姚慧君

摘要：當(dāng)前高校在往來賬目的管理中存在著諸多的問題，本文通過對當(dāng)前高校在往來賬的管理現(xiàn)狀進行分析，并且針對其存在的問題尋找對應(yīng)的解決措施，以加強高校在往來賬管理方面的工作水平。

關(guān)鍵詞：高校往來賬；管理；問題；措施

一、高校往來賬管理所存在的問題

（一）缺乏完善的財務(wù)管理制度

長期以來高校在往來賬管理方面普遍存在缺乏足夠的管理意識和先進觀念的問題。財會人員及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)不注重管理往來賬款，缺乏完善健全的管理機制管理往來賬款，只進行掛賬，長期不結(jié)清，部分往來賬款的當(dāng)事人已經(jīng)搬遷或者是破產(chǎn)倒閉，沒有及時計算職工發(fā)生的培訓(xùn)費、出國費、購物款以及差旅費等，存在掛賬的金額較大、戶頭較多、呆賬、壞賬比例較大的情況。

（二）會計核算信息存在失真的情況

高校日常經(jīng)營管理過程中很可能會出現(xiàn)事業(yè)性收入、國有資產(chǎn)出租處置收入、罰沒收入、經(jīng)營性收入以及捐贈性收入等多種收入，為了能夠?qū)⒋祟愂杖朊撾x財政收支的監(jiān)管范圍，高校財務(wù)人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常會使用往來賬戶對此造假，例如將這些收入將其歸入往來賬目中的暫存款范圍內(nèi)，如此達到不用上繳到國庫財政專戶的目的，從而使得會計核算信息失真，出現(xiàn)小金庫、賬外賬、隱瞞收入等問題。

（三）未能有效執(zhí)行預(yù)算

高校缺乏足夠的預(yù)算意識，支付款項太過隨意。我國當(dāng)前的國庫集中支付制度，使得高校需保證其零余額賬戶的用款額度年終無余額，但高校在年末決算時普遍存在預(yù)算外資金結(jié)余較大的情況，所以選擇虛列教學(xué)儀器、預(yù)購科研設(shè)備等形式避免結(jié)余款被納入下一年度財政預(yù)算，所以向往來單位轉(zhuǎn)入預(yù)算資金，實現(xiàn)套取財政資金的目的。并且為了造成預(yù)算被有效執(zhí)行的假想，將超預(yù)算支出、無預(yù)算指標(biāo)在往來賬款上掛賬，以暫存款記錄經(jīng)費，而超支部分則歸入暫付款，實現(xiàn)表面上的平衡預(yù)算，達到對收支結(jié)余進行調(diào)節(jié)、控制財務(wù)的目的。

（四）存在歷年水電費掛賬不予清理和缺發(fā)票等問題

高校普遍存在多年水電費不及時繳納，直接掛在應(yīng)收賬款科目，此舉不僅會導(dǎo)致滯納金不斷增加，而且其原本應(yīng)用于支付水電費的用款額度會因為水電費的長期掛賬不予清理而被挪用到其他地方；此外高校部分支出由于缺乏發(fā)票而不得不將支出計入往來賬款中的預(yù)付賬款科目，若購買的是固定資產(chǎn)，則會導(dǎo)致固定資產(chǎn)入賬滯后，出現(xiàn)逃避監(jiān)管的情況。部分往來賬為預(yù)支款項，借款人后續(xù)報銷不及時，導(dǎo)致長期掛往來款科目，并且即便是報銷，其所提供的發(fā)票也經(jīng)常與實際報銷內(nèi)容不匹配，甚至出現(xiàn)發(fā)票造假和沒有發(fā)票，以白條沖抵的情況。

