劉莉

摘 要：財務(wù)監(jiān)督是企業(yè)監(jiān)管機制中的重點，關(guān)系到集團企業(yè)資產(chǎn)管理體制改革成敗與否。本文以某集團下屬企業(yè)為例分析了當(dāng)前集團企業(yè)財務(wù)監(jiān)督體制中存在的問題，并提出了針對性的解決對策，希望能夠為同類企業(yè)的發(fā)展提供有益參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：財務(wù)監(jiān)管;存在問題;解決對策

近幾年來，隨著我國企業(yè)管理工作的不斷改革和完善，這給財務(wù)管理方面提出了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。從當(dāng)前情況來說，我國大部分企業(yè)在進行財務(wù)管理監(jiān)督體系構(gòu)建過程中，受到諸多因素的影響，往往會存在諸多問題和漏洞。這些問題的出現(xiàn)，給企業(yè)財務(wù)管理水平和效率的提升帶來了不利影響，嚴(yán)重約制企業(yè)的今后發(fā)展。對此，這就需要企業(yè)給予財務(wù)管理監(jiān)督工作高度注重，結(jié)合實際情況，構(gòu)建完善的財務(wù)管理監(jiān)督體系，加強財務(wù)監(jiān)管力度，從基礎(chǔ)上保證財務(wù)管理質(zhì)量，減少問題出現(xiàn)，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)監(jiān)管體制運行中存在的問題

2017年4月10日至4月14日集團對下屬企業(yè)進行了內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)其存在嚴(yán)重管理漏洞，制度、流程缺失或不夠完善，財務(wù)監(jiān)管不到位等情況，具體問題如下：

1.精品部存在的問題

（1）精品庫房未按集團制度要求由配件部統(tǒng)一管理，且借件沒有相應(yīng)的管理制度。精品庫房由精品部自行負責(zé)管理，沒有劃分至配件庫房統(tǒng)一管理。貨品的入庫、出庫、保管、派工及施工等均由本部門自行管理，且借件沒有相應(yīng)的管理制度。

（2）管理責(zé)任劃分不明確，貨品隨意堆放，財產(chǎn)安全無保障。精品部共有在編員工三人，三人共同管理精品庫房，責(zé)任劃分不明確，且當(dāng)天內(nèi)審時發(fā)現(xiàn)精品庫房沒有鎖門，庫房貨品堆積混亂，易造成貨品遺失、毀損等。鈑金車間日常使用的用具等也在精品倉庫存放，鈑金車間人員可出入精品庫房隨時存取。

2.售后部存在的問題

（1）缺乏廢舊件的管理制度。4月10日下入車間內(nèi)審時發(fā)現(xiàn)下屬企業(yè)廢舊件未按集團要求進行管理。其廢舊件是由車間自行掌管，有前后杠、輪轂等舊件堆放，但無任何登記、無管理記錄、無責(zé)任人、無監(jiān)管，車間相關(guān)人員不知道舊件庫具體都有什么東西、數(shù)量是多少，財務(wù)沒有盤點過舊件庫，沒有管理制度，嚴(yán)重缺乏監(jiān)管。

（2）已結(jié)算車輛超期在廠停放。本次對在修車進行盤點，發(fā)現(xiàn)有兩臺車輛無進廠記錄，售后部解釋稱這兩臺車已結(jié)算完畢，客戶未提車。經(jīng)查，其中一輛最后一次進廠時間為2017年2月1日，2月26日已結(jié)算出廠，結(jié)算金額為10670元，距今已近兩個月時間;另一輛最后一次進廠時間為2016年9月27日，2016年11月28日已結(jié)算出廠，結(jié)算金額為51297元，距今已近五個月時間。

3.系統(tǒng)內(nèi)存在長期掛單未結(jié)算情況

在本次內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)，售后系統(tǒng)內(nèi)有眾多長期掛單未結(jié)算，2014年（20筆）、2015年（16筆）、2016年（8筆）、2017年（若干）均有發(fā)生，有正數(shù)金額也有負數(shù)金額。經(jīng)財務(wù)部與售后部共同查詢系統(tǒng)后，發(fā)現(xiàn)有作廢單據(jù)的情況發(fā)生，服務(wù)顧問有私自作廢單據(jù)的權(quán)限，而財務(wù)不知情;另有一些掛單售后稱是廠家活動，待廠家回款后結(jié)算，但無服務(wù)編碼，財務(wù)僅憑單據(jù)無法辨別項目類型，不利于監(jiān)督管理。

4.集客及成交信息統(tǒng)計不準(zhǔn)確，造成市場費用無法準(zhǔn)確分析

本次內(nèi)審發(fā)現(xiàn)，下屬企業(yè)市場部與銷售部對集客及成交信息統(tǒng)計不夠準(zhǔn)確，造成無法準(zhǔn)確分析出相關(guān)媒體的投放收效，個別媒體渠道的單車市場費用高達萬余元。集團要求：下屬企業(yè)財務(wù)部負責(zé)對所成交的整車進行媒體渠道的統(tǒng)計分析，計算分析出企業(yè)投放到各媒體的廣宣費用實際帶給企業(yè)多少成交量，單車市場費用是多少，努力爭取降低企業(yè)廣宣費用，從而提高企業(yè)效益。要求此項數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析要在每月的月度財務(wù)情況分析報告中有所反映。

二、企業(yè)財務(wù)監(jiān)管體制運行問題的解決對策

綜上所述，該集團下屬企業(yè)的各項管理制度及流程存在嚴(yán)重漏洞，缺乏相關(guān)制度流程或管理制度不夠完善，財務(wù)只是按結(jié)算單收款，沒有真正起到監(jiān)督管理的作用。會計人員不了解業(yè)務(wù)、不了解系統(tǒng)，沒有經(jīng)常下到車間、庫房等各相關(guān)部門進行監(jiān)督檢查，監(jiān)管嚴(yán)重缺失，各種隱患嚴(yán)重，財務(wù)沒有起到監(jiān)督管理的作用。

