曾雪琳

[摘要]醫(yī)院全面預算管理，是利用預算對醫(yī)院內部各部門的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調醫(yī)院的經(jīng)濟活動，降低成本，提高經(jīng)營效率，實現(xiàn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。全面預算涵蓋醫(yī)院的所有經(jīng)濟活動，要求全員參與、全過程跟蹤管理，依靠傳統(tǒng)的手工或Excel表進行統(tǒng)計分析顯然效率低下、信息滯后，無法實現(xiàn)即時有效的管理，因此醫(yī)院引入綜合性的信息系統(tǒng)管理工具勢在必行。本文主要分析了構建醫(yī)院全面預算管理信息系統(tǒng)的意義，提出醫(yī)院全面預算管理信息系統(tǒng)應具備的功能及相應設計思路以供探討。

[關鍵詞]醫(yī)院 全面預算 信息系統(tǒng) 構建

醫(yī)院全面預算管理，是利用預算對醫(yī)院內部各部門的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調醫(yī)院的經(jīng)濟活動，降低成本，提高經(jīng)營效率，實現(xiàn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。全面預算涵蓋醫(yī)院的所有經(jīng)濟活動，要求全員參與、全過程跟蹤管理，醫(yī)院的服務對象是廣大人民群眾，主要面對的業(yè)務是各種各樣的病患診療，具有多樣性、多變性、復合性的特點，依靠傳統(tǒng)的手工或Excel表進行統(tǒng)計分析顯然工作量巨大、效率低下、信息滯后，無法實現(xiàn)即時有效的管理，因此醫(yī)院引入綜合性的信息系統(tǒng)管理工具勢在必行。

一、構建醫(yī)院全面預算管理信息系統(tǒng)的意義

（一）有利于醫(yī)院控制成本，提高資金使用效率

近幾年來，國家為了解決人民群眾看病難、看病貴的問題，連連出臺醫(yī)療改革措施，如取消藥品加成、限制醫(yī)院醫(yī)療費用增長幅度、推行按病種付費等，這些措施無一不在倒逼醫(yī)院控制醫(yī)療成本。全面預算作為覆蓋全體員工、全部業(yè)務、全過程管理的管控手段，是醫(yī)院強化成本控制、走精細化管理道路的重要途徑。醫(yī)院建立以全面預算為導向的信息管理系統(tǒng)，有利于醫(yī)院將成本控制目標分解到各科室，促使醫(yī)院整合資源，提高資金使用效率。

（二）有利于醫(yī)院全面預算管理的“落地”實施

醫(yī)院是特殊的服務行業(yè)，主要管理者與職工是醫(yī)療專業(yè)人員，對經(jīng)濟活動管理工作比較陌生，其行業(yè)本身具有高度的專業(yè)性，決定了他們不可能花太多精力去理解掌握經(jīng)濟業(yè)務，全面預算管理信息系統(tǒng)將預算的任務目標、過程管理、執(zhí)行結果嵌入日常工作之中，對醫(yī)療專業(yè)人員起到潛移默化的作用，有利于全面預算管理在醫(yī)院真正“落地”。

（三）有利于醫(yī)院提高管理工作效率

醫(yī)院因其業(yè)務的服務對象和服務內容既廣泛又復雜，依靠人工管理費時費力，極易出錯，全面預算管理信息系統(tǒng)可以實現(xiàn)預算管理過程的自動化、規(guī)范化、程序化，減輕預算管理人員繁瑣的整理匯總工作，使之將更多時間和精力用于分析和追蹤管理。

（四）有利于醫(yī)院強化預算約束作用

醫(yī)院工作關系廣大患者的生命安全和切身利益，各項工作必須慎之又慎，全面預算管理信息系統(tǒng)將工作程序和關鍵控制點置于系統(tǒng)的監(jiān)控之下，通過數(shù)據(jù)反饋和預警機制，有利于控制人為的不合理干預，強化預算的約束作用，促進醫(yī)院各項工作按規(guī)范開展，防范醫(yī)療風險。

（五）有利于醫(yī)院預算的監(jiān)督與考核

全面預算管理信息系統(tǒng)將預算執(zhí)行的時點、結果全過程記錄在案，通過信息系統(tǒng)的比較分析，對內有利于為預算考核提供公正合理的依據(jù)，對外能夠在發(fā)生醫(yī)療糾紛時提供一定的佐證。

二、醫(yī)院全面預算管理信息系統(tǒng)的主要功能

（一）總體功能

第一，實現(xiàn)醫(yī)院預算的分級授權和歸口管理，不相容崗位分離，實行電子簽名負責制，互相制約和監(jiān)督。

第二，實現(xiàn)預算管理信息系統(tǒng)與醫(yī)療收費系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)等信息模塊的數(shù)據(jù)共享。

