張曉萍

摘 要：企業(yè)財務(wù)管理工作中離不開稅務(wù)管理，該項工作專業(yè)性很強(qiáng)。不同稅收政策對企業(yè)財務(wù)管理工作的影響也是不同的。營改增能夠遏制重復(fù)征稅情況，減輕企業(yè)稅負(fù)。本文主要分析營改增對酒店財務(wù)管理的影響，并論述實施營改增之后酒店財務(wù)管理工作具體對策。

關(guān)鍵詞：營改增;酒店;財務(wù)管理

一、前言

營改增即營業(yè)稅改增值稅，改革稅收之后，對稅種做出的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。營改增直接關(guān)系到酒店財務(wù)管理工作情況，該工作非常重要。目前，我國各行業(yè)均已完成營改增稅收制度改革。受計算方法影響，改革稅收制度后，企業(yè)稅款繳納也與以往不同。酒店運營發(fā)展過程中，應(yīng)依托營改增政策，對財務(wù)管理工作予以改善，實現(xiàn)效益提升。

二、營改增對酒店財務(wù)管理的影響

全面實施營改增主要是為了配合供給側(cè)改革，降低企業(yè)稅負(fù)。對于小規(guī)模企業(yè)來說，營改增使其上繳稅款的稅率降低，稅負(fù)的降低也是必然。而自2016年5月1日酒店全面實施營改增以來，增值稅率的高低不等同于實際稅負(fù)。營改增對酒店財務(wù)管理工作的影響主要體現(xiàn)在稅負(fù)和成本兩個方面：

稅負(fù)發(fā)生變化。雖然營改增之后稅率比較高，但增值稅的征收對象是增值額，規(guī)避了重復(fù)征稅的情況，在一定程度上降低了酒店企業(yè)稅負(fù)。營改增之后，酒店企業(yè)的稅負(fù)往往跟用貨品類有關(guān)。倘若供應(yīng)商免稅，稅負(fù)必然會增加。但倘若供應(yīng)商的貨品稅率為16%，酒店企業(yè)按6%對增值稅進(jìn)行繳納，抵扣進(jìn)項稅之后，稅負(fù)必然會降低。酒店行業(yè)自實施營改增之后，從營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀?，稅率上升了一個點，由原先的5%變?yōu)槿缃竦?%，稅負(fù)增加。然而，實施營改增使進(jìn)項稅得以被抵扣，酒店的材料、設(shè)備、能源采購等都能夠?qū)Χ惪钸M(jìn)行抵扣，該過程中需要以增值稅專用發(fā)票為依托，用以對進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣，這便可降低酒店稅負(fù)。

成本情況變化。酒店行業(yè)的性質(zhì)決定了其以住宿、餐飲等經(jīng)營收入為主。實施營改增之后，稅收和價格的關(guān)系與以往有所不同，增值稅和營業(yè)稅分別屬于價外稅和價內(nèi)稅，因而需要還原含稅收入，使其以不含稅形式存在，該背景下會減少總體收入。與此同時，也減少了酒店的原材料、水電氣、折舊費、人力等經(jīng)營成本，以及繳納的營業(yè)稅金等。營改增之后，倘若有增值稅專用發(fā)票，便可在進(jìn)項成本過程中進(jìn)行抵扣，因受稅金影響，成本費用中沒有增值稅稅金這一部分內(nèi)容，故而成本費用降低。

三、營改增后酒店財務(wù)管理方法

營業(yè)稅改增值稅為酒店企業(yè)財務(wù)管理工作提供了新的機(jī)遇，在一定程度上降低了企業(yè)稅負(fù)，減少了不必要的成本支出。酒店企業(yè)要在營改增背景下，調(diào)整企業(yè)財務(wù)管理工作和稅收制度等。該過程中涉及到的實施方法有細(xì)分收入、獲取進(jìn)項稅抵扣，以降低成本、合同及發(fā)票管理和運營架構(gòu)重塑等相關(guān)內(nèi)容，以此為背景，提高酒店財務(wù)管理工作質(zhì)量和效率。

