唐春霞

【摘 要】 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，納稅籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要內(nèi)容，為了保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益受繳稅行為的影響降低，需要企業(yè)重視納稅籌劃的重要作用，并且通過(guò)納稅籌劃的方式降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，進(jìn)而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力度。本文首先對(duì)納稅籌劃的概念進(jìn)行梳理，其次分析了納稅籌劃在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，最后提出了企業(yè)納稅籌劃的幾點(diǎn)策略。

【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃 企業(yè) 作用 對(duì)策

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展主要是以自主的形式進(jìn)行，企業(yè)需要對(duì)自身的長(zhǎng)期發(fā)展做出合理的規(guī)劃，制定合理的目標(biāo)。根據(jù)國(guó)家征稅政策，企業(yè)納稅已經(jīng)成為了一個(gè)必然事件，為了保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益不會(huì)受繳稅的嚴(yán)重影響，這就需要企業(yè)制定科學(xué)的納稅籌劃方案，進(jìn)而進(jìn)行正確地繳稅，既避免重復(fù)繳稅的情況，又防止出現(xiàn)繳稅中偷稅、漏稅等違法行為。因此，本文對(duì)納稅籌劃在企業(yè)中的重要作用及對(duì)策進(jìn)行探析，旨在為企業(yè)制定合理的納稅籌劃方案以及保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益提供指導(dǎo)性建議。

1.納稅籌劃的概念

在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，納稅籌劃在其中扮演著至關(guān)重要的角色，能夠在一定程度上對(duì)企業(yè)獲取更大的敬意效益產(chǎn)生重要的作用。納稅籌劃不僅是指一種理財(cái)行為，而且也是一種前期策劃行為，主要是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中所涉及的法律與制度時(shí)，使得納稅人嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，并且科學(xué)、合理的策劃企業(yè)的財(cái)產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)管理，以最大程度去降低稅費(fèi)的負(fù)擔(dān)。然而，在納稅人實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)發(fā)展的歷程、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及管理投資等方面進(jìn)行全面的了解與掌握，保障在法律風(fēng)險(xiǎn)所允許的范圍之內(nèi)使得企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)得到緩解。因此，納稅籌劃是以減輕企業(yè)稅收為主要目標(biāo)，同時(shí)注意納稅籌劃的范圍需在法律允許的情況下進(jìn)行，以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)資金的正確分配，也有助于推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，并在一定基礎(chǔ)上增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.納稅籌劃在企業(yè)發(fā)展中的重要作用

2.1納稅籌劃有助于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

納稅籌劃在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，能夠有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的提升。隨著國(guó)家稅收法律法規(guī)的日益完善，對(duì)于企業(yè)征稅是國(guó)家稅收政策中的必然要求，同時(shí)稅收也成為了企業(yè)的一個(gè)必要支出部分。為了保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的穩(wěn)定性，需要進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃，正確有效的納稅籌劃在一定程度上可以促進(jìn)企業(yè)稅收費(fèi)用的節(jié)約，避免企業(yè)出現(xiàn)重復(fù)繳稅的現(xiàn)象。隨著目前企業(yè)出現(xiàn)的融資困難且收益不景氣的情況的出現(xiàn)，事先所制定的有效的納稅籌劃可以擴(kuò)大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中可支配的資金量。

人們生活水平的逐漸提高，所需產(chǎn)品與需求的成本也在大幅度增加，為了使企業(yè)還能有穩(wěn)定的利潤(rùn)空間，需要明確稅收成本在企業(yè)經(jīng)總成本中所占據(jù)的比重，了解其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的影響，由此做出正確的納稅籌劃，以減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，有效控制與管理企業(yè)，并且通過(guò)降低企業(yè)成本的方式以穩(wěn)定企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。與此同時(shí)，企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)當(dāng)與國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，研究國(guó)家宏觀調(diào)整后的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，制定出較為完善的納稅籌劃，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益不會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的濃縮現(xiàn)象。

2.2納稅籌劃有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)在進(jìn)行決策工作時(shí)，需要從大局考慮，將納稅籌劃作為其中一個(gè)重要的部分去著重強(qiáng)調(diào)，進(jìn)而使得納稅籌劃工作能夠在一定基礎(chǔ)上為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行約束與規(guī)范，從而使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。同時(shí)，使企業(yè)納稅籌劃工作有效進(jìn)行首先需要加強(qiáng)相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)，不僅需要對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)進(jìn)行加強(qiáng)，還需要促進(jìn)納稅籌劃工作人員全面掌握會(huì)計(jì)核算、資金分配、會(huì)計(jì)的法律法規(guī)以及國(guó)家新出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)與稅收政策等相關(guān)知識(shí)，進(jìn)而加強(qiáng)會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員的專業(yè)知識(shí)以及專業(yè)技能，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的大幅度提高。

與此同時(shí)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平還需要制定合理的納稅籌劃方案，這就要求籌劃人員熟練掌握與運(yùn)用國(guó)家相關(guān)法律政策，最大限度提高納稅人員正確的納稅意識(shí)，并且定期對(duì)納稅人員進(jìn)行培訓(xùn)，促進(jìn)納稅人員對(duì)稅收政策等產(chǎn)生強(qiáng)烈的敏感度，進(jìn)而充分發(fā)揮主動(dòng)能動(dòng)性自主學(xué)習(xí)相關(guān)稅收知識(shí)，并及時(shí)積極了解國(guó)家稅收制度的變革。