第三，實現(xiàn)預算工作短信或微信提醒。

第四，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的導入導出、備份恢復，保證數(shù)據(jù)的安全性。

（二）預算編制功能

第一，實現(xiàn)在信息系統(tǒng)操作平臺上進行預算的申報、審核、匯總、平衡控制、調整、審批、下達等程序，反映預算編制全過程。

第二，實現(xiàn)預算編制過程中隨時調取醫(yī)院近期或以前年度歷史數(shù)據(jù)的功能。

（三）預算執(zhí)行功能

第一，實現(xiàn)在信息系統(tǒng)操作平臺上進行預算項目執(zhí)行的事前審批、事中控制、事后監(jiān)督，實時記錄預算執(zhí)行各工作節(jié)點的情況。

第二，實現(xiàn)管理者實時查詢預算執(zhí)行情況的功能。

第三，實現(xiàn)預算的額度控制和預警機制功能。

第四，實現(xiàn)預算調整與預算編制相近的審批流程控制。

（四）預算報表功能

實現(xiàn)預算報表的自動取數(shù)，生成多維度的預算統(tǒng)計、分析報表。

（五）預算考核功能

實現(xiàn)預算過程和預算數(shù)據(jù)資料的讀取，自動計算定量考核指標，智能分析定性考核指標。

三、醫(yī)院全面預算管理信息系統(tǒng)的設計

（一）總體框架設計

總體框架設計的主要控制點是全面預算管理信息系統(tǒng)對醫(yī)院各信息功能模塊的銜接和用戶的權限管理。

第一，醫(yī)院全體員工都是全面預算信息管理系統(tǒng)的用戶，不同的用戶擁有不同的角色，系統(tǒng)通過對角色的定義實現(xiàn)用戶的分級授權和管理。不同的角色設置不同的權限級別，而相同的角色應針對不同的業(yè)務逐項認定授權，體現(xiàn)不相容崗位互相分離，業(yè)務之間形成互相制約的監(jiān)督機制。

角色分為一般用戶、科室預算員、科室負責人、預算會計、預算辦公室負責人、分管院領導、院長。一般用戶權限最低，僅限于個人的查詢和申請與個人有關的事項；科室預算員管理本科室的預算和按歸口管理原則由本科室管理的經(jīng)費預算；科室負責人、分管院領導、院長按醫(yī)院規(guī)定的審批權限履行預算管理職責；預算會計對醫(yī)院的預算事項進行收集、整理、匯總、分析、上報等，可進一步細分為預算編制會計、預算審核會計、預算執(zhí)行會計；預算辦公室負責人審核預算會計的工作。

第二，醫(yī)院預算從內容上包括醫(yī)療收入預算、基本支出預算、項目支出預算、財政補助收支預算、科教項目收支預算、政府采購預算，從程序上包括預算編制、預算執(zhí)行、預算調整、預算報告、預算考核。每一項預算內容都能對應各預算程序，預算程序嵌入在每項預算內容之中，并與醫(yī)院的醫(yī)療收費系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)等信息模塊接口，通過數(shù)據(jù)共享，形成綜合性、系統(tǒng)性的全面預算管理。如醫(yī)院的支出預算，在編制時能從醫(yī)療物資管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)等調取歷史記錄做為參考，支出預算編制之后，通過預算分解至各科室有關責任人，再通過預算執(zhí)行反饋數(shù)據(jù)，職能管理部門對反饋數(shù)據(jù)進行分析，調整工作安排，同時也根據(jù)反饋數(shù)據(jù)評價考核工作人員，與工作人員績效掛鉤。

第三，預算目標分解落實到各個業(yè)務層面和相關責任人，信息系統(tǒng)按預設的執(zhí)行時間要求設置工作提醒，發(fā)送到用戶終端，同時發(fā)送短信、微信至個人手機。信息系統(tǒng)設置數(shù)據(jù)導入導出功能，可以方便地與一般辦公軟件協(xié)同。信息系統(tǒng)定期備份數(shù)據(jù)，發(fā)生數(shù)據(jù)損壞的應通過系統(tǒng)管理員進行恢復。數(shù)據(jù)操作在信息系統(tǒng)中留痕，嚴禁私自篡改、刪除數(shù)據(jù)。

全面預算總體框架如圖所示：

（二）預算編制流程設計

醫(yī)院預算編制流程設計的主要控制點是體現(xiàn)預算的申報、匯總、審核、上報、審批全過程，所有工作步驟應留下操作記錄和電子簽名。

醫(yī)院預算編制流程設計如下：

第一，一般用戶根據(jù)個人工作職責，按醫(yī)院年度工作計劃分配的工作任務，提出個人預算申報，所在科室預算員初步審核后，經(jīng)科室負責人審批后提交科室預算申請。