二、解決高校往來賬管理中存在問題的措施

（一）構(gòu)建完善健全的內(nèi)部控制制度

通過構(gòu)建完善健全的內(nèi)部控制制度，從思想上讓高校的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員以及報銷人員打成一致認識，嚴(yán)格遵守財務(wù)制度，對借款條件、范圍、結(jié)報時間、備用金數(shù)額等都進行明確規(guī)定。并且以工資分期抵償結(jié)清制度定期檢查清理個人的借款，采取按月從工資中進行一定比例扣除的方式?jīng)_抵個人拖欠的逾期公款，確保其最終抵扣結(jié)清。并且通過制定責(zé)任追究機制將責(zé)任明確到個人，嚴(yán)格處理利用往來款項虛列支出和核算收支的行為。

（二）對于往來賬款資金的列入要嚴(yán)格按照財政要求進行

要嚴(yán)格按照財政的相關(guān)規(guī)定列入往來款資金，為會計核算的真實性提供保證。并且要加強管理高校財政收入與非稅收入，財政預(yù)算內(nèi)收入、往來資金以及事業(yè)收入等都需要嚴(yán)格按照會計制度予以細致劃分，并且要及時將其上繳至國庫的財政專戶，對于利用往來款項調(diào)節(jié)收入的情況要予以嚴(yán)厲的打擊。嚴(yán)禁高校出現(xiàn)墊付往來資金的情況，必須堅持先收后付的原則。一律按照非稅收入處理從外部獲得的經(jīng)辦款項和承辦款項，按照來源的不同，在進行會計核算的時候分別計入“應(yīng)繳財政專戶款”中的對應(yīng)明細科目。按照指標(biāo)調(diào)整形式處理主管部門所撥發(fā)給下屬單位的經(jīng)費，也可以在預(yù)算中直接由主管部門支出。明確橫向科研經(jīng)費、鑒定考試費等高校收取的各種費用，確定其中可以歸為往來款項的部分，其余部分直接歸入非稅收入。

（三）嚴(yán)格落實預(yù)算的執(zhí)行

嚴(yán)格落實預(yù)算的執(zhí)行與控制情況，加強對支付風(fēng)險的防范工作，提高對資金收付業(yè)務(wù)的管理力度。從事前、事中和事后三個環(huán)節(jié)控制高校的預(yù)算支出情況，并且對其支出情況進行對比和分析，堅決打擊超預(yù)算和無預(yù)算的情況，為年度預(yù)算的法定性和真實性提供保障。高校財務(wù)人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該嚴(yán)格貫徹“先預(yù)算后支出”的原則，原則上要求控制支出比例，并且要制定詳細的支出計劃，避免出現(xiàn)無預(yù)算超支和超預(yù)算的情況，若存在急需立刻辦理事項出現(xiàn)的超預(yù)算支出，則后期需要上報審批，不得將其現(xiàn)行列支到往來款項中。

（四）定期清理高校往來賬長期掛賬及缺乏發(fā)票的問題

高校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)定期清理包括水電費在內(nèi)的長期掛賬于往來賬的應(yīng)付賬款，實現(xiàn)專款專用，同時避免出現(xiàn)繳納滯納金的情況；針對以預(yù)付賬款購買固定資產(chǎn)等，需要按照合同相關(guān)規(guī)定及時索取相關(guān)發(fā)票。針對預(yù)支款項的情況，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時催促其報銷并歸還剩余預(yù)支款，且在領(lǐng)取預(yù)支款時需由領(lǐng)款人在還款報銷相關(guān)須知上簽字以示已閱讀了解，以此保證發(fā)票的真實有效，避免出現(xiàn)因為缺乏發(fā)票而長期掛賬于往來賬忽的情況。

三、總結(jié)

高校的往來賬款是其商業(yè)信用的一種，能夠有效的減輕高校資金的運轉(zhuǎn)壓力，保障了高校的穩(wěn)定運行。當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜，高校對內(nèi)外的經(jīng)濟交流日漸復(fù)雜，往來款項的種類及數(shù)量都在持續(xù)上升，所以高校自身需要不斷借鑒先進管理經(jīng)驗，對自身存在問題進行改善，提高對于往來賬的管理水平，滿足高校資金方面的需求。

參考文獻：

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[2]朱明琪.論高校財務(wù)內(nèi)控體系的完善[J].中國總會計師，2016（09）.

（作者單位：廣西工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院）