汪瑾

摘要：隨著電力體制改革不斷深化，電網(wǎng)企業(yè)將面臨更多復雜局面，從近年來內(nèi)外部審計檢查結(jié)果看，在管理方面仍有一定的風險點和薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)控需要持續(xù)完善和加強，迫切需要打造一套科學、適用的內(nèi)控綜合管理水平評判工具。本研究在已取得的內(nèi)控成果基礎上，建立、應用電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控綜合評級指標體系，全面診斷、分析各環(huán)節(jié)內(nèi)控優(yōu)勢和不足，評判不同內(nèi)控等級水平，定位內(nèi)控管理現(xiàn)狀，促進內(nèi)控管理問題解決和共同提升，加快內(nèi)控管理由“被動內(nèi)控”向“主動內(nèi)控”轉(zhuǎn)變，形成評級、改進提升、再評級良性管控機制和推進內(nèi)控有效開展長效激勵機制，充分滿足公司新發(fā)展要求。

關鍵詞：電網(wǎng)企業(yè);內(nèi)部控制;內(nèi)控綜合評級指標體系

一、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控評價的現(xiàn)狀分析

（一）電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控評價現(xiàn)狀

內(nèi)控體系作為一項提升企業(yè)風險管理能力的重要管理手段，日益受到各國、各類企業(yè)的高度重視。電網(wǎng)企業(yè)加強自身風險管理與內(nèi)控建設工作，建立并形成以戰(zhàn)略為目標、風險為導向、流程為載體、系統(tǒng)為支撐、制度為保障、評價為手段，貫穿全公司各層級，具有組織結(jié)構(gòu)扁平化、業(yè)務流程標準化、內(nèi)控責任崗位化、控制手段信息化、監(jiān)督評價常態(tài)化為特征的內(nèi)控規(guī)范體系，各級電網(wǎng)企業(yè)風險防范能力和內(nèi)控管理水平得到全面提升。

但隨著電力體制改革不斷深化，電網(wǎng)企業(yè)將面對更多復雜局面，在管理方面仍有一定的風險點和薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)控需要持續(xù)完善和加強，電網(wǎng)企業(yè)已經(jīng)根據(jù)《關于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)控體系有關事項的通知》和《企業(yè)內(nèi)控評價指引》要求，制定出臺了本企業(yè)內(nèi)控評價規(guī)范及手冊，對各級單位內(nèi)控有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告，但如何評價下屬單位內(nèi)控建設情況及成效，如何衡量各單位應用實際情況和差異，推進內(nèi)控有效運轉(zhuǎn)，尚缺乏一套系統(tǒng)的內(nèi)控綜合管理水平評價體系。

（二）電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控評價存在的問題

目前，財政部《企業(yè)內(nèi)控評價指引》規(guī)定了企業(yè)內(nèi)控評價的作用、對象、原則、評價的組織形式、內(nèi)容、程序、內(nèi)控缺陷認定以及內(nèi)控評價報告的編制披露等等，為企業(yè)內(nèi)控評價提供了參照依據(jù)，推動了我國企業(yè)內(nèi)控評價的發(fā)展和進步。但目前電網(wǎng)企業(yè)在開展內(nèi)控評價過程中，依然存在一些問題。一是內(nèi)控評價內(nèi)容模糊，相關法規(guī)缺乏統(tǒng)一性和具體操作性，內(nèi)控評價標準不一，內(nèi)控評價主體、目標不明確，不能對企業(yè)內(nèi)控報告有效性進行全面評價。二是內(nèi)控評價動力不強。部分企業(yè)內(nèi)控評價工作很多側(cè)重于外部監(jiān)管的需要，而非內(nèi)部自身需要，缺乏內(nèi)在動力，使得企業(yè)的內(nèi)控評價形式大于實質(zhì)。三是評價方法效果不佳。目前的內(nèi)控評價主要是采用內(nèi)控調(diào)查表、敘述法等評價方法，由于這些方法主觀性比較強，導致內(nèi)控評價效率低，效果不好。

