張孟軍

【摘 要】財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的核心內(nèi)容，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，是企業(yè)內(nèi)部管理的中樞。近年來，由于國家管理政策陸續(xù)出臺，加上礦產(chǎn)資源過度開采造成資源匱乏，現(xiàn)階段礦山企業(yè)面臨嚴(yán)重的生存壓力。因此，加強(qiáng)財務(wù)管理開源節(jié)流、節(jié)本增效，成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要途徑。本文分析了現(xiàn)實中財務(wù)管理存在的問題，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議，以期能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力的后備支持。

【關(guān)鍵詞】礦山企業(yè)；財務(wù)管理；全面預(yù)算；內(nèi)控；成本

一、礦山企業(yè)財務(wù)管理的重要意義

財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的核心內(nèi)容，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，是企業(yè)內(nèi)部管理的中樞。良好的財務(wù)管理能夠客觀的反映企業(yè)經(jīng)營成果和存在的問題，是企業(yè)自我發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，更是一個企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要動力。

中國近20年的高速發(fā)展，使得大多數(shù)行業(yè)都經(jīng)歷了競爭和管理方式的發(fā)展變化。但礦山企業(yè)（有色金屬礦），由于產(chǎn)品銷售處于賣方市場地位，產(chǎn)品沒有市場競爭的壓力，所以在企業(yè)管理上基本處于相對松懈的狀態(tài)，財務(wù)管理方面亦是如此，管理方式基本停留在記賬、算賬的基礎(chǔ)會計層面。然而隨著時代的發(fā)展，國家管理政策的出臺，加上礦產(chǎn)資源過度開采造成的資源匱乏，現(xiàn)階段的礦山企業(yè)面臨嚴(yán)重的生存壓力。因此，加強(qiáng)財務(wù)管理開源節(jié)流、節(jié)本增效，成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要途徑。

二、礦山企業(yè)傳統(tǒng)財務(wù)管理存在的問題

1.粗放的管理方式成為企業(yè)發(fā)展的障礙

由于礦山企業(yè)盈利模式的特點，傳統(tǒng)的礦山企業(yè)最初的原始積累基本上是依靠暴發(fā)式的資源紅利實現(xiàn)的，再加上有色金屬產(chǎn)品的賣方市場地位，致使這類企業(yè)在財務(wù)管理方面存在目標(biāo)模糊、內(nèi)部控制監(jiān)管不力、資金管理松弛、成本核算粗放等問題，會計業(yè)務(wù)也基本處于簡單的記賬、算賬層面。這種粗放的管理習(xí)慣最終導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)工作中管理成本居高不下、資金閑置浪費甚至外流、生產(chǎn)成本核算模糊等財務(wù)問題，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來嚴(yán)重障礙。

2.傳統(tǒng)的管理方式效能低下使開采成本居高不下

礦山企業(yè)在礦井開采中，由于區(qū)域地理狀況的差異以及礦井長度、深度等條件的差異，不同地區(qū)、不同階段的生產(chǎn)成本很難以經(jīng)驗數(shù)據(jù)對比參照。同時，礦井的生產(chǎn)環(huán)境也給現(xiàn)場管理帶來極大的難度。由于礦井內(nèi)的施工除了必要的管理人員和技術(shù)工人外，許多勞動力都是臨時工和外來雇傭人員，再加上井下生產(chǎn)環(huán)境復(fù)雜，在這種條件下，各種物資和資源消耗浪費嚴(yán)重、人工效能極其低下，即使是現(xiàn)在更多的使用了機(jī)械施工，也很難達(dá)到理想的狀態(tài)。這種混亂粗放的管理方式使得井下開采的生產(chǎn)成本居高不下。

3.會計業(yè)務(wù)處理不當(dāng)影響企業(yè)決策

礦山企業(yè)是重資產(chǎn)投資行業(yè)，由于其儲備資源的形成是以最終探明的資源儲量來決定的，所以探礦工程具備較高的風(fēng)險度，許多最終沒有形成必要經(jīng)濟(jì)價值的投資都會成為風(fēng)險損失。然而在會計實務(wù)中，多數(shù)企業(yè)沒有將這些損失計入當(dāng)期損益，而計入了固定資產(chǎn)。于是在后期的財務(wù)核算中這部分沒有價值的損失抬高了企業(yè)后期的生產(chǎn)成本，最終使得財務(wù)數(shù)據(jù)失真，影響企業(yè)決策。