1.對于庫房及廢舊件的管理要求

所有庫房均由配件部門負責(zé)統(tǒng)一管理（包括配件、精品、廢舊件等），貨品按庫位存放，完善借件制度并嚴(yán)格執(zhí)行，按集團規(guī)定實行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)管理。

配件部按照采購發(fā)票及購貨清單核實貨品的數(shù)量、品項后執(zhí)行入庫操作，憑工單或領(lǐng)料單執(zhí)行出庫操作，財務(wù)按照結(jié)算單顯示金額進行結(jié)算收款。

對于廢舊件，要按照維修單上的拆換件記錄登記日期、車架號、廢舊件名稱、經(jīng)手人等執(zhí)行入庫操作，對保險公司回收的廢舊件，憑保險公司出具的回收清單進行出庫操作，且按可再次利用和不可再次利用分別存放管理，對不可再次利用的廢舊件，定期在財務(wù)部門的監(jiān)督下進行集中銷毀或出售，對可再次利用的舊件憑出庫單或領(lǐng)料單執(zhí)行出庫操作，杜絕營私舞弊，提高售后效益（舊件可用于試駕車零部件的維修更換，從而降低相關(guān)成本、費用）。

嚴(yán)格執(zhí)行采購、保管、領(lǐng)用按部門分別管理，各部門之間必須相互牽制，實行制約機制。杜絕任何個人及部門自行完成采購、入庫、保管、出庫、派工、施工一條龍的行為，嚴(yán)防店中店情況發(fā)生。財務(wù)部門要每日進行進入到車間、庫房等各相關(guān)部門進行監(jiān)督檢查，真正起到監(jiān)管責(zé)任。

2.對超期在廠停放車輛的管理要求

為避免客戶車輛長期在廠無故停放情況發(fā)生，要求進廠維修客戶，尤其是事故車客戶要簽訂車輛維修保管協(xié)議，規(guī)定車輛維修完成后的提車期限，超過期限不提車每天將收取一定金額的停車費，劃清相關(guān)責(zé)任，并在財務(wù)處備案。杜絕客戶把我司當(dāng)成免費停車場將車輛無限期在我司停放，規(guī)避車輛在廠停放期間出現(xiàn)車損、遺失或由于場地狹窄造成事故發(fā)生的風(fēng)險及相關(guān)各項經(jīng)濟損失。嚴(yán)防以已結(jié)算未提車為名，再次入廠維修卻不錄系統(tǒng)，給公司造成經(jīng)濟損失和不良影響的情況出現(xiàn)。財務(wù)部門要每天根據(jù)系統(tǒng)盤點在修車，履行監(jiān)管責(zé)任，要求在以后的每周的會議紀(jì)要中要如實反映在修車的盤點情況。

3.對已結(jié)算未維修車輛制定相應(yīng)的管理制度及流程

對已結(jié)算未維修的車輛要制定出相應(yīng)的管理制度及流程，比如：都需要誰簽字同意、對已出庫未使用配件如何管理、再次回來補修時以何為證、出門票如何開具以及財務(wù)部門如何監(jiān)管等。杜絕由于管理制度不完善、出門票任意開具、缺乏監(jiān)管等而給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失。

4.關(guān)于相關(guān)權(quán)限的管理

禁止除財務(wù)部門以外其他所有部門及個人的返結(jié)算及作廢單據(jù)的權(quán)限。嚴(yán)禁業(yè)務(wù)部門任意作廢系統(tǒng)單據(jù)，避免因徇私舞弊而給企業(yè)造成惡劣影響及經(jīng)濟損失的情況發(fā)生。如確實需要返結(jié)算或作廢單據(jù)，需經(jīng)手人申請，部門領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理簽字同意，配件部確認(rèn)相關(guān)配件完好無損退回后，再由財務(wù)核實后執(zhí)行返結(jié)算或作廢單據(jù)的操作。系統(tǒng)內(nèi)不允許長期無故掛單情況出現(xiàn)，財務(wù)部對返結(jié)算及作廢業(yè)務(wù)有監(jiān)管責(zé)任。

5.關(guān)于借件的要求

建立、完善借件相關(guān)制度流程，并嚴(yán)格執(zhí)行，不允許隨意借件情況發(fā)生，庫房負責(zé)對借出配件的催收，對未按期收回的借件，要追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并按配件售價從其工資內(nèi)扣除，杜絕私借私還的情況發(fā)生，避免給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失。借件薄必須為訂本式，避免隨意抽插、更改、遺失等情況發(fā)生。財務(wù)部在每次盤點過程中要重視對借件薄的檢查，對不符合借件管理規(guī)定的私借件按盤虧處理并追究相關(guān)人員責(zé)任，借件薄不允許后補登記、簽字。

三、結(jié)語

集團企業(yè)的財務(wù)管理監(jiān)督是一個逐漸完善、持續(xù)提升的過程，不僅需要政府國資審計部門緊跟發(fā)展潮流，建立一套有效、長效的管理、監(jiān)督、評價系統(tǒng)，還需要集團企業(yè)內(nèi)部加強財務(wù)監(jiān)督，提升內(nèi)部控制能力，逐漸構(gòu)建起完善的集團企業(yè)監(jiān)督監(jiān)管體制，促進現(xiàn)代集團企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范;企業(yè)內(nèi)部控制配套指引[M].立信會計出版社，中華人民共和國財政部，2016.