2.3納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)

在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，稅收政策與稅收法律的制定不但可以使財(cái)政收入趨于穩(wěn)定化，而且還可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)及時(shí)做出宏觀調(diào)控。稅收是一種必然的、無(wú)償?shù)氖录?，其在社?huì)發(fā)展中起到了積極的推動(dòng)作用，能夠有助于國(guó)家及時(shí)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，同時(shí)使國(guó)民經(jīng)濟(jì)與就業(yè)率的到大幅度提高，并在一定程度上保障人們的就業(yè)率。然而企業(yè)繳稅對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)以一個(gè)收益的支出與流失，企業(yè)為了減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，保證自身利益，會(huì)選擇在法律允許的范圍之內(nèi)去做合理的納稅籌劃方案，進(jìn)而使得企業(yè)的稅收成本得到有效降低。在納稅籌劃過(guò)程中，企業(yè)可以選擇對(duì)自身行為進(jìn)行規(guī)范與調(diào)整，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高奠定基礎(chǔ)。納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中已經(jīng)成為了一個(gè)必然的選擇，也已經(jīng)成為了一個(gè)主流方式，企業(yè)可以通過(guò)全面了解國(guó)家稅收體制機(jī)制，借助納稅籌劃的方式提高企業(yè)可支配資金額度，以最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.企業(yè)納稅籌劃的策略

3.1增強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

隨著國(guó)家稅收政策的不斷變化與改革，企業(yè)進(jìn)行合理的納稅籌劃工作，能夠?yàn)槠髽I(yè)有效降低稅收費(fèi)用以促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的提供強(qiáng)有力的支撐。企業(yè)納稅籌劃首先需要大力加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，全面且深入了解與掌握國(guó)家稅收政策與稅收相關(guān)法律法規(guī)，在此基礎(chǔ)上使得企業(yè)自身的納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及憂患意識(shí)得以提高，同時(shí)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)從大局出發(fā)，全面掌握自身發(fā)展現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢(shì)，根據(jù)所制定的發(fā)展目標(biāo)，與國(guó)家法律進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，制定出符合自身進(jìn)步與發(fā)展的納稅籌劃方案。

3.2準(zhǔn)確應(yīng)用稅收政策

為了避免企業(yè)納稅籌劃工作出現(xiàn)失敗的情況，企業(yè)需要嚴(yán)格執(zhí)行稅收法律，防止企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出現(xiàn)不穩(wěn)定的情況。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)當(dāng)與國(guó)家稅收政策相適應(yīng)，并且利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì)，進(jìn)而從中找尋利益增長(zhǎng)點(diǎn)。同時(shí)也要保障企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)工作人員時(shí)刻關(guān)注稅收政策與法律法規(guī)的更新與變化，把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)與規(guī)律，有效防止稅收風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)以及企業(yè)利潤(rùn)的流失。

3.3增強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的學(xué)習(xí)與交流

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中不可固步自封，只注重利益的獲取，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)的了解，擴(kuò)大企業(yè)格局，進(jìn)而在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中強(qiáng)調(diào)與稅務(wù)機(jī)關(guān)等政府機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)與交流的重要性，切勿對(duì)稅收政策產(chǎn)生片面化的觀點(diǎn)，全面了解不同地區(qū)稅收政策的異同之處，促進(jìn)納稅籌劃工作人員掌握稅收特點(diǎn)，督促企業(yè)依法履行義務(wù)。與此同時(shí)，要求企業(yè)樹(shù)立良好的企業(yè)形象與企業(yè)信譽(yù)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生信任感，從而對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)表示肯定與支持。

3.4以企業(yè)的成本效益為先

企業(yè)納稅籌劃首先要考慮的因素是企業(yè)的成本效益，盡管目前納稅籌劃中仍然存在著一些問(wèn)題，但是在納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)與制定中，需要切實(shí)考慮從企業(yè)的成本效益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)納稅籌劃人員結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行方案的制定，不能一味地降低稅收而忽略成本投入，使得納稅籌劃工作的進(jìn)行滿足財(cái)務(wù)管理收益最大化的要求。

3.5加強(qiáng)納稅籌劃人員的培訓(xùn)

企業(yè)納稅籌劃工作的有序進(jìn)行，需要對(duì)籌劃人員的工作素養(yǎng)與工作技能提出嚴(yán)格的要求，因此要加強(qiáng)納稅籌劃人員的培訓(xùn)，定期學(xué)習(xí)國(guó)家稅收政策等新的變化，定期參與稅收知識(shí)的講座學(xué)習(xí)。企業(yè)也應(yīng)當(dāng)制定籌劃人員的考核制度與考核標(biāo)準(zhǔn)，以督促籌劃人員積極學(xué)習(xí)，提高自身綜合素質(zhì)。

4.結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，納稅籌劃是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的產(chǎn)物，能夠順應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，同時(shí)也能為企業(yè)獲得更大的收益提供強(qiáng)大的保障，本文旨在強(qiáng)調(diào)納稅籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，并針對(duì)企業(yè)的納稅籌劃提出了五點(diǎn)策略：（1）增強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);（2）準(zhǔn)確應(yīng)用稅收政策;（3）增強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的學(xué)習(xí)與交流;（4）以企業(yè)的成本效益為先;（5）加強(qiáng)納稅籌劃人員的培訓(xùn)。

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