劉敏

【摘要】近年來，我國企業(yè)制度已經(jīng)進(jìn)行了深入地改革，國有企業(yè)在我國的占比則處于較高水平。隨著市場競爭程度地不斷加大，各大企業(yè)均開始重視內(nèi)控方面的工作，制定詳實、規(guī)范的內(nèi)控制度，旨在提高企業(yè)自身參與市場競爭的實力。內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的位置是非常重要的。但是，在實際工作過程當(dāng)中，內(nèi)部審計工作存在著諸多突出性的問題，這些問題對國企地發(fā)展產(chǎn)生了極大的風(fēng)險性。本文正是根據(jù)如上思路，首先對國企內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險點進(jìn)行分析，然后提出具體的風(fēng)險控制對策。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè) 內(nèi)部審計 風(fēng)險分析 控制對策

引言

目前，我國經(jīng)濟(jì)全球化趨勢已然形成，在這樣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，我國企業(yè)為了能夠贏得有力的市場地位，均進(jìn)行了深化地改革。企業(yè)要想長期健康持續(xù)的發(fā)展下去離不開內(nèi)部審計工作。所以說，在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控機(jī)制時，應(yīng)注意將焦點聚焦于內(nèi)部審計工作之中。對國企內(nèi)部審計之中存在的風(fēng)險點進(jìn)行分析，從而可對國企的內(nèi)部進(jìn)行有效地控制?；诖?，本研究在充分分析當(dāng)前時期下國企內(nèi)部審計風(fēng)險點的基礎(chǔ)上，提出了具體的控制對策。

1國企內(nèi)部審計工作中存在的風(fēng)險點分析

1.1國企對內(nèi)部審計工作不夠重視

就目前發(fā)展現(xiàn)狀來看，當(dāng)前國企領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的重視程度較為低下。具體體現(xiàn)在如下兩點：（1）國企領(lǐng)導(dǎo)未對內(nèi)部審計部門的建設(shè)力度給予高度地重視與支持，很多國企只是將審計部門作為財務(wù)部門的一個分支，國企的很多審計工作均在財務(wù)部門開展。在一些國有企業(yè)中內(nèi)部審計的只能由財務(wù)人員來做，有的國有企業(yè)成立相應(yīng)的內(nèi)審部門。（2）國企對內(nèi)部審計工作的支持水平較低，在開展內(nèi)部審計工作過程中當(dāng)中，會出現(xiàn)各種各樣的國企審計部門難以解決的難題，此時便需國企領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作給予高度地重視與支持，但是卻有很大一部分國企領(lǐng)導(dǎo)抱著僥幸的心理，從而造成國企內(nèi)部審計工作僅僅流于形式、走走過場。與此同時，國企內(nèi)部審計部門也不能很好地對國企提供很好的建議，并未促使內(nèi)部審計發(fā)揮應(yīng)有的效果及作用。

1.2國企內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)普遍較低

在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境下我們的國有企業(yè)各項管理制度也逐漸變得更加規(guī)范，財務(wù)審計正在想管理審計轉(zhuǎn)變，這樣就需要提高審計人員的素質(zhì)以適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，在大多數(shù)國企之中，大多數(shù)內(nèi)部審計工作人員均為財務(wù)人員出身，未對其進(jìn)行系統(tǒng)化以及專業(yè)化的再教育、再培訓(xùn)，同時這些工作人員也在經(jīng)營管理經(jīng)驗方面嚴(yán)重匱乏，且國企業(yè)未對內(nèi)部審計工作人員給予定期地再教育與再培訓(xùn)。國企內(nèi)部審計工作嚴(yán)重匱乏專業(yè)性的支撐，于是很難確保國企的審計水平。在國有企業(yè)中，每一位內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識要強(qiáng)，工作經(jīng)驗要十分豐富。但是隨著國企規(guī)模地不斷壯大，國企內(nèi)部的審計工作人員的數(shù)量與之完全不相符，同時很多國企并無專業(yè)的內(nèi)部審計工作人員，在開展內(nèi)部審計工作時，常常是調(diào)配其他部門的人員參與此項工作，最終的結(jié)果可想而知，不僅缺乏專業(yè)性，而且工作效率嚴(yán)重低下。

1.3無相關(guān)法律法規(guī)作為強(qiáng)大的后盾

與外部審計相比，指導(dǎo)內(nèi)部審計工作的各項經(jīng)濟(jì)法規(guī)及其相關(guān)條款等，仍然處于逐步完善的階段。然而，隨著市場經(jīng)濟(jì)規(guī)模地不斷變大以及經(jīng)濟(jì)體制改革力度地不斷加深，會涌現(xiàn)出多個方面的問題與狀況，那么這就會使得內(nèi)部審計工作人員在開展內(nèi)部審計時會沒有法律條款作為根本依據(jù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作難以順利開展。鑒于此，內(nèi)部審計工作人員在開展內(nèi)部審計時，僅能依靠自身的主觀臆斷開展工作，主觀地預(yù)判審計內(nèi)容及相關(guān)環(huán)節(jié)，增加審計風(fēng)險。

2國企內(nèi)部審計風(fēng)險控制對策

針對如上3個方面的國企內(nèi)部審計風(fēng)險點，現(xiàn)提出如下幾個方面的風(fēng)險控制對策：

2.1構(gòu)建完備的內(nèi)控制度，并將其嚴(yán)格執(zhí)行到底

在國有企業(yè)也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格工作底稿管理降低審計風(fēng)險，這就需要建立健全審計制度并嚴(yán)格執(zhí)行，同時要分析審計過程中的問題和風(fēng)險點，使國企內(nèi)部審計工作有序的進(jìn)行下去，嚴(yán)格控制內(nèi)部審計風(fēng)險，使其降低在最低水平。

2.2注重信息化建設(shè)

隨著信息技術(shù)地快速發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)進(jìn)入到國企的各項管理工作之中，并取得了較好的效果。對于國企內(nèi)部審計工作而言，更應(yīng)與時代的發(fā)展步伐相接軌，更應(yīng)注重國企內(nèi)部審計的信息化建設(shè)。這就要求國企積極地創(chuàng)新方法，采用信息技術(shù)，更好地為國企內(nèi)部審計工作服務(wù)。以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對財務(wù)進(jìn)行動態(tài)化地監(jiān)督與管控，對其中存在的問題及時觀察并發(fā)現(xiàn)，并采取相應(yīng)的措施加以修改。此外，注重國企內(nèi)部審計工作的信息化建設(shè)，還能夠在很大程度上促使內(nèi)部審計的失誤率顯著下降，審計風(fēng)險也隨之而顯著減小。

2.3注重國企內(nèi)部審計工作人員業(yè)務(wù)水平地提升

針對當(dāng)前時期下國企內(nèi)部審計工作人員業(yè)務(wù)水平普遍不高的現(xiàn)狀，很有必要提高審計相關(guān)人員的業(yè)務(wù)知識水平。我們之所以要提高內(nèi)審人員的工作水平，是因為他們是審計工作的直接參與人，對審計結(jié)果有直接的影響。國有企業(yè)要想降低審計風(fēng)險不斷的提升審計工作者的理論知識和素質(zhì)是很有必要的。

3結(jié)論

綜上所述可以得知，當(dāng)前時期下國企內(nèi)部審計工作存在著諸多突出的風(fēng)險點，諸如：國企對內(nèi)部審計工作不夠重視、國企內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)普遍較低以及無相關(guān)法律法規(guī)作為強(qiáng)大的后盾等方面的風(fēng)險點，對此應(yīng)該強(qiáng)化對上述問題的控制，以提高國企內(nèi)部審計工作效率與水平。