吳慧琴 劉煥峰

【摘要】中小企業(yè)應(yīng)收賬款是其重要的流動(dòng)資產(chǎn)。中小企業(yè)信用管理的不斷完善，需嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并且將有效使用應(yīng)收賬款為中小企業(yè)所產(chǎn)生利益，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 應(yīng)收賬款管理

中小企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)利益的獲得十分重要，應(yīng)該注重企業(yè)應(yīng)收賬款等方面的研究。商品和服務(wù)的交付在商業(yè)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)了信用的擴(kuò)展和顧客拖欠企業(yè)款項(xiàng)的行為，是企業(yè)向外所賒銷(xiāo)乃至其他形式的一種以收取款項(xiàng)為主要內(nèi)容的外置資產(chǎn)。應(yīng)收賬款投資的產(chǎn)生多處于商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)下，中小企業(yè)通過(guò)促進(jìn)銷(xiāo)售、加大利潤(rùn)等手段來(lái)提升競(jìng)爭(zhēng)力、獲得經(jīng)濟(jì)回報(bào)。處理不當(dāng)就容易導(dǎo)致壞賬以及相關(guān)損失。中小企業(yè)應(yīng)該將此作為重要資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，并在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中靈活掌握，以降低營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。

一、應(yīng)收賬款對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的影響

（一）應(yīng)收賬款的作用

1.加大產(chǎn)品市場(chǎng)占有額。賒銷(xiāo)是一種重要的中小企業(yè)的促銷(xiāo)手段，商家可從中獲取更大利益。從無(wú)數(shù)的案例中發(fā)現(xiàn)，競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)，按照一定方式開(kāi)展的產(chǎn)品銷(xiāo)售方式，將對(duì)于減少老客戶(hù)不流失，開(kāi)拓新客戶(hù)資源是一種很好的方式，并無(wú)償使用應(yīng)收賬款資金，成為相對(duì)有利的競(jìng)爭(zhēng)籌碼，為拓展市場(chǎng)份額、打擊競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手提供保障。

2.減少存貨壓力。賒銷(xiāo)情況的存在可大大減少貨物庫(kù)存壓力，加速相關(guān)資金的流動(dòng)，并促進(jìn)生產(chǎn)流域的循環(huán)，以及在資本擴(kuò)展力度中發(fā)揮著重要作用。貨物的銷(xiāo)售可有效降低存貨風(fēng)險(xiǎn)，降低相關(guān)損失，為中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效盈利奠定基礎(chǔ)。

（二）中小企業(yè)應(yīng)收賬款成本

中小企業(yè)應(yīng)收賬款成本也可稱(chēng)為賒銷(xiāo)代價(jià)，其構(gòu)成內(nèi)容相對(duì)繁雜，包括機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本、組織成本、稅款利息等。

1.中小企業(yè)應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。中小企業(yè)對(duì)外投資政策的使用，可擴(kuò)大企業(yè)資本收益，基于用來(lái)預(yù)期收益大于或等于資金自身時(shí)間價(jià)值的情況之下，產(chǎn)生了應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。同樣將資金投放到其他領(lǐng)域，企業(yè)期望的回饋大于投資政府的預(yù)期收益，則期望報(bào)酬就成為了應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。

2.中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理成本。中小企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理成本包括收賬費(fèi)用和調(diào)查費(fèi)用兩大模塊，是其在管理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用支出。收賬費(fèi)用基本涵蓋了經(jīng)辦人員一切費(fèi)用支出，涉及到司法程序的用途，則也包括相關(guān)費(fèi)用支出。針對(duì)調(diào)查客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)能力等方面的調(diào)查費(fèi)用支出是調(diào)查費(fèi)用支出的部分。