4.大量的庫存積壓導(dǎo)致資金耗費成本

為維持企業(yè)日常材料物資的消耗，傳統(tǒng)的礦山企業(yè)都有相當(dāng)規(guī)模的原材料倉庫，有的企業(yè)為了取用或管理上的方便，甚至?xí)O(shè)立多個倉庫，隨著時間的持續(xù)各種積壓和損耗相當(dāng)可觀。以一個年產(chǎn)值兩億元的中型礦山企業(yè)為例，其每年的原材料和物資消耗至少在6000萬元以上。如此龐大的原材料庫存不僅占用流動資金、耗費財務(wù)費用，還增加了管理成本，使得綜合費用和損耗每年都在百萬元以上，加大了企業(yè)管理成本。

5.風(fēng)險意識淡漠，忽視產(chǎn)品市場價格的波動

近年來，全球有色金屬市場價格發(fā)生了大幅度的震蕩和波動，很多企業(yè)忽略了產(chǎn)品價格的超常規(guī)波動帶來的經(jīng)營風(fēng)險和資金風(fēng)險，未樹立必要的風(fēng)險防范意識，等到風(fēng)險來臨時不知如何應(yīng)對，導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失，更嚴(yán)重的是使企業(yè)發(fā)展陷入迷茫，舉步維艱。

三、改進(jìn)建議

1.構(gòu)建全面預(yù)算管理的框架思路，搭建企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理模式

財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)的資金活動、經(jīng)營成果及其分配等進(jìn)行合理安排的具體措施。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制與企業(yè)體制都發(fā)生了重大的變化。簡單的資金收付和會計核算已不能滿足企業(yè)財務(wù)管理的需求?，F(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理，不僅要對不同的投資方案進(jìn)行比較和選擇，還要為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動籌措資金，對資金的日常運(yùn)行進(jìn)行管理。企業(yè)能否準(zhǔn)確的預(yù)算所需資金，及時的進(jìn)行籌集，并進(jìn)行合理配置不僅關(guān)系到一個企業(yè)的生存與發(fā)展，而且將影響整個社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，處于當(dāng)今時代變革中的礦山企業(yè)迫切需要建立一個與市場經(jīng)濟(jì)體制、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)活動相適應(yīng)的財務(wù)管理機(jī)制。而預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)實施財務(wù)管理的有效機(jī)制。

全面預(yù)算管理是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的重要手段，集團(tuán)公司的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須納入到企業(yè)預(yù)算管理中來，形成貫穿企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、投資等環(huán)節(jié)的財務(wù)管理體系，以實現(xiàn)集團(tuán)公司的整體經(jīng)營戰(zhàn)略。全面預(yù)算管理框架下的財務(wù)預(yù)算管理有了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持和調(diào)整才是全面的、有彈性的、科學(xué)合理的預(yù)算，有利于加強(qiáng)企業(yè)對日常經(jīng)濟(jì)活動的控制，提高企業(yè)的管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展符合戰(zhàn)略決策方向。

全面預(yù)算管理下的財務(wù)預(yù)算管理首先要建立企業(yè)的全面預(yù)算管理框架，并突出財務(wù)預(yù)算管理的優(yōu)勢。

（1）董事會是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，對年度財務(wù)預(yù)算行使審批權(quán)。

（2）預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)公司的全面預(yù)算管理工作，由公司財務(wù)總監(jiān)直接領(lǐng)導(dǎo)，并直接對董事會負(fù)責(zé)。由于財務(wù)總監(jiān)對公司財務(wù)狀況有全面了解，便于掌握預(yù)算管理的運(yùn)行狀況，從而使預(yù)算管理更加有效。

（3）設(shè)置預(yù)算管理辦公室，預(yù)算管理委員會屬于非常設(shè)的議事機(jī)構(gòu)，因此應(yīng)下設(shè)一個日常工作部門，直接由財務(wù)部門履行職責(zé)。

（4）公司的各職能部門、業(yè)務(wù)部門以及下屬子公司、分公司等是預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

（5）財務(wù)部、審計部是預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)。財務(wù)部主要負(fù)責(zé)信息的實時反饋，讓決策者了解預(yù)算執(zhí)行的真實情況，審計部負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)察和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的審計。

（6）組建預(yù)算分析小組，通過設(shè)立預(yù)算指標(biāo)及預(yù)警線來發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的偏差，進(jìn)行分析評估并提出解決方案。

（7）人力資源部是預(yù)算管理的考評機(jī)構(gòu)。預(yù)算考評應(yīng)作為公司績效考核的一部分，應(yīng)根據(jù)設(shè)定的指標(biāo)進(jìn)行考評，以保證公司考評體系的完整性。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)會計內(nèi)控管理

