饒謀瑜

摘要：由于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和黨風(fēng)廉政建設(shè)的需要，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度正如火如荼的建設(shè)中……基層財(cái)政部門(mén)作為本地區(qū)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理者、領(lǐng)航者，主動(dòng)作為，率先垂范，在積極做好本部門(mén)內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)上，積極推動(dòng)本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)。本文通過(guò)基層財(cái)政部門(mén)在行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，深入剖析，積極獻(xiàn)言獻(xiàn)策，為行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)奠定了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；考核機(jī)制；信息化

財(cái)政部關(guān)于《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、內(nèi)控指導(dǎo)意見(jiàn)和基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作等內(nèi)控制度的相繼出臺(tái)，內(nèi)控建設(shè)成為各行政事業(yè)單位必須開(kāi)展的法制建設(shè)重要層面。全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行制約，防止權(quán)力濫用，為實(shí)現(xiàn)依法治國(guó)和依法行政提供有力支撐。

一、建立健全內(nèi)控制度的必要性

（一）制度建設(shè)的需要。在財(cái)政部關(guān)于內(nèi)控建設(shè)的規(guī)范性文件出臺(tái)以前，行政事業(yè)單位為規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)制訂有一系列財(cái)務(wù)管理制度，但其重點(diǎn)主要放在財(cái)務(wù)管理方面，未覆蓋整個(gè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程，且系統(tǒng)性不強(qiáng)，力度不夠，層次較低，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置不準(zhǔn)確，操作流程不規(guī)范，離內(nèi)控管理的要求差距較大，與建立現(xiàn)代管理制度不適應(yīng)。而內(nèi)控制度貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程，從決策、執(zhí)行到監(jiān)督，覆蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中、事后，另外，業(yè)務(wù)流程的梳理和優(yōu)化也極大地提升了單位運(yùn)行效率，完善了各行政事業(yè)單位法制建設(shè)。

（二）社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位的公共服務(wù)投入迅猛增長(zhǎng)，“十一五”時(shí)期的教育、醫(yī)療、社會(huì)保障和就業(yè)支出就比“十五”期間增長(zhǎng)了1.6、2.6和1.3倍，另外，行政事業(yè)單位掌握了大量的社會(huì)公共資源，并擁有資源和資金分配權(quán)，如何有效管理社會(huì)公共資源，提高公共服務(wù)的效率和效果，提高行政事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)效率，將權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子，內(nèi)部控制制度建設(shè)意義重大，正合時(shí)宜。

（三）反腐倡廉建設(shè)的需要。十八大以來(lái)，習(xí)總書(shū)記高度重視反腐倡廉工作，對(duì)法治建設(shè)提出了新要求：建立“不敢腐、不能腐、不想腐”的有效機(jī)制，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子，財(cái)政部門(mén)主導(dǎo)的內(nèi)控制度建設(shè)正是在此背景下出臺(tái)的。內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)推動(dòng)廉政建設(shè)將起到規(guī)范流程和防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，彌補(bǔ)了我國(guó)行政事業(yè)單位制度建設(shè)的不足，有利于推動(dòng)單位內(nèi)部管理水平的提升。有利于反腐倡廉工作的推進(jìn)，有利于遏制單位“不作為”和“亂作為”現(xiàn)象。

二、基層財(cái)政部門(mén)的具體作為

（一）健全內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，夯實(shí)基礎(chǔ)。作為縣級(jí)基層財(cái)政部門(mén)，是本地區(qū)內(nèi)控制度建設(shè)的領(lǐng)航者，在內(nèi)控制度建設(shè)方面要扮演好牽頭角色。首先深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)政部、省廳和市局在內(nèi)控制度建設(shè)方面的規(guī)章制度、規(guī)范性文件，吃透精神；領(lǐng)導(dǎo)重視，親自抓，積極組織落實(shí)內(nèi)控制度建設(shè)人、財(cái)、物和信息資源，股室負(fù)責(zé)人和工作人員對(duì)涉及本職工作的內(nèi)控制度進(jìn)行梳理，查漏補(bǔ)缺，真正做到全體動(dòng)員、人人參與，集思廣益，力求取得突破。

