徐夢(mèng)晗 李維剛

摘 要：依法納稅是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，起到保證企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)穩(wěn)定性的作用。但中小企業(yè)為了進(jìn)一步提升能夠獲得的經(jīng)濟(jì)效益，可以根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定合理選擇納稅籌劃方式，這可以在最大程度上達(dá)到節(jié)約納稅開支的目的。從未來發(fā)展的角度來說，會(huì)計(jì)政策的選擇和納稅籌劃效果存在密切的關(guān)系，納稅籌劃方法的不同將直接影響到中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，所以要將這一環(huán)節(jié)加強(qiáng)重視。根據(jù)衡量標(biāo)準(zhǔn)的差異，會(huì)計(jì)政策選擇中納稅籌劃方法有幾種不同的劃分，這為中小企業(yè)的納稅工作提供了有利條件。本研究從會(huì)計(jì)政策的選擇和納稅籌劃的關(guān)系進(jìn)行分析，提出合理化的建議與策略。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);會(huì)計(jì)政策;納稅籌劃

前言：現(xiàn)階段我國(guó)中小型企業(yè)的數(shù)量較多，占市場(chǎng)總量的比重較大，所以促進(jìn)其運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行完善對(duì)于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)更好更快發(fā)展至關(guān)重要。由于投資的金額數(shù)量相對(duì)較少，所以中小型企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較低，納稅費(fèi)用占成本中的重要份額，想要提升企業(yè)的收益就要從納稅籌劃中入手。中小企業(yè)的發(fā)展將進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)的現(xiàn)代化建設(shè)，從而使國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)更加積極活躍，這對(duì)于我國(guó)綜合國(guó)力的加強(qiáng)至關(guān)重要。

一、中小企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇與納稅籌劃的基本概況

1.中小企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇與納稅籌劃的現(xiàn)狀

對(duì)于企業(yè)來說，納稅是一項(xiàng)必要合法的重要內(nèi)容，根據(jù)相關(guān)稅法中的規(guī)定內(nèi)容以及企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，按期并以合理的方式向國(guó)家繳納?，F(xiàn)階段我國(guó)中小型企業(yè)正在進(jìn)行蓬勃快速的發(fā)展，雖然其規(guī)模與大型企業(yè)無法相比，但是在數(shù)量以及種類分布上卻占有較大優(yōu)勢(shì)，所以對(duì)國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的更好建設(shè)起到積極的促進(jìn)作用。

在不同的發(fā)展階段國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)政策也在發(fā)生積極的變化，與以往相比現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)政策有了一定的補(bǔ)充與改動(dòng)，這種內(nèi)容的更新對(duì)于指導(dǎo)中小企業(yè)的納稅籌劃起到有利的作用。納稅籌劃主要是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，使企業(yè)的資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)狀況更為穩(wěn)固。在當(dāng)下的發(fā)展過程中，中小企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇中納稅籌劃還有待加強(qiáng)與完善，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的選擇以及成本計(jì)算方面還存在一些不足。發(fā)展項(xiàng)目以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不同將直接導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展方向發(fā)生變動(dòng)，進(jìn)而對(duì)于企業(yè)的收益及納稅狀況進(jìn)行影響;成本的分析與計(jì)算是企業(yè)決定開展項(xiàng)目的前提工作，與納稅工作也有著重要的聯(lián)系。

2.重視中小企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇與納稅籌劃的必要性

中小企業(yè)在市場(chǎng)發(fā)展過程中起到積極活躍的作用，與其他類型企業(yè)一樣，在運(yùn)行的過程中容易遇到多種因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，所以想要加強(qiáng)中小企業(yè)的未來發(fā)展，就要完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)工作內(nèi)容。會(huì)計(jì)政策選擇中的納稅籌劃是目前中小企業(yè)需要加以重視的環(huán)節(jié)，企業(yè)可以根據(jù)自身的運(yùn)作特點(diǎn)正確選擇使用納稅籌劃方式，從而在合法的前提下謀取經(jīng)濟(jì)效益最大化。會(huì)計(jì)政策選擇中不同納稅籌劃方法的計(jì)算方式存在較大差異，存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法以及成本與收益確認(rèn)方法較為常用，這些方法的原理以及主要依據(jù)都在會(huì)計(jì)政策中有所體現(xiàn)。中小企業(yè)存在的共同特點(diǎn)就是規(guī)模較小，但是不同企業(yè)之間還存在一定的差異，例如運(yùn)轉(zhuǎn)形式、發(fā)展特點(diǎn)等。按照不同籌劃方法進(jìn)行納稅有所不同，這就要求中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)結(jié)構(gòu)與發(fā)展基本狀況進(jìn)行掌握，從而選擇最為合理的納稅籌劃方法。

二、中小企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇中納稅籌劃的基本方法

1.存貨計(jì)價(jià)方法

中小企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中，市場(chǎng)商品價(jià)格也會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)狀況的波動(dòng)而不斷變化，所以企業(yè)就要按照實(shí)際的情況以及對(duì)以往案例的分析，從而及時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行合理的計(jì)價(jià)改變。存貨計(jì)價(jià)是納稅籌劃中的一個(gè)基本方法，在使用這一方法的過程中要同時(shí)參考會(huì)計(jì)法則，保證方法的準(zhǔn)確性與合理性。物價(jià)的改變對(duì)于企業(yè)納稅金額來說具有直接的影響作用，例如當(dāng)市場(chǎng)中的物價(jià)有所升高，企業(yè)生產(chǎn)所用的成本與當(dāng)下物價(jià)相比將有所降低，這是納稅所需的金額也會(huì)進(jìn)行相應(yīng)變化，所以就需要企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行及時(shí)的計(jì)算與判斷，從而作出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