加強(qiáng)內(nèi)控管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。現(xiàn)代企業(yè)中財務(wù)部門的重要性要求企業(yè)必須加強(qiáng)會計內(nèi)控管理。企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，是以財務(wù)部門的會計業(yè)務(wù)成果顯示的，會計基礎(chǔ)的完善、嚴(yán)謹(jǐn)，原始資料和數(shù)據(jù)的真實、可靠，是一切工作的基礎(chǔ)，而會計核算的及時準(zhǔn)確是企業(yè)決策的必要保障，良好的會計內(nèi)控管理不僅能夠為企業(yè)的發(fā)展提供必要的依據(jù)和保障，還能及時發(fā)現(xiàn)和反饋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的異常現(xiàn)象，使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題并不斷改進(jìn)。

建立完善的會計內(nèi)控管理是提高企業(yè)管理水平的有效措施。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，需從以下幾個方面入手 ：

（1）完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度。

（2）規(guī)范財務(wù)會計核算，全面推行預(yù)算管理 。

（3）健全財產(chǎn)保全制度，防范市場經(jīng)營風(fēng)險 。

（4）完善用人制度，加強(qiáng)信息管理 。

（5）建立內(nèi)部報告制度，完善內(nèi)部審計體制 。

3.建立應(yīng)對市場價格波動的策略

建立應(yīng)對有色金屬市場價格波動的機(jī)制，主要從兩個方面考量：

（1）從為保證企業(yè)多渠道、多層次獲取流動資金保障考慮，企業(yè)應(yīng)做好的準(zhǔn)備，一是在現(xiàn)金流充足時儲備一定的應(yīng)急資金作為一級儲備；二是與金融機(jī)構(gòu)建立良好的信貸關(guān)系，并取得一定的銀行信用，以保證必要時可以及時獲得一定額度的銀行貸款。

（2）在以上資金后備保障的前提下，企業(yè)可以建立可靠的產(chǎn)品市場預(yù)測防范管理機(jī)制，在產(chǎn)品價格相對低位時進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬?，等待選擇合適的時機(jī)再出售儲備的產(chǎn)品，以合理保障企業(yè)在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)上的利益。

4.合理平衡資本性投入和經(jīng)營性投入維護(hù)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營

應(yīng)在維持持續(xù)經(jīng)營的前提下，平衡好對中長期儲備資源的探礦投入（資本化投入）和對日常生產(chǎn)運(yùn)營的經(jīng)營投入（經(jīng)營性投入），從而使企業(yè)獲得長期、穩(wěn)定且均衡的必要現(xiàn)金流量。

5.充分利用便捷的現(xiàn)代物流優(yōu)勢削減原材料庫存

礦山企業(yè)所需的材料物資在國內(nèi)多數(shù)地區(qū)都有專門的專業(yè)市場和中間供應(yīng)商，應(yīng)充分結(jié)合利用便捷快速的現(xiàn)代物流優(yōu)勢，在保障生產(chǎn)物資供應(yīng)的前提下，大力削減材料物資的庫存，乃至于在公司層面做到原材料的零庫存。

6.外包井下工程

由于礦井施工的條件和管理上的困難，從成本效益原則考慮，許多采礦項目經(jīng)測算，在未進(jìn)入下一步生產(chǎn)環(huán)節(jié)之前已無經(jīng)濟(jì)效益可言，再加上資金投入的困難，這些項目已面臨兩難的境地。為提高生產(chǎn)效率、節(jié)本增效，應(yīng)實施引進(jìn)投資、工程外包的開發(fā)方式?；緦嵤┓绞绞牵杭滓译p方在既定的生產(chǎn)條件下經(jīng)充分協(xié)商，進(jìn)行收益共享風(fēng)險分擔(dān)，一般情況下甲方（礦山企業(yè)）以礦產(chǎn)資源和已經(jīng)形成的資產(chǎn)現(xiàn)狀為投入，乙方（有資質(zhì)的投資方）在現(xiàn)有的條件下進(jìn)行進(jìn)一步的探采投入，在雙方確認(rèn)的投資、收益平衡點的基礎(chǔ)上，對最終的收益進(jìn)行按比例分配。這樣礦山企業(yè)不僅擺脫了項目進(jìn)一步投入所需的資金困境，同時把管理責(zé)任更多的分擔(dān)給了更專業(yè)的投資人。

四、結(jié)束語

財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，在現(xiàn)今礦山企業(yè)面臨重大危機(jī)和變革的機(jī)遇下，財務(wù)管理工作不僅需要不斷的加強(qiáng)和深化細(xì)節(jié)管理，拓展財務(wù)工作的涵蓋范圍，以配合支持企業(yè)整體的戰(zhàn)略發(fā)展，更要多方位的改進(jìn)和創(chuàng)新管理思路，探索和發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢和效益增長點，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力的后備支持。

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