周英萍

摘要：隨著全球經(jīng)濟增長趨勢的不斷加劇，進而帶動了我國經(jīng)濟社會不斷發(fā)展與建設，同時在國家不斷發(fā)展的過程中，企業(yè)的數(shù)量也在逐漸增多，進而現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展正面臨著嚴峻的考驗，同時企業(yè)也正面臨著極大的機遇與挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部的財務管理對于企業(yè)的蓬勃發(fā)展來說是至關重要的，因此國家也高度重視企業(yè)內(nèi)部的財務管理問題，針對這一問題，國家和政府對于現(xiàn)階段的經(jīng)濟體制進行改革，在稅務改革的過程中，營改增作為一個新型的改革方向正在落實到每個企業(yè)當中，對企業(yè)的財務管理產(chǎn)生了較大的影響，進而促進了企業(yè)能夠在強大的市場競爭中站穩(wěn)自己的腳跟。本文主要通對營改增對企業(yè)管理產(chǎn)生的影響進行分析，進而探討如何改進財務管理的現(xiàn)狀。

關鍵詞：營改增；企業(yè)；財務管理；影響

現(xiàn)階段隨著我國經(jīng)濟的不斷增長，我國正在逐步的向改革開放的道路邁進，在此過程中，國內(nèi)企業(yè)的數(shù)量也在不斷增多，同時企業(yè)內(nèi)部的財務管理作為企業(yè)發(fā)展的基礎也越來越引起國家的重視。國家采取營改增的主要目的是對企業(yè)進行結構性減稅，采用此種稅務改革方式可以在一定程度上在降低企業(yè)的生產(chǎn)成本的同時提高企業(yè)的競爭力，進而促進企業(yè)的不斷發(fā)展，使企業(yè)能夠在強大的國際競爭當中處于優(yōu)勢地位。同時企業(yè)也應該全面理解國家所實施的營改增政策，其次也要明白營改增對于企業(yè)財務管理所產(chǎn)生的影響，進而促進企業(yè)的不斷發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、營改增對企業(yè)財務管理的影響分析

（一）對稅收負擔的影響

隨著我經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展與進步，進而帶動了企業(yè)的蓬勃發(fā)展與創(chuàng)新，在此過程中企業(yè)財務管理是企業(yè)不斷發(fā)展的基礎。因此國家在高度重視此類問題的基礎上在稅務方面實施營改增的政策，隨著營改增政策的大力實施與開展，一方面可以最大化實現(xiàn)企業(yè)價值，另一方面也可以不斷提高企業(yè)的市場競爭力，進而為企業(yè)提高經(jīng)濟效益。但是企業(yè)要想真正的從這一政策中不斷受益，就必須要對現(xiàn)有的企業(yè)財務管理模式進行改進，同時抓住政策導向，積極進行財務管理模式的配置，合理利用政府優(yōu)惠政策才能不斷適應國家稅務的營改增環(huán)境。在營改增不斷嘗試的過程中對于企業(yè)的財務管理也有很大方面的影響，其中對于稅收負擔的影響也就變得十分顯著。不同企業(yè)之間的稅收負擔的影響效果是不同的，一些企業(yè)的稅收負擔降低，例如傳統(tǒng)的加工企業(yè)以及商品流通企業(yè)等。也有一些企業(yè)的稅收負擔增加，同時也有一些企業(yè)在稅收負擔方面沒有明顯的變化，但是大多數(shù)的小規(guī)模納稅人以及一般納稅人的稅負相對來說會有明顯地降低。在營改增政策實施之前，企業(yè)不能合理完整的進行增值稅進項抵扣，但是在增值稅實施后，企業(yè)納稅人對于一些與生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用類別可以進行抵扣，主要表現(xiàn)在進項稅以及交通費用抵扣比例等方面。但是對于一些非抵扣的企業(yè)來說，例如金融業(yè)，營改增政策并沒有有效的為其降低稅收負擔，反而增加了企業(yè)的稅收負擔，這也與稅收制度、企業(yè)成本結構、發(fā)展時期以及經(jīng)營策略不同等因素有著至關重要的聯(lián)系。

