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        關(guān)于稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社會保險費的思考及建議

        2018-04-08 09:09:34黃萍
        魅力中國 2018年51期
        關(guān)鍵詞:社會保險費

        黃萍

        摘要:根據(jù)黨中央國務(wù)院改革方案,自2019年1月1日起,社會保險費和第一批非稅收入由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收,可以充分發(fā)揮稅務(wù)部門在征管方面的核心優(yōu)勢,實現(xiàn)稅費“同征同管”。但改革方案尚未明確是采取“稅務(wù)代征”還是“稅務(wù)部門全責(zé)征收”模式,建議構(gòu)建科學(xué)治理模式,有策略地逐步推進社保費由“稅務(wù)部門全責(zé)征收”模式。

        關(guān)鍵詞:社會保險費;全責(zé)征收;稅務(wù)部門

        一、稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社會保險費的改革背景

        社會保險費的足額征收,是完善社會保障體系,提高人民幸福感的前提條件。目前,我國的老齡化加速,社會保險支出的規(guī)模逐步增加,社保費的征繳便成為社會保障工作關(guān)注的重點。社會保險費征收工作可分為核定和征收兩大部分,具體包括參保登記、繳費基數(shù)核定、征收、繳費記錄及確認、稽核、清欠等環(huán)節(jié)。

        目前國內(nèi)外對社保費的征收管理研究表明,不同國家的不同階段及其不同的國情所選擇的征收主體是不同的。主要的征收主體有:社保部門、稅務(wù)部門及基金管理公司或其他自治機構(gòu)。德國和美國已擁有健全的法律體系、科學(xué)的繳費激勵機制、健全的信息系統(tǒng)和完善的監(jiān)督機制,采用哪種征收主體皆可保證征收效率。我國實行的是“雙主體”下的三種征收模式,只有少數(shù)研究支持社保經(jīng)辦機構(gòu)征收,更多的研究是支持稅務(wù)部門征收社保費的。即便是不支持稅務(wù)征收的研究,也并不否認稅務(wù)部門的征管能力,而是對我國社會保障制度存在的根本問題存在擔(dān)憂,認為即使由稅務(wù)部門征收也無法解決。

        目前我國社會保險費征繳存在逃費、欠費現(xiàn)象,導(dǎo)致征繳率低。據(jù)2012—2016年全國人力資源和社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報,2012至2016年間,基金征收收入增幅連續(xù)5年低于支出增幅,其中,社保費基金收入增加1.74倍,而支出增加了2.01倍。如何實現(xiàn)社保基金的穩(wěn)定運轉(zhuǎn),國務(wù)院發(fā)布的改革方案明確,社會保險費和第一批非稅收入由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

        二、稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社會保險費的意義

        根據(jù)《中華人民共和國社會保險法》( 以下簡稱《社保法》)的規(guī)定,社保費的征收職責(zé)授權(quán)由省級政府自行決定。目前我國有21個省市是稅務(wù)機關(guān)征收,12個省是社保經(jīng)辦機構(gòu)部門征收。目前的征收模式存在較大爭議,亟待統(tǒng)一。河北和青海僅征收基本養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險的,有的省份僅征收單位參保人的社保費,黑龍江僅對特定行業(yè)由社保經(jīng)辦機構(gòu)征收)。在21個由稅務(wù)征收社保費的省市中,只有廣東、福建、廈門、浙江、遼寧等實行全責(zé)征收。

        “社保核定,地稅征收”的稅務(wù)非全責(zé)征繳模式難以辨別責(zé)任主體,雙主體之間信息不對稱,導(dǎo)致溝通協(xié)調(diào)成本增加,且服務(wù)水平下降。稅務(wù)部門全責(zé)征收,可以掌握收入征收和參保信息兩個領(lǐng)域的信息,進而為社保統(tǒng)籌層次的提升奠定了基礎(chǔ)。稅務(wù)部門的征管條件優(yōu)越,具備專業(yè)的征收機構(gòu)和征管方法,征收更具有強制性。加之稅務(wù)部門具備統(tǒng)一的征管信息系統(tǒng),擁有全面完整的納稅人和自然人信息庫,和一批具有豐富征收經(jīng)驗的稅務(wù)工作人員,能夠顯著降低征收社保費的邊際成本,提高征收效率。當(dāng)然,這也是推進社保制度改革,建立科學(xué)合理的社保基金治理體系的現(xiàn)代化。只有綜合改善社保費征繳工作的困難,提高征繳效率,讓更大范圍的人群得到社會保險的保障,提高人民幸福指數(shù)。

