楊建華

摘要：隨著社會的發(fā)展，事業(yè)單位在促進經(jīng)濟進步及社會安定和諧等方面的重要作用也日益突出，因此事業(yè)單位的內(nèi)部控制問題也得到社會各界的廣泛關(guān)注。本文分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并根據(jù)實際情況提出了相應的解決措施，旨在提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量，從而促進事業(yè)單位社會效益與經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對策

事業(yè)單位的主要功能就是服務社會，并為社會與經(jīng)濟的健康發(fā)展做出貢獻。事業(yè)單位可以運用自己的職權(quán)有效的管理社會，政府部門可以通過事業(yè)單位整合社會資源。因此，提升事業(yè)單位內(nèi)部控制能力，提高管理水平，對人們的生活水平、社會經(jīng)濟的發(fā)展都有著非常重要的作用。但是現(xiàn)階段事業(yè)單位的內(nèi)部控制仍存在者一些問題，為了使事業(yè)單位可以更好的服務人民，這些問題必須盡快解決。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制的環(huán)境差

內(nèi)控環(huán)境是展開內(nèi)部控制活動的前提，是開展內(nèi)部控制活動的基礎，但是事業(yè)單位作為行政機構(gòu)的延伸，現(xiàn)階段很多事業(yè)單位的領導者將關(guān)注點只放在行政業(yè)績上，風險意識相對較低，法律意識淡薄，內(nèi)控意識并不強，內(nèi)部控制得不到足夠的重視。另外，事業(yè)單位的人力資源管理方面比較薄弱，大多只重視員工的專業(yè)能力，考查也都是形式上的。另一方面，事業(yè)單位是為社會服務的，卻只注重行政建設，文化建設則相對滯后。致使員工創(chuàng)新、實干、合作等精神都比較匱乏，從而造成工作效率受到影響。

（二）缺乏完善的風險評估機制

事業(yè)單位必須將風險識別與風險評估貫穿于內(nèi)部控制的整個過程。而目前大部分的事業(yè)單位在內(nèi)部控制過程中，并沒有構(gòu)建風險識別、風險評估的機制，不重視事前預測，卻將重點放在事中及事后控制。另外，事業(yè)單位的領導在風險評估方面并不重視，沒有配備專業(yè)的風險分析團隊，從而不能及時適應外部環(huán)境的變化。

（三）內(nèi)部控制設計、執(zhí)行不合理

事業(yè)單位各部門、各層級都會發(fā)生這種問題，內(nèi)部控制在設計時，必須將各自的職責進行合理分配，例如資產(chǎn)的管理、收支以及授權(quán)等工作。但是在實際工作中，大多數(shù)的事業(yè)單位崗位分布混亂、無序，職責模糊不清，一人多崗的現(xiàn)象非常普遍。在執(zhí)行內(nèi)部控制時，部門領導違規(guī)行使職權(quán)的現(xiàn)象嚴重。另外，大部分事業(yè)單位進行內(nèi)部財務管理時，缺乏專業(yè)、規(guī)范、全面的規(guī)章制度，依舊采用傳統(tǒng)的財經(jīng)制度，而忽視內(nèi)部控制，導致沒有規(guī)范、統(tǒng)一的執(zhí)行標準來應對突發(fā)問題的發(fā)生。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

（一）彌補會計人員配備不足的問題

招聘思想素質(zhì)高、專業(yè)能力強的高學歷專業(yè)人才，充實財務管理隊伍，彌補事業(yè)單位會計人員配備不足的問題，保證事業(yè)單位內(nèi)部財務控制人力資源充足，在設置財會工作崗位時，一定要嚴格遵循不相容崗位相分離的原則。同時，要根據(jù)不同事業(yè)單位的實際情況定期組織財會人員進行相關(guān)知識的培訓，提升其業(yè)務水平及職業(yè)素養(yǎng)，尤其是針對部分部門人員財務管理水平不高、業(yè)務素質(zhì)差的問題。

（二）合理設置崗位，職責明確劃分

事業(yè)單位的內(nèi)部財務控制需要單位領導、財務部門、經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)辦人員等各方面的相互配合，涉及到經(jīng)濟業(yè)務與相關(guān)崗位，所以必須要對會計崗位及其權(quán)責劃分進行合理設置，確保每項涉及經(jīng)濟的業(yè)務的各個環(huán)節(jié)都能得到控制，從而有效減少違背經(jīng)濟原則的情況發(fā)生。設置專人專崗，堅決避免一人身兼數(shù)職的問題。另外，進行崗位設置時，還要遵循成本效益原則，爭取做到既滿足人力需求的同時又節(jié)約成本。

（三）完善預算控制制度

完善部分收支自理單位的預算控制制度。尤其是有些部門在承擔著建設重任的同時，還肩負著管理工作，因此一定要制定全面、系統(tǒng)的預算控制制度，從而有效的提升資金的使用效率。在編制預算時，要嚴格遵守合理性、完整性、統(tǒng)一性、可靠性的原則，并實時監(jiān)控預算執(zhí)行情況以便能夠及時調(diào)整預算編制。嚴格預算審批程序，合理確定審批限額，對沒有在預算之內(nèi)的支出要嚴格控制，并嚴格按照審批程度逐步審批。

（四）做好日常資產(chǎn)管理工作

財會人員要隨時掌握單位資金的收支情況，如發(fā)現(xiàn)有未達賬目要及時進行調(diào)整，發(fā)現(xiàn)錯誤要追求相關(guān)人員的責任；要定期盤存存貨等流動資產(chǎn)，爭取做到賬實、帳帳相符，一旦發(fā)現(xiàn)賬目不符，要及時查明原因并做出相應處理；而對于未收回的賬款，將賬款的明細、賬齡進行明確標注，要及時催收存在壞賬風險的賬款，確實不能收回的要做劃賬處理等。

（五）建立日常成本及特定項目建設控制制度

總體來說，必須從各個環(huán)節(jié)上做好成本控制工作。特別是那些有工程建設項目的單位，更要加強對其的內(nèi)部控制。在實際工作中，要嚴格控制成本支出及日常管理費用，編訂成本明細表，并定期進行成本核算，從而使相關(guān)項目負責人根據(jù)項目進度掌握成本支出情況，掌握項目的具體實施情況，并且能夠及時調(diào)整項目實施過程中遇到的問題，從根本上避免超支等問題的發(fā)生。

三、結(jié)束語

良好的內(nèi)部控制，能夠促進我國事業(yè)單位健康有序的發(fā)展，從而在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢，因此我們應不斷的加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設。我們應增強預算管理的意識，彌補事業(yè)單位專業(yè)財會人員不足的情況，做好日常資產(chǎn)管理工作，完善預算控制制度，建立日常成本及特定項目建設控制制度，旨在加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制，促進事業(yè)單位的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]張麗軍.國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設研究[J].企業(yè)改革與管理，2014（14）.

[2]吳敏.試論單位內(nèi)部控制制度的建立[J].湖北財經(jīng)高等?？茖W校學報，2014（11）.

[3]汪芳.事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策分析[J].中國商貿(mào)，2014（3）.

（作者單位：新疆生產(chǎn)建設兵團廣播電視臺）