二、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控綜合評級指標體系的構(gòu)建

（一）指標體系總體框架

內(nèi)控綜合評級指標體系的構(gòu)建是從理論依據(jù)和文件依據(jù)出發(fā)，在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控體系建設與應用已取得的成果基礎上，確定電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控綜合評級指標體系建設思路。內(nèi)控綜合評級指標體系分為內(nèi)控評級指標系列和內(nèi)控水平等級評定模型兩大項內(nèi)容，以指標系列為評級過程載體，按照定量、定性兩種方式，運用等級評價模型展示評級結(jié)果，構(gòu)建“一套理論依據(jù)、一套指標系列、一套評級模型、一套評級手冊和一套經(jīng)驗數(shù)據(jù)”，具有電網(wǎng)企業(yè)特色的內(nèi)控綜合評級指標體系。

（二）內(nèi)控評級指標系列構(gòu)建

分別從內(nèi)控業(yè)務類別和內(nèi)控工作屬性兩個維度進行構(gòu)建，滿足從不同側(cè)面開展內(nèi)控評級需求，其中按照內(nèi)控業(yè)務類別，圍繞貫徹落實內(nèi)控管理辦法和五大規(guī)范要求，分別建立六大分類指標庫和附加指標庫。通過分析六大分類指標庫和附加指標庫各指標內(nèi)控工作屬性特點，建立鏈接分類及附加指標的屬性指標庫，突出展現(xiàn)內(nèi)控環(huán)境健全、內(nèi)控執(zhí)行管控、內(nèi)控信息暢通、內(nèi)控實施成效以及內(nèi)控思路創(chuàng)新等方面重點領域管理水平。

1.建立分類指標庫

圍繞貫徹落實內(nèi)控管理辦法和五大規(guī)范要求，構(gòu)建全閉環(huán)考核機制，建立了包括內(nèi)控總體工作、規(guī)章制度管理、內(nèi)控流程管理、風險管理、授權管理和內(nèi)控自評價管理六類指標庫，一二級指標合計68項，定量指標占65.5%，定性指標占34.5%，各指標包括指標名稱、指標性質(zhì)、指標權重、評價范圍、評價目的、評價內(nèi)容（計算公式）、評價步驟、評價結(jié)論等10個要素維度。其中：

（1）指標名稱：體現(xiàn)被評價內(nèi)控環(huán)節(jié)和目標。

（2）指標性質(zhì)：區(qū)分定量、定性兩類指標。

（3）指標權重：通過研究梳理內(nèi)控管理辦法及五大規(guī)范具體要求，按照內(nèi)控工作重要性水平、內(nèi)控執(zhí)行易弱化環(huán)節(jié)及工作開展難易程度等因素，對各項指標進行輕重排序，劃分出“1”、“2”、“3”、“4”等四檔權重水平。

參照財力集約化考評方式，具體評價考核時按“評價結(jié)論選項*指標權重”計分，結(jié)論備選項為4項的，A得100%，B得66%，C得33%，D不得分;結(jié)論備選項為3項的，A得100分，B得80%，C不得分;結(jié)論備選項為2項的，A得100%，B不得分。

（4）評價范圍：區(qū)分當前內(nèi)控工作不同實施范圍，按“省、市、縣”、“省”等兩種情況設置。

（5）評價目的：體現(xiàn)內(nèi)控綜合評級對各級單位內(nèi)控推動作用。

（6）評價內(nèi)容（計算公式）：對定量指標，按評價內(nèi)容和計算公式進行雙重明確，對定性指標詳述評價內(nèi)容。各項指標評價內(nèi)容側(cè)重描述評價要點，計算公式側(cè)重考慮內(nèi)控事項及時率、合規(guī)率、固化率、完成率、整改率、重大缺陷發(fā)現(xiàn)以及內(nèi)控違規(guī)導致資產(chǎn)損失金額等。

（7）評價步驟：按照指標對應的內(nèi)控工作內(nèi)容，細化制定相應的具體評價措施。

（8）評價結(jié)論：根據(jù)定性、定量不同指標情況，劃分出二檔（A、B）、三檔（A、B、C）、四檔（A、B、C、D）等三類評價結(jié)論，由于指標體系以定量指標為主，因此評價結(jié)論也以四檔量化結(jié)論為主;同時鑒于目前內(nèi)控體系建立應用時間不長，因此當前評價結(jié)論具體數(shù)據(jù)設置較為寬松，待今后調(diào)整趨緊。

