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        基于財務(wù)信息化的高校內(nèi)部控制體系建設(shè)分析與研究

        2018-02-03 06:20:12甘泉
        現(xiàn)代營銷·學(xué)苑版 2018年1期
        關(guān)鍵詞:高校建設(shè)

        甘泉

        摘要:財務(wù)信息化在高校內(nèi)部控制體系建設(shè)中屬于重點部分,主要涉及薪酬、學(xué)生收費等各環(huán)節(jié)管理工作,對推動高校內(nèi)部控制工作的有效運行意義重大。

        關(guān)鍵詞:財務(wù)信息化;高校;內(nèi)部控制體系;建設(shè)

        1.基于財務(wù)信息化的高校內(nèi)部控制特點

        1.1由手工記賬變?yōu)樾畔⑾到y(tǒng)

        高校通過現(xiàn)代化財務(wù)系統(tǒng)對學(xué)校所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)進行綜合有效處理,加快了會計電算化、無現(xiàn)金收費等發(fā)展步伐,改變了傳統(tǒng)賬務(wù)處理環(huán)境,會計部門中共涉及了會計人員、財務(wù)人員、財務(wù)管理人員、計算機專業(yè)人士。為此,財務(wù)部門在進行日常賬務(wù)處理的同時,還必須在計算機平臺上完成各種繁復(fù)性的經(jīng)濟業(yè)務(wù),比如高校廣大教職工可自行在財務(wù)系統(tǒng)中搜索學(xué)校整個部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,不需要部門親自到財務(wù)處進行相關(guān)查詢,還可自行在薪酬系統(tǒng)中查詢個人薪資信息;為了確保會計系統(tǒng)對高校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)狀況全面、精準(zhǔn)、有效反映,需要結(jié)合高校實際發(fā)展情況建設(shè)一套完善的內(nèi)部控制體系,在擴大內(nèi)部控制制度的覆蓋面的同時,也使得控制程序較以往更加繁復(fù)。

        1.2會計憑證的存在形式發(fā)生了變化,控制重點改變

        當(dāng)前,我國高校已經(jīng)與時俱進,廣泛運用了信息化技術(shù)與現(xiàn)代化財務(wù)管理系統(tǒng),改變了學(xué)校財務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理方式及相關(guān)處理流程,并且會計憑證的存在形式也有了較大變化。信息化背景下,高校業(yè)務(wù)人員將各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動輸入到計算機系統(tǒng)中,由計算機對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行自動化處理并記錄,以往中以書面形式為主的會計資料逐步消失,實現(xiàn)了通過文件形式、記錄形式將會計資料儲存于磁性介質(zhì)中。在手工記賬內(nèi)控管理工作中主要以人為中心,各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動都需要相關(guān)作業(yè)人員通過手工方式來處理,所以側(cè)重于對工作人員行為的有效管控;在信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用下,內(nèi)控管理工作更加注重計算機、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和人三方面的管理,控制側(cè)重點與以往大相徑庭,并且控制程序要和計算機處理程序保持統(tǒng)一性。

        1.3內(nèi)控覆蓋面擴大,加劇了舞弊防控難度

        以手工記賬方式為主的內(nèi)部控制涉及了各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動范圍,有效規(guī)避各經(jīng)濟業(yè)務(wù)風(fēng)險;然而,信息化背景下,內(nèi)部控制不僅僅只對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行控制,還涵蓋了財務(wù)信息系統(tǒng)的安全管理、數(shù)據(jù)管理、經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動管理等各環(huán)節(jié)。隨著內(nèi)部控制覆蓋面的不斷拓展,極有可能發(fā)生財務(wù)信息系統(tǒng)管理效率低下而造成財務(wù)數(shù)據(jù)信息被不法人員肆意篡改,或者在沒有得到任何授權(quán)的情況下,在財務(wù)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)平臺上虛造、復(fù)制財務(wù)數(shù)據(jù)等行為。由于計算機系統(tǒng)具有較強的隱蔽性,為不法人員提供了舞弊機會,加劇了舞弊防控難度,進而帶來嚴(yán)重的危害及損失。