1.細(xì)分收入，合理承擔(dān)稅負(fù)

酒店的特點決定了其經(jīng)營范圍很廣，不同業(yè)務(wù)稅率也不同，需仔細(xì)梳理。稅法中有明確規(guī)定，該背景下，應(yīng)對不同稅率的銷售額進(jìn)行分別核算。其中，客房收入按照服務(wù)行業(yè)6%的納稅標(biāo)準(zhǔn)對增值稅進(jìn)行繳納，部分酒店內(nèi)的小酒吧收入屬兼營收入，增值稅稅率為16%，倘若該部分年銷售額在80萬以下，便需要參照小規(guī)模納稅人3%的標(biāo)準(zhǔn)對增值稅進(jìn)行繳納。餐飲收入也是按照服務(wù)業(yè)稅率標(biāo)準(zhǔn)對增值稅進(jìn)行繳納，而酒店中的堂食和外賣分別按6%和16%繳納增值稅。酒店中還涉及到商品部、游泳健身等配套設(shè)施，則分別應(yīng)按相應(yīng)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)納稅。酒店中的停車場、餐廳等不動產(chǎn)租賃，增值稅稅率則為10%。相關(guān)業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門等應(yīng)對酒店的各項收入進(jìn)行細(xì)分，依托稅收政策，對稅負(fù)進(jìn)行合理承擔(dān)。

2.獲取進(jìn)項稅抵扣，減少成本費用

實施營改增之后，酒店應(yīng)重新考量成本費用及各類抵扣因素，從而減少不必要的成本。酒店日常涉及到的設(shè)備、辦公用品、原材料等，只要有增值稅專用發(fā)票，可獲得進(jìn)項稅抵扣，而酒店在經(jīng)營過程中涉及到的辦公、廣告、能源費用等，也可獲得進(jìn)項稅抵扣。人力資源費用在酒店管理中占比較大，雖說不能對增值稅進(jìn)行抵扣，但以勞動外包的形式分配人力資源，便可獲得進(jìn)項稅抵扣，也能夠解決酒店運營發(fā)展過程中人員招聘問題。

3.科學(xué)管理酒店合同和發(fā)票，規(guī)避風(fēng)險

營改增的實施使得稅法稅率等發(fā)生了改變。該背景下財務(wù)、銷售、采購等部門應(yīng)相互配合，整理各類合同，使其保持規(guī)范，對合同中的各類價格是否含稅具備清晰地認(rèn)知，既要了解稅率，又要明確發(fā)票類型，并厘清與規(guī)定不符的發(fā)票引發(fā)的賠償責(zé)任，優(yōu)先選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，最大程度爭取進(jìn)項稅抵扣。采購過程中因涉及到供應(yīng)商優(yōu)惠問題，存在普通發(fā)票的情況。現(xiàn)實情況很難達(dá)到如此力度的優(yōu)惠，酒店仍需供應(yīng)商提供專用發(fā)票。

營改增之后，酒店行業(yè)必須規(guī)范使用各類發(fā)票。稅法中有明確規(guī)定，酒店服務(wù)業(yè)中的住宿費等發(fā)票內(nèi)容能夠抵扣，餐飲費用則不可抵扣。實施營改增之后，必須確保發(fā)票內(nèi)容的真實性和具體性，稅法中有明確規(guī)定，不能夠虛開或者非法獲取增值稅發(fā)票。財務(wù)部門要對這一情況進(jìn)行認(rèn)真執(zhí)行和落實，做好財務(wù)監(jiān)督管理工作，通過定期和不定期培訓(xùn)，增強(qiáng)酒店財務(wù)管理工作的規(guī)范性。

4.不斷學(xué)習(xí)營改增業(yè)務(wù)，重塑運營架構(gòu)