3.中小企業(yè)的壞賬成本。中小企業(yè)的發(fā)展水平不一致，資信狀況和經(jīng)營(yíng)能力也各不相同，在應(yīng)收賬款的回收上造成了不穩(wěn)定的因素。拖欠款項(xiàng)時(shí)間越長(zhǎng)，產(chǎn)生的壞賬的可能性將會(huì)加大。中小企業(yè)應(yīng)該采取計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方式來(lái)避免壞賬的產(chǎn)生，從而消除因此產(chǎn)生的企業(yè)經(jīng)營(yíng)危機(jī)。

4.中小企業(yè)缺口資金的組織成本。中小企業(yè)應(yīng)收賬款增加了其資金周轉(zhuǎn)的壓力，尤其在財(cái)務(wù)狀況不明朗的情況下，現(xiàn)金流動(dòng)存在問(wèn)題，企業(yè)經(jīng)營(yíng)將組織資金進(jìn)行相關(guān)行動(dòng)。組織資金中，要承擔(dān)用資和籌資費(fèi)用。

5.中小企業(yè)的稅款利息。中小企業(yè)的產(chǎn)品在銷(xiāo)售行為成立時(shí)就應(yīng)該承擔(dān)相關(guān)稅務(wù)費(fèi)用，但售出款項(xiàng)可能不能及時(shí)到賬，就形成了提前納稅的情況，成為應(yīng)收賬款的成本之一。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)管理

（一）中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的職責(zé)

中小企業(yè)在管理不科學(xué)的情況下，應(yīng)收賬款呈現(xiàn)混亂不堪的局面，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中又不乏壞賬，關(guān)聯(lián)性交易企業(yè)財(cái)產(chǎn)容易造成企業(yè)的重大財(cái)產(chǎn)損失，企業(yè)在資產(chǎn)重組中，也易造成資產(chǎn)的流失。因此，企業(yè)主管財(cái)政的有責(zé)任和有義務(wù)對(duì)此類(lèi)亂象進(jìn)行預(yù)防和整治，按照國(guó)家規(guī)定，對(duì)破壞的行為追求相關(guān)責(zé)任。

（二）中小企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)督檢查

1.應(yīng)收賬款對(duì)賬制度。在相關(guān)部門(mén)進(jìn)行對(duì)賬措施時(shí)，盡量實(shí)行信息記錄，保留有用資料，查明賬單出入，提供應(yīng)收賬款賬齡清單。

2.做好壞賬準(zhǔn)備。按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，提取應(yīng)收賬款準(zhǔn)備金要與相關(guān)規(guī)定保持一致，確定提計(jì)方法后，不隨意變更，并在會(huì)計(jì)報(bào)表中作以說(shuō)明。

3.會(huì)計(jì)優(yōu)化處理。對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)做成相關(guān)記錄，并根據(jù)銷(xiāo)貨通知單填寫(xiě)發(fā)貨單，將之送到結(jié)賬和會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)的檢查工作要詳細(xì)，辦理相關(guān)賬務(wù)登記，做好銷(xiāo)量業(yè)務(wù)歸類(lèi)和登記等工作，定期核對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)，做好收款登記，核算銷(xiāo)售及其他應(yīng)收款等業(yè)務(wù)，對(duì)壞賬登記以及準(zhǔn)備其賬戶(hù)。

三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的解決方案

（一）中小企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部結(jié)構(gòu)

市場(chǎng)份額的擴(kuò)大采取產(chǎn)品賒銷(xiāo)政策，是一種長(zhǎng)期戰(zhàn)略的有效盈利辦法，逐漸形成主動(dòng)應(yīng)收賬款。在產(chǎn)品賒銷(xiāo)過(guò)程中，應(yīng)收賬款是企業(yè)行為造成的主動(dòng)性特征，但同時(shí)也會(huì)發(fā)生性質(zhì)變化，包括無(wú)力償還以及惡意拖欠等原因，造成應(yīng)收賬款難度加大。而債務(wù)主體銷(xiāo)售，形成了詐騙的情況，壞賬產(chǎn)生是必然現(xiàn)象。