        2.基于財務(wù)信息化的高校內(nèi)部控制體系的建設(shè)途徑

        2.1創(chuàng)設(shè)良好的基于財務(wù)信息化的內(nèi)部控制環(huán)境

        在構(gòu)建基于財務(wù)信息化的高校內(nèi)部控制環(huán)境過程中,應(yīng)充分考慮以下兩點:首先,構(gòu)建專業(yè)的內(nèi)控職能部門,促進部門與部門之間的溝通協(xié)作。信息化時代背景下,高校應(yīng)設(shè)置專業(yè)的內(nèi)控職能部門,清晰劃分各控制主體的職責(zé)權(quán)限,發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)作用,同時促進部門與部門之間的溝通協(xié)作。高校領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)加大財務(wù)信息的披露力度,每隔一段時間將部分財務(wù)信息公布于眾,保證信息及時共享,為各部門的工作提供信息依據(jù),從而提高學(xué)校整體工作效率。其次,優(yōu)化完善財務(wù)組織結(jié)構(gòu),明確匹配的崗位責(zé)任制度,注重權(quán)限管理。當(dāng)前,高校財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)信息化分工標(biāo)準(zhǔn),對各崗位工作進行合理分配,并合理調(diào)整人員權(quán)限,加快財務(wù)信息化系統(tǒng)的建設(shè)進程。關(guān)于崗位工作設(shè)置,為了提高財務(wù)處理效率,高校財務(wù)部門應(yīng)及時將各種不相容崗位予以分離,對于具有連續(xù)性與申請審批特點的崗位應(yīng)配備多人兼職。針對所有崗位工作確立具體的責(zé)任義務(wù),并且通過書面形式詳細記錄財務(wù)信息系統(tǒng)中會計人員具體應(yīng)完成的操作以及具備的權(quán)限。同時財務(wù)部門還應(yīng)配備專業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)管理人員,充分發(fā)揮在賬務(wù)處理中的監(jiān)督管理作用。關(guān)于權(quán)限管理,財務(wù)系統(tǒng)管理人員應(yīng)按照不同崗位的不同權(quán)限,明確財務(wù)系統(tǒng)中各崗位人員具體應(yīng)擔(dān)負的操作權(quán)限,授權(quán)清單應(yīng)獲得財務(wù)部門主管的審批認(rèn)可。財務(wù)系統(tǒng)管理人員還應(yīng)明確其他人員的操作權(quán)限,不過該管理人員不具備系統(tǒng)使用權(quán),只能在系統(tǒng)管理模塊中完成授權(quán)、系統(tǒng)維護等作業(yè)。

        2.2優(yōu)化風(fēng)險評估機制

        高效管理者應(yīng)高度重視與充分掌握財務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)測結(jié)果,配備專職人員完成相關(guān)工作,明確財務(wù)系統(tǒng)管理人員實際應(yīng)擔(dān)負的工作任務(wù)與具體權(quán)限,有效規(guī)避徇私舞弊的行為。此外,還應(yīng)認(rèn)真分析財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)信息丟失或泄露后造成的影響程度,并緊密聯(lián)系高校發(fā)展實況,制定理想的預(yù)防措施。

        2.3加強審查力度,實施完善的評估檢查機制

        充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能效用,加強相關(guān)審查力度。并且隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展,除了要嚴(yán)格全面審查社會各項經(jīng)濟活動外,對高校財務(wù)系統(tǒng)進行審計也十分關(guān)鍵和必要。掌握了解內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其性質(zhì),建立完善的內(nèi)部會計控制制度及落實情況的考察機制,明確具體需要考察的項目與標(biāo)準(zhǔn),從量化角度分析高校各項經(jīng)濟活動的運行狀況,從而保障內(nèi)部會計控制的高效性。

        結(jié)論

        綜上所述可知,高校應(yīng)緊跟信息時代發(fā)展要求,通過先進高效的信息化手段,加強財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)力度,提高學(xué)校各經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性,維護學(xué)校資產(chǎn)的安全完整并發(fā)揮資產(chǎn)的最大效用,從而促進高校公共服務(wù)質(zhì)量與水平的提升。

        參考文獻:

        [1]孟凡斌,宋慧晶,李淑華.高校財務(wù)管理信息化之網(wǎng)上報銷體系的構(gòu)建[J].商業(yè)會計,2015.

        [2]董瑤.基于財務(wù)信息化的高校內(nèi)部控制體系建設(shè)[J].商業(yè)會計,2016.

        [3]楊元鳳.財務(wù)信息化與高校內(nèi)控體系的構(gòu)建[J].中外企業(yè)家,2017.endprint

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