（二）對發(fā)票管理的影響

在營改增政策實施之后，由于稅務種類的不斷變化進而導致了企業(yè)發(fā)票種類的變化，因此在發(fā)票管理方面也有一些程度的改變。其中在傳統(tǒng)的營業(yè)稅階段，企業(yè)只需要開地稅通用發(fā)票即可完成對于稅負方面的相關事宜，但是隨著增值稅的不斷推進，企業(yè)僅僅開一張稅收發(fā)票是遠遠不夠的，因此企業(yè)在發(fā)票管理方面也有了新的規(guī)范。在此過程中一些小規(guī)模的納稅人以及一般的納稅人所開的發(fā)票是不同的，發(fā)票類型分為專用發(fā)票以及普通發(fā)票兩種，同時營業(yè)稅所用的發(fā)票與增值稅所用的發(fā)票限額也是不同的，但是在增值稅不斷推進的過程中，小規(guī)模納稅人一般自行開具增值稅的普通發(fā)票，在客戶要求下可以根據(jù)稅務部門要求提供相應資料有稅務部門代為開具增值稅專用發(fā)票，接受該發(fā)票的一般納稅人抵扣稅點為3%。但是小規(guī)模納稅人無法享受增值稅進項抵扣，這也對企業(yè)的長遠發(fā)展造成影響。同時增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)下金稅三期的能夠實現(xiàn)發(fā)票信息與數(shù)據(jù)在地域、稅局之間的共享與互通，通過大數(shù)據(jù)云計算功能能夠有效進行分析比對，準確識別和分析問題發(fā)票，使得企業(yè)過去所大多采取的不開發(fā)票、跨區(qū)域開票利用地方稅務局發(fā)票網(wǎng)絡數(shù)據(jù)不共享的漏洞偷逃稅款的行為無處藏身，企業(yè)將面臨嚴峻的增值稅專用發(fā)票違法風險。因此，企業(yè)應當充分增強增值稅專用發(fā)票的合規(guī)意識和風險防范意識，并且應當與稅務機關建立良好的信息互通關系，解決信息不對稱的問題，并充分利用稅法的規(guī)定有效應對可能產(chǎn)生的增值稅專用發(fā)票風險事項。

（三）對會計核算的影響

隨著企業(yè)財務管理內(nèi)容的不斷深入，會計核算也是財務管理的當中的重要組成部分，因此營改增稅制的大力改革在極大的程度上會對會計核算造成影響。在營業(yè)稅和增值稅的核算科目和處理上也有很大的區(qū)別，同時在應納稅額的計算上由于價內(nèi)稅和價外稅的原因也會導致計算結果發(fā)生變化。在傳統(tǒng)營業(yè)稅實施的過程中企業(yè)內(nèi)部的財務部門對于稅金核算的科目相對來說比較簡單，一般涉及到應交稅費-營業(yè)稅二級會計科目的核算，鮮少涉及到三級科目的核算，但是在增值稅不斷推行的過程中，企業(yè)內(nèi)部財務管理對于會計核算也有明確的規(guī)定與要求，其中明細變多進而導致核算過程繁瑣以及會計核算的難度加大，其中營改增后增值稅增加4個二級會計科目，2個三級明細科目。同時也為企業(yè)增加了稅務風險，進而為企業(yè)的發(fā)展帶來影響。

（四）對財務管理風險的影響

企業(yè)內(nèi)部的財務管理風險問題也是企業(yè)高度重視的一項問題，在營改增政策大力推行的過程中，如果企業(yè)沒有充分認識與理解國家推行營改增的政策的相關要求，這也在一定程度上為企業(yè)的財務管理帶來風險。也為企業(yè)的稅額計算方面、納稅申報方面以及稅負抵扣方面的核算難度加大，同時對企業(yè)財務管理的處理流程造成風險。最后隨著營改增制度的不斷深入，進而加大了企業(yè)在稅率選擇的靈活性，為企業(yè)留下一定的納稅籌劃空間以及財務管理的可操作性，進而在一定程度上增加了企業(yè)稅務管理風險。

二、營改增后企業(yè)財務管理應對策略的探討

隨著營改增的大力開展，在對財務管理造成影響的同時更要加強財務管理的應對策略，在此過程中首先要樹立正確的納稅籌劃意識，對于企業(yè)的相應的財務人員要樹立正確的納稅籌劃意識，進而合理有效的降低納稅額度，同時財務人員也要用心研究營改增的相應條例以及規(guī)定，進而開辟更大的納稅籌劃空間。其次要加強發(fā)票的管理，在增值稅開展的過程中加強對其專用發(fā)票的管理與監(jiān)督，同時對于發(fā)票流程進行合理規(guī)范，這也在一定程度上防止財務人員的漏報、虛報現(xiàn)象的發(fā)生。最后也要加強財務風險的防范，通過制定明確的財務規(guī)章制度以及規(guī)范相應的財務操作流程，進而通過提高財務審計工作質量加強財務風險的防范。

三、結語

隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展與進步，進而帶動了我國企業(yè)的不斷發(fā)展與創(chuàng)新，同時一個企業(yè)能夠良好發(fā)展的因素就是其內(nèi)部要有科學合理的財務管理系統(tǒng)。隨著我國稅務制度的不斷改革以及營改增制度的實施，一方面可以促進我國企業(yè)內(nèi)部的財務管理，另一方面也能提高企業(yè)的市場競爭力，進而促進企業(yè)的全面發(fā)展。

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（作者單位：西安仁仁藥業(yè)有限公司）endprint