實施營改增之后，酒店行業(yè)在增值稅繳納過程中遠(yuǎn)比營業(yè)稅情況復(fù)雜。增值稅涉及到的稅收政策比較多，稅率也很復(fù)雜，增加計算和繳納難度。加之，稅收政策一直在不斷變化，營改增的推廣，使得出臺了很多新的稅收政策。針對這一問題，酒店財務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)營改增相關(guān)業(yè)務(wù)知識，了解并熟練掌握增值稅賬務(wù)處理技巧和方法，將增值稅思維應(yīng)用到日常財務(wù)管理工作中。除了掌握營改增的規(guī)律和特點之外，酒店也應(yīng)該依據(jù)具體情況，調(diào)整銷售模式和采購模式等。增值稅一般納稅人也要對企業(yè)可抵扣項目具備清晰地認(rèn)知，在采購原材料的過程中，及時索要增值稅專用發(fā)票，便于進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣。開展定期和不定期培訓(xùn)工作，加大對業(yè)務(wù)部門員工的培訓(xùn)力度，使其對營改增環(huán)境下酒店行業(yè)收入、成本、利潤的變化及受到的影響具備清晰地認(rèn)識，科學(xué)執(zhí)行稅務(wù)籌劃工作。酒店行業(yè)要依托市場環(huán)境，結(jié)合自身實際運營發(fā)展情況，對業(yè)務(wù)運營架構(gòu)進(jìn)行重塑，改變以往經(jīng)營管理模式，對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行充分應(yīng)用，降低自身的納稅負(fù)擔(dān)，提高核心競爭力。

5.優(yōu)選供應(yīng)商

在酒店經(jīng)營過程中，餐飲服務(wù)的占比很重，其中，餐飲行業(yè)中采購成本的比重又特別大，在35%左右。部分酒店餐飲業(yè)務(wù)比較多，采購成本甚至可達(dá)40%。因取得增值稅專用發(fā)票之后，方可執(zhí)行進(jìn)項稅抵扣，所以，酒店應(yīng)科學(xué)選擇原材料供應(yīng)商，以免因無法獲得增值稅發(fā)票而增加酒店企業(yè)的稅負(fù)。具體應(yīng)從以下方面操作：首先，在酒店日常經(jīng)營管理及供應(yīng)商選擇過程中，對競爭機(jī)制進(jìn)行引入，通過等級評定，對供應(yīng)商進(jìn)行擇優(yōu)選取。主要選擇信譽度良好的大型供應(yīng)商，確保供貨渠道正規(guī)。與此同時，也應(yīng)對具體操作流程進(jìn)行規(guī)范，爭取最大力度的優(yōu)惠，節(jié)約不必要的采購成本，并確保供應(yīng)商提供增值稅發(fā)票。其次，在采購農(nóng)產(chǎn)品和海鮮過程中，因供應(yīng)商多為個體經(jīng)營，不是獨立法人，所以是沒有增值稅發(fā)票的。針對這一情況，酒店應(yīng)在前期做好供應(yīng)商的信譽度調(diào)查和對比工作，優(yōu)選性價比高、信譽度好的供應(yīng)商進(jìn)行合作，確保二者之間合作關(guān)系的長期性和穩(wěn)定性，在這一過程中，逐漸建立起專業(yè)賬目體系，當(dāng)他具備一般納稅人資格之后，對其進(jìn)行幫助，使其通過相關(guān)稅務(wù)部門，對增值稅發(fā)票進(jìn)行申領(lǐng)，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

四、結(jié)語

綜上所述，激烈的市場競爭環(huán)境下，酒店行業(yè)面臨諸多挑戰(zhàn)。企業(yè)要結(jié)合自身運營發(fā)展背景及要求，采用正確的方式，加大內(nèi)部控制力度，認(rèn)識到營改增對酒店財務(wù)管理工作的影響，并在該背景下依托具體的財務(wù)管理工作方法，使酒店企業(yè)財務(wù)管理工作更具科學(xué)性和有效性，提高其市場競爭力。同時，也應(yīng)結(jié)合酒店行業(yè)發(fā)展特性，根據(jù)國際市場情況對內(nèi)部控制制度予以構(gòu)建，使酒店行業(yè)在激烈的市場競爭中脫穎而出，取得良好發(fā)展，提高資金利用率，實現(xiàn)效益最大化。

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