（9）評價渠道：按照指標對應的內(nèi)控工作內(nèi)容，多渠道設置評價基礎數(shù)據(jù)來源，如風控系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)、協(xié)同辦公系統(tǒng)及線下取證等。

（10）歸屬屬性指標：分類和附加指標按照內(nèi)控工作屬性特點，分別歸屬到內(nèi)控環(huán)境健全、內(nèi)控執(zhí)行管控、內(nèi)控信息暢通、內(nèi)控實施成效以及內(nèi)控思路創(chuàng)新等內(nèi)控工作領域。

2.建立附加指標庫

為促進各級單位創(chuàng)新思路和措施，主動解決內(nèi)控重難點問題，共同提升內(nèi)控水平，根據(jù)內(nèi)控工作開展情況設置4項獎勵類指標;同時為促進各級單位嚴格執(zhí)行各項內(nèi)控要求，避免出現(xiàn)內(nèi)控問題，并認真開展各項內(nèi)控工作，按時保質(zhì)完成內(nèi)控任務，特設置“內(nèi)控存在重大缺陷”指標，如發(fā)生則直接評定為無序型內(nèi)控。

（三）內(nèi)控水平等級評定模型設計

以內(nèi)控評級分類和附加指標匯總得分為基礎，分別計算綜合評級得分和屬性評級得分，再依據(jù)級別規(guī)定對應確定內(nèi)控水平等級。

1.綜合評級等級劃分

鑒于分類和附加指標權重已按所關聯(lián)內(nèi)控事項輕重、完成難易等因素設置，內(nèi)控綜合評級等級劃分以此為參照，通過將各項分類與附加指標權重分別按1至2分、1至3分、1至4分等4類分值級別累加，形成權重累進區(qū)間，參照國際通行的穆迪信用等級評定規(guī)范，先對應規(guī)定出“AAA”、“AA”、“A”、“BBB”、“BB”、“B”、“C”、“D”等8個水平等級，再對應劃分出無序型（D級及以下）、合規(guī)型（C級至BB級）、精益型（BBB級至AA級）和卓越型（AAA級）等四大內(nèi)控整體水平類型，充分反映各級單位內(nèi)控整體成效和所處地位，同時將同一類型區(qū)間寬度進一步平均細化，深入展現(xiàn)內(nèi)控水平高低之分。

2.屬性評級等級劃分

按照分類和附加指標權重分值級別累加，形成權重累進區(qū)間，以此劃分好（A級）、較好（B級）、差（C級）等三大內(nèi)控屬性水平類型。針對附加指標庫中的扣分指標“內(nèi)控存在一般缺陷”、“內(nèi)控存在重要缺陷”及“內(nèi)控工作消極應對”，如發(fā)生，則直接相應扣減“內(nèi)控實施結(jié)果成效度”、“內(nèi)控工作環(huán)境健全度”實際得分，直至到0為止，再據(jù)此對應等級水平。若發(fā)生“內(nèi)控存在重大缺陷”，則直接評定為無序型內(nèi)控。

（四）內(nèi)控診斷管理意見書下達

通過全面診斷，深入揭示各環(huán)節(jié)內(nèi)控優(yōu)勢和不足，評判不同內(nèi)控等級水平，定位各級內(nèi)控現(xiàn)狀。針對不同的內(nèi)控綜合評級評級結(jié)果，由上級評級單位下發(fā)內(nèi)控診斷管理意見書，意見書重點描述評價評級結(jié)論、存在問題和整改要求等內(nèi)容，以促進電網(wǎng)企業(yè)各主體之間差異比較、問題解決和共同提升，加快各單位、各專業(yè)由“被動內(nèi)控”向“主動內(nèi)控”意識的轉(zhuǎn)變，形成評級、改進提升、再評級良性管控機制和推進內(nèi)控有效開展長效激勵機制。

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