（二）中小企業(yè)應(yīng)收賬款催收

如果是主動(dòng)應(yīng)收賬款的形態(tài)，運(yùn)用最大程度的信用吸引原則，提供相關(guān)優(yōu)惠。經(jīng)辦人員的客戶(hù)調(diào)查一定要做好相關(guān)信用統(tǒng)計(jì)，并對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用等級(jí)劃分，做好收款難度分析，制定詳細(xì)的回收計(jì)劃，與此同時(shí)，制定詳細(xì)的催收計(jì)劃。針對(duì)被動(dòng)的應(yīng)收賬款，提前實(shí)施相關(guān)司法準(zhǔn)備，以免造成難以彌補(bǔ)的損失，對(duì)相關(guān)責(zé)任人應(yīng)做好記錄和協(xié)調(diào)工作。銷(xiāo)售行為，要形成嚴(yán)格的監(jiān)控體系，即內(nèi)部牽制制度，禁止一切人為原因造成的損失，以及潛在的危險(xiǎn)和暗箱操作等。對(duì)形成的壞賬，要加強(qiáng)管理和監(jiān)督，盡可能實(shí)施催收工作，甚至委托催款機(jī)構(gòu)催收，避免中小型企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損。

四、中小企業(yè)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)與新融資方式選擇

（一）采取銀行保理業(yè)務(wù)利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資

企業(yè)的應(yīng)收款賬按照折扣賣(mài)給銀行，獲得融資款，并把該款項(xiàng)以某種賬款的方式償還，中小企業(yè)獲得銀行融資需做到三方面：第一，規(guī)范經(jīng)營(yíng)模式，完善管理辦法，銀行要對(duì)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)應(yīng)用于企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)密的審查工作，確保該貸款形式實(shí)現(xiàn)更嚴(yán)密、更周全的特點(diǎn)。企業(yè)要提供相關(guān)的科學(xué)且正確的資料，為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)回籠提供更有力的基礎(chǔ)。第二，債權(quán)書(shū)面憑證要提前預(yù)備，有的需求方會(huì)因?yàn)槟撤N原因占用供應(yīng)商貸款，存在訴訟風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該爭(zhēng)取應(yīng)有利益。第三，強(qiáng)化事后監(jiān)督。銀行在獲悉信息情況之下，明確業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且對(duì)應(yīng)收賬款保理相關(guān)工作做到位，需企業(yè)做好建立臺(tái)賬、記錄動(dòng)態(tài)、監(jiān)控回款、定期反饋、重點(diǎn)監(jiān)督等事后工作。

（二）其它金融資機(jī)構(gòu)的應(yīng)收賬款融資辦法

中小型企業(yè)發(fā)展壯大之后，達(dá)到上市規(guī)模，就可采用該種方式進(jìn)行應(yīng)收款管理。因?yàn)椋鹑跈C(jī)構(gòu)的保理業(yè)務(wù)一般針對(duì)經(jīng)濟(jì)效益好、經(jīng)營(yíng)方式優(yōu)良、正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，而上市公司相比中小型企業(yè)穩(wěn)定性更高，成為保理業(yè)務(wù)的重要指向。當(dāng)然，該種新思路、新方法對(duì)上市公司應(yīng)收款管理提供了方便，同時(shí)，也不斷向中小型企業(yè)過(guò)渡。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的情況下，企業(yè)呈現(xiàn)激烈的競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)。中小型企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，想要在市場(chǎng)中獲得更多的份額，將是擺在企業(yè)面前最嚴(yán)峻的問(wèn)題，企業(yè)自身要加強(qiáng)管理，采取應(yīng)收賬款管理的方式，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，獲得更大的經(jīng)營(yíng)利益。

參考文獻(xiàn)

[1]我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)策[J].楊時(shí)光.商業(yè)會(huì)計(jì).2014（09）.