        三、對稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社會保險費的建議

        首先,要建立科學(xué)合理的征管模式。稅務(wù)全責(zé)征收社保費,從參保登記到征繳均由稅務(wù)部門進行把控?,F(xiàn)行的“五證合一”模式,要求納稅人辦理工商登記的同時也要進行社保登記,利用稅務(wù)機構(gòu)所掌握的現(xiàn)有企事業(yè)單位和靈活就業(yè)人員的稅務(wù)登記等信息,建立稅費繳費增減變化情況數(shù)據(jù)庫,進而掌握社保費的實際及潛在費源。同時,加強外部監(jiān)管,由財政進行統(tǒng)籌,社保負責(zé)支出,審計等部門進行公共監(jiān)督,建立“稅務(wù)征收、財政統(tǒng)籌、社保支出、公共監(jiān)督”的治理模式,這就要求加快構(gòu)建信息化共享平臺,使稅務(wù)、財政、社保三方的信息實現(xiàn)交換和共享,建立三者數(shù)據(jù)間嚴密的邏輯和對應(yīng)關(guān)系,實現(xiàn)社保、財政、地稅三方數(shù)據(jù)實時對賬。最后,共同完善征收細則,明確繳費期限等,征收完成后應(yīng)將相關(guān)信息實時推送至社保部門。同時,應(yīng)當(dāng)健全管理制度,加強對失信行為的懲罰力度,對逃費、欠費行為進行追繳和處罰。

        其次,應(yīng)當(dāng)有步驟、有計劃的逐步推進稅務(wù)部門全責(zé)征收社保費。涉及單位繳費的社保險費用的,應(yīng)盡快落實由稅務(wù)全責(zé)征收。自愿參保的居民類社會保險項目,在過渡期可由各省具體規(guī)定,逐步向由稅務(wù)部門全責(zé)征收過渡。以省為單位,綜合考慮當(dāng)前的社保費征收模式,成梯隊地給定截止時間,使其有順序向稅務(wù)全責(zé)征收模式過渡。

        再者,需加強社保征收的服務(wù)水平。應(yīng)當(dāng)將社保費服務(wù)全面納入電子稅務(wù)局,繳費人可用統(tǒng)一通行證登陸電子稅務(wù)局,查詢在線申請、處罰信息、清欠計劃等信息,以準(zhǔn)稅收的模式進行申報征收社保費。申請退還多繳社保費的,可以按照退稅程序辦理,推動社保業(yè)務(wù)的規(guī)范化管理。并將“12366 在線咨詢”熱線對社保服務(wù)費開放,提高服務(wù)效果。還可為納稅人提供便捷的繳費通道,包括“支付寶”“微信”第三方支付手段,開通移動端繳費渠道,降低人工成本,提高征繳效率。

        最后,稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強社保政策學(xué)習(xí)和培訓(xùn),舉辦相關(guān)專項行動,成立領(lǐng)導(dǎo)小組,專門負責(zé)社保政策學(xué)習(xí)方案,并監(jiān)督實施,達到集體提升對社保政策的理解的目的。同時,社保部門應(yīng)當(dāng)為稅務(wù)部門提供社保政策學(xué)習(xí)幫助。

        參考文獻:

        [1]汪德華.稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社會保險費:改革必要性與推進建議[J].學(xué)習(xí)與探索,2018(7)

        [2]夏磊,王倩,李艾莉.基于地稅非全責(zé)征收模式的社保費征管現(xiàn)狀及改革研究——以淮安市征收社會保險費的實踐為例[J].淮陰師范學(xué)院學(xué)報:哲學(xué)社會科學(xué)版,2018(2)

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