行和發(fā)展。

加強和完善電力企業(yè)的內(nèi)部審計制度，增強權(quán)威性和獨立性，設(shè)置內(nèi)審部門，主要負責(zé)：資產(chǎn)負債表審計、損益表審計、財務(wù)審計、經(jīng)營審計等，直接向監(jiān)事會負責(zé)，為企業(yè)查遺補漏，促進企業(yè)加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益[6]。

電力企業(yè)的主管部門和企業(yè)外部中介機構(gòu)的一項重要工作是評價電力企業(yè)的內(nèi)部管控制度的完善程度和有效性，作出客觀公正的評價。電力企業(yè)各個管理層聯(lián)合企業(yè)內(nèi)部紀檢監(jiān)察部和審計部要定期對下層的制度執(zhí)行情況做檢查，保證實施到位，防治違反內(nèi)控制度的行為。

電力企業(yè)的財政、稅務(wù)、審計各部門要分工合理，彼此之間加強交流，可實行崗位責(zé)任制，形成外部強大的監(jiān)督系統(tǒng) ，加強執(zhí)法力度。同時嚴格監(jiān)管注冊師的職業(yè)質(zhì)量，對企業(yè)內(nèi)部違法亂紀行為可借助媒體，如：新聞、廣播、報刊進行公開播報，增加企業(yè)的威懾力。

（二）增強企業(yè)的風(fēng)險管控意識

企業(yè)必須在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)融入風(fēng)險管理的思想 ，健全風(fēng)險管控體系，時刻存在危險意識和風(fēng)險管理。第一、加強風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)，保證企業(yè)能夠及時預(yù)測風(fēng)險，提高各部門的抗風(fēng)險意識，充分做好準備，最大限度的降低風(fēng)險，減少損失；第二、建立風(fēng)險管理考核制度，提高風(fēng)險管理的效率和效果，健全長效管理機制，實現(xiàn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營和安全經(jīng)營[7]。

（三）提高電力企業(yè)工作人員的綜合素養(yǎng)

全面開展培訓(xùn)工作，加強所有員工的業(yè)務(wù)技能，通過建立考核制度和嚴格的晉升制度，提高對企業(yè)的責(zé)任心，實行薪資與績效掛鉤，提高工作人員的工作積極性，從而提高電力企業(yè)內(nèi)部各項工作的管理水平，加強電力企業(yè)內(nèi)部控制水平。

（四）加強電力企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)

結(jié)合電力企業(yè)的實際情況，提高對EPR系統(tǒng)的使用率，通過信息技術(shù)提高電力企業(yè)內(nèi)部管理控制效率[8]。結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理，構(gòu)建一體化的信息平臺，確保信息系統(tǒng)暢通無阻，加強EPR信息系統(tǒng)的建設(shè)；其次聯(lián)合電力企業(yè)的人力資源、項目投資、市場營銷、財務(wù)資金、安全生產(chǎn)管理職能，全部整合編入信息系統(tǒng)，提高信息傳輸?shù)男?，并注重信息系統(tǒng)的安全管理，避免信息外泄。

四、結(jié)束語

電力企業(yè)能否正常運作是社會生產(chǎn)活動進行的前提和保障，良好的內(nèi)部控制能夠積極促進電力企業(yè)實現(xiàn)良好的發(fā)展。因此電力企業(yè)必須認識到自身的問題，建立健全內(nèi)部控制制度并加強監(jiān)督，提高風(fēng)險意識，制定科學(xué)的內(nèi)控方案，提高工作人員的綜合素養(yǎng)，實現(xiàn)企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的質(zhì)量和效率，實現(xiàn)電力企業(yè)良好的社會效益和經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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（作者單位：霍林郭勒金源口熱電有限公司）