第二，科室預算按歸口管理的原則分類向預算經(jīng)費歸口管理科室匯集，由歸口科室的預算員就某項經(jīng)費的合理性、必要性進行審核，一般項目經(jīng)歸口科室負責人審批后提交經(jīng)費預算申請。重大項目應事先經(jīng)過論證或可行性研究、按重要程度和金額大小的權限經(jīng)過分管院領導、院長或院務會、黨委員集體決策后，列入了項目庫才能提交經(jīng)費預算申請。

第三，預算會計匯總經(jīng)費預算，進行收支平衡，合理性審查，經(jīng)預算辦公室負責人審核后，報預算委員會討論，形成預算控制數(shù)。

第四，預算會計將預算控制數(shù)下發(fā)到預算經(jīng)費歸口科室，再由歸口科室組織調整各科室預算申請，提交調整好的經(jīng)費預算申請。

第五，經(jīng)費預算申請經(jīng)由預算會計匯總、預算辦公室負責人審核，依次提交預算委員會、黨委會、職代會審議通過，形成正式的預算文件下發(fā)。

第六，按預算文件的批復數(shù)，逐級分解下達至最基層的預算執(zhí)行者。

（三）預算執(zhí)行流程設計

醫(yī)療服務因具有社會公益性，不允許將醫(yī)療收入指標分解到各科室，更不允許將醫(yī)務人員收入與科室收入直接掛鉤，因此醫(yī)院預算執(zhí)行流程設計的主要控制點是針對支出預算執(zhí)行，包括基本支出執(zhí)行流程、項目支出執(zhí)行流程、物資采購領用和監(jiān)管流程、預算調整流程。

第一，支出預算設置預警機制，當申請的支出無預算或超預算時，信息系統(tǒng)轉入預算調整流程，預算調整執(zhí)行與預算編制相似的嚴格審批程序。預算調整未通過，則無預算或超預算的支出不得執(zhí)行。

第二，在支出預算總額控制下，基本支出執(zhí)行流程按最基層預算執(zhí)行者提出申請，執(zhí)行者所在科室負責人、經(jīng)費預算歸口管理科室負責人同意后，還需按重要程度和金額大小經(jīng)有權人審批方能執(zhí)行。

第三，項目支出預算在基本支出預算的基礎上，事前增加論證或可行性研究、立項審批流程，事后增加監(jiān)督管理流程。

第四，物資采購領用和監(jiān)管流程把支出預算與物資管理系統(tǒng)相銜接，對物資的采購支出要在驗收、入庫后才能辦理。對麻醉類藥品、精神類藥品、高值衛(wèi)生耗材等要有使用后的追蹤管理流程，對藥品、衛(wèi)生耗材要有總量上的控制。

第五，預算執(zhí)行設計實時查詢功能，可以隨時跟蹤預算執(zhí)行進度。

（四）預算報表設計

預算報表設計的主要控制點是報表數(shù)據(jù)取數(shù)公式設計的正確性，各項數(shù)據(jù)之間互相映證。

醫(yī)院預算報表系統(tǒng)的設計要從使用者角度出發(fā)，滿足使用者的管理要求。醫(yī)院預算報表統(tǒng)計維度包括按預算執(zhí)行科室統(tǒng)計、按預算經(jīng)費歸口管理科室統(tǒng)計、按支出功能統(tǒng)計、按支出經(jīng)濟分類科目統(tǒng)計；分析維度包括對預算年初編制數(shù)、年中調整數(shù)、執(zhí)行數(shù)、執(zhí)行率、同期比、環(huán)比的分析等。各項數(shù)據(jù)應能從信息系統(tǒng)自動提取。

（五）預算考核設計

預算考核設計的主要控制點是考核資料保密性設置。

醫(yī)院預算考核按人員層次設計，包括普通員工的考核、科室負責人的考核、醫(yī)院領導層的考核?？己藘热莅▋蓚€方面，一是根據(jù)信息系統(tǒng)記錄的預算編制、執(zhí)行、調整等過程資料，考核預算工作的規(guī)范化管理程度；二是根據(jù)預算執(zhí)行額和執(zhí)行率對比預算目標，分析考核預算目標的完成情況。每項預算考核指標設置詳細的評分規(guī)則，考核結果傳遞至績效管理系統(tǒng)，與績效獎懲掛鉤。

四、結束語

醫(yī)院的全面預算工作從2012年正式施行《醫(yī)院財務制度》時開始逐步展開，但大部分醫(yī)院全面預算管理信息系統(tǒng)的建設仍在探索當中，本文在提出醫(yī)院全面預算管理信息系統(tǒng)構建思路時，更多地從預算管理會計的角度去構想信息系統(tǒng)的總體框架和流程設計，更加完善的醫(yī)院全面預算管理信息系統(tǒng)建設還需要計算機信息系統(tǒng)專業(yè)人士的參與。