（二）強(qiáng)化宣傳和信息交流，提高認(rèn)識(shí)。財(cái)政部門(mén)充分利用黨政網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息傳遞工具，及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部及省財(cái)政廳關(guān)于內(nèi)控建設(shè)的全部資料，把上級(jí)要求和操作規(guī)范及時(shí)傳遞到全縣各行政事業(yè)單位和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)。通過(guò)電話(huà)隨訪(fǎng)，做好宣傳和政策解釋工作，及時(shí)跟蹤各單位內(nèi)部控制開(kāi)展情況及在內(nèi)控實(shí)施過(guò)程中反映的問(wèn)題。

（三）以培訓(xùn)為載體，提升實(shí)操能力。財(cái)政部門(mén)充分利用省廳、市局的視頻培訓(xùn)會(huì)，組織各行政事業(yè)單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參加內(nèi)控建設(shè)視頻培訓(xùn)會(huì)。并及時(shí)把培訓(xùn)內(nèi)容通過(guò)黨政網(wǎng)轉(zhuǎn)發(fā)給全縣各單位學(xué)習(xí)。選取內(nèi)控建設(shè)先進(jìn)單位，通過(guò)召開(kāi)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研等形式推廣內(nèi)控建設(shè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，促進(jìn)全縣行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)更上一層樓。通過(guò)以點(diǎn)代面的培訓(xùn)，極大提高了各單位內(nèi)控制度建設(shè)的效率和效果。

（四）以查促建，提速增效。財(cái)政部門(mén)充分利用其依法對(duì)本地區(qū)單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)等事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督的職責(zé)，通過(guò)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查、專(zhuān)項(xiàng)資金檢查、巡查等加大檢查力度，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查的同時(shí)，延伸到單位內(nèi)控建設(shè)中，通過(guò)對(duì)單位內(nèi)控制度組織機(jī)構(gòu)建立情況、業(yè)務(wù)流程梳理及不相容崗位職責(zé)分離，查缺補(bǔ)漏，達(dá)到以查促建、提速增效目標(biāo)。

（五）以身作則，率先垂范?；鶎迂?cái)政部門(mén)積極作為，通過(guò)自身內(nèi)控制度建設(shè)發(fā)揮示范和引領(lǐng)作用。首先根據(jù)業(yè)務(wù)流程識(shí)別業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，并按照預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、法律風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)管理風(fēng)險(xiǎn)、政策制定風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)、崗位利益風(fēng)險(xiǎn)等具體環(huán)節(jié)印發(fā)專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制辦法，制定《××財(cái)政局內(nèi)部控制基本制度》（試行），明確內(nèi)控目標(biāo)、原則、組織構(gòu)架、控制方法等內(nèi)容?；窘⑵鹗虑邦A(yù)防、事中監(jiān)控和事后處置的管理制度和用制度管人、管權(quán)、管事。

三、內(nèi)控制度建設(shè)中遇到的困惑和問(wèn)題

通過(guò)基層財(cái)政部門(mén)主動(dòng)作為，內(nèi)控制度建設(shè)已初見(jiàn)成效。但在內(nèi)控制度建設(shè)中，基層財(cái)政部門(mén)也感到極大地困惑和壓力：

（一）認(rèn)識(shí)不到位。少數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)思想觀念陳舊，對(duì)內(nèi)控建設(shè)重視不夠，未切實(shí)擔(dān)負(fù)起領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)。主觀認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)就是單純的財(cái)務(wù)制度建設(shè)，直接安排由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)實(shí)施，極大地影響了單位內(nèi)控制度建設(shè)。

（二）崗位職責(zé)不明確，不相容崗位未嚴(yán)格分離。由于部分單位人員編制受限，客觀上造成一人多崗現(xiàn)象；部分單位崗位設(shè)備不合理，崗位職責(zé)不明確，未做到不相容崗位嚴(yán)格分離。