2.固定資產(chǎn)折舊方法

固定資產(chǎn)折舊方法也是中小企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇中納稅籌劃中的一個(gè)基本方法，主要就是將固定資產(chǎn)折舊與納稅進(jìn)行統(tǒng)一計(jì)算，從而得到企業(yè)最佳的經(jīng)濟(jì)效益，來對(duì)固定資產(chǎn)的折舊進(jìn)行安排。固定資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)量的較大部分，企業(yè)所用建筑、生產(chǎn)車間、儀器設(shè)備等有形資產(chǎn)都屬于固定資產(chǎn)，在日常的運(yùn)行過程中，固定資產(chǎn)的折舊是不可避免的，所以根據(jù)使用程度的不同，企業(yè)所需要承擔(dān)的固定資產(chǎn)折舊成本量也在不斷變化。但是當(dāng)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊量在前期較大時(shí)，就可以進(jìn)行延期納稅，從后期的運(yùn)轉(zhuǎn)中獲得預(yù)期的利潤(rùn)，這樣對(duì)于企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益來說未嘗不是一件好事。

3.成本與收益確認(rèn)方法

當(dāng)企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)前需要進(jìn)行所需成本的確認(rèn)，這時(shí)主要是對(duì)生產(chǎn)材料、時(shí)間、人力等成本進(jìn)行前期的規(guī)劃與計(jì)算。當(dāng)企業(yè)經(jīng)過一個(gè)周期的生產(chǎn)與銷售過程后，則需要進(jìn)行收益的確認(rèn)，此時(shí)企業(yè)想要得到較大的經(jīng)濟(jì)效益，就可以對(duì)收益的確認(rèn)進(jìn)行調(diào)整，使年底的貨款結(jié)算延至下年，這樣就能夠?qū)⒓{稅也同時(shí)得到遞延。中小企業(yè)還可以對(duì)其他支出的結(jié)算進(jìn)行合理調(diào)整，進(jìn)而使納稅在合法的基礎(chǔ)上得到一定遞延，從而在一定程度上實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

三、中小企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇中納稅籌劃需要注意的因素

1.注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中所開展的各種活動(dòng)與項(xiàng)目對(duì)所需繳納稅額有著緊密的關(guān)系，所以注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展十分重要。在選擇企業(yè)發(fā)展項(xiàng)目時(shí)要注重對(duì)全局的考慮，進(jìn)一步來講就是項(xiàng)目要符合企業(yè)的主題以及未來發(fā)展方向，同時(shí)其成本與收益要具有一定的合理性與平衡性，為企業(yè)的發(fā)展提供積極動(dòng)力。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展會(huì)使企業(yè)納稅金額發(fā)生一定的變化，所以在開展活動(dòng)之前要對(duì)這些資金的變動(dòng)進(jìn)行大致計(jì)算，從而照顧到企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展還可能帶來一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)，這樣就將進(jìn)一步造成企業(yè)的收益以及稅金的變化，所以選擇經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)一定要慎重。

2.以企業(yè)總體管理為依據(jù)

中小企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇中納稅籌劃還需要以企業(yè)總體管理為依據(jù)，從而符合企業(yè)整體的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。不同類型以及規(guī)模的企業(yè)在進(jìn)行管理的過程中存在較大差異，企業(yè)的整體氛圍也會(huì)對(duì)管理產(chǎn)生一定的影響，所以要對(duì)企業(yè)總體管理進(jìn)行全面的分析與思考。在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，所做出的決策可能有利于企業(yè)進(jìn)行節(jié)稅節(jié)約成本，但是同時(shí)有一些決策也可能會(huì)造成企業(yè)的整體發(fā)展路線產(chǎn)生較大變化，這樣與企業(yè)原本的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)呈現(xiàn)相反的狀態(tài)，更不利于企業(yè)的未來發(fā)展以及在增強(qiáng)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

3.重視企業(yè)的相應(yīng)成本

想要提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，納稅與成本是兩個(gè)十分重要并值得考慮的方面，有時(shí)企業(yè)所決定的發(fā)展策略可能使這兩方面的內(nèi)容產(chǎn)生矛盾，這時(shí)就需要進(jìn)行綜合分析，從而使企業(yè)的收益盡量達(dá)到最大化。企業(yè)相應(yīng)成本包括的內(nèi)容較多，在進(jìn)行計(jì)算與分析時(shí)要注意保證一定的細(xì)致化，將所有環(huán)節(jié)中需要的成本進(jìn)行考慮，從而才能加強(qiáng)成本計(jì)算的準(zhǔn)確性，為會(huì)計(jì)選擇中納稅籌劃提供重要的數(shù)據(jù)。

四、結(jié)語

按照國(guó)家現(xiàn)代化建設(shè)與發(fā)展的趨勢(shì)，中小企業(yè)仍將是未來市場(chǎng)中重要的組成部分，所以加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的重視程度意義重大。中小企業(yè)數(shù)量的增加對(duì)于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力以及緩解勞動(dòng)力過多都有著重要的作用，使我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)更加平衡與穩(wěn)定。會(huì)計(jì)政策選擇中納稅籌劃也會(huì)在不斷的努力下得到完善，從而使中小企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中使企業(yè)贏得更好的優(yōu)勢(shì)。

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