（三）內(nèi)控制度建設(shè)系統(tǒng)性不夠全面。絕大多數(shù)單位制定了一些內(nèi)部控制制度，但沒(méi)有系統(tǒng)建立起預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理、決策機(jī)制等涉及單位全部業(yè)務(wù)活動(dòng)的制度。

（四）業(yè)務(wù)層面的制度不健全。少數(shù)單位預(yù)算編制精細(xì)化程度差，未及時(shí)收集單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)的資金需求，也更未對(duì)各資金需求進(jìn)行可行性分析論證；固定資產(chǎn)控制方面只重購(gòu)而輕管理，未建立固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬，未開(kāi)展定期資產(chǎn)清查，造成賬實(shí)不符；合同管理上，一些單位只重視合同簽訂，對(duì)合同的法律效力認(rèn)識(shí)淡薄。對(duì)合同履行監(jiān)控缺失，造成單位經(jīng)濟(jì)利益受損或面臨訴訟風(fēng)險(xiǎn)。endprint

（五）檢查指導(dǎo)不夠。基層財(cái)政部門(mén)內(nèi)控制度建立較晚，還不是特別完善，同時(shí)因?yàn)槿藛T變動(dòng)較大，素質(zhì)參差不齊，對(duì)于政策的精髓不能完全準(zhǔn)確的把握，造成工作中管理不規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行力度減弱。同時(shí)，財(cái)政牽頭部門(mén)由于自身能力和其他客觀原因，在內(nèi)控指導(dǎo)和檢查方面感到心有余而力不足，內(nèi)控之路永遠(yuǎn)在路上。

（六）信息化建設(shè)與內(nèi)控建設(shè)融合度有待提高。內(nèi)控制度建設(shè)的最終著力點(diǎn)還是在信息化建設(shè)方面，只有實(shí)現(xiàn)信息化，才能有效減少人為因素，各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程才能有效銜接，各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)才能及時(shí)消除，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控保障財(cái)政資金安全的作用。

四、幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)。單位主要領(lǐng)導(dǎo)是內(nèi)控建設(shè)第一責(zé)任人，加強(qiáng)對(duì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)，提高主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)，是內(nèi)控制度體系建設(shè)的核心動(dòng)力。

（二）建立內(nèi)控制度建設(shè)獎(jiǎng)懲機(jī)制。由于整個(gè)政府組成部門(mén)職責(zé)分工限制，財(cái)政部門(mén)推行內(nèi)部控制執(zhí)行力有限。基層財(cái)政部門(mén)只有業(yè)務(wù)指導(dǎo)權(quán)，因此在實(shí)際推行內(nèi)控工作中心有余而力不足。建議提高內(nèi)控認(rèn)知度，以各級(jí)人民政府行文，財(cái)政部門(mén)具體實(shí)施，并將內(nèi)控建設(shè)納入政府目標(biāo)考核，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，才能有效提升行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人抓內(nèi)控工作的意識(shí)。

（三）建立各行業(yè)內(nèi)控操作指南。建議組織行政事業(yè)單位內(nèi)部控制專(zhuān)家，分行業(yè)、分類(lèi)型建立內(nèi)部控制操作指南，形成內(nèi)控制度樣本，供各級(jí)行政事業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度時(shí)參考。

（四）加快信息化建設(shè)，加快推動(dòng)內(nèi)控實(shí)施。各單位領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控建設(shè)的投入，結(jié)合各單位特點(diǎn)，采取內(nèi)外結(jié)合的方式，建設(shè)內(nèi)控信息系統(tǒng)，做到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程化、信息化、模式化，定員、定崗、定職，建立責(zé)任追究機(jī)制，使內(nèi)控制度真正發(fā)揮監(jiān)督、歇制作用。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)點(diǎn)多面廣，需要各級(jí)政府和各部門(mén)各施其責(zé)，各盡其能。俗話(huà)說(shuō)的好：“人心齊，泰山移”，內(nèi)控建設(shè)內(nèi)控建設(shè)永遠(yuǎn)在路上。

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（作者單位：榮縣投融資服務(wù)中心）endprint