陸建琴

摘要：本文對公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控審計的難點進行了分析，并在此基礎(chǔ)上提出了優(yōu)化公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控審計工作的幾項措施，以供相關(guān)人員參考。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；財務(wù)內(nèi)控；審計；難點；優(yōu)化

中圖分類號：IL197.322 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）021-0233-01

前言

公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的進一步強化，有助于其內(nèi)控體系的有效完善，從而促使公立醫(yī)院更加合理地配置和利用相關(guān)資金資源，進而促進醫(yī)院社會與經(jīng)濟兩方面效益的提升。所以公立醫(yī)院必須高度重視財務(wù)內(nèi)控審計的難點問題，并據(jù)此將其內(nèi)控審計工作進一步優(yōu)化。

一、公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控審計的難點

1.內(nèi)部控制意識不足

從公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的實際情況來看，不少公立醫(yī)院在日常工作中，將經(jīng)營管理工作當(dāng)成核心任務(wù)，而在財務(wù)內(nèi)控控制方面的監(jiān)督管理力度還不夠。從這種情況的產(chǎn)生原因來看，其根源還是在于公立醫(yī)院缺乏一定的內(nèi)控意識，更為嚴(yán)重的是部分公立醫(yī)院把經(jīng)營管理機制用于財務(wù)內(nèi)控工作中。這也反映了這部分公立醫(yī)院對財務(wù)內(nèi)容的真正內(nèi)涵與外延還沒有做到全面深入的了解和掌握，對財務(wù)預(yù)算和內(nèi)部審計制度在醫(yī)院發(fā)展中的重要性沒有深刻的認(rèn)知。

2.基礎(chǔ)財務(wù)工作質(zhì)量偏低

首先，由于部分財務(wù)人員專業(yè)水和業(yè)務(wù)能力欠佳，對會計科目認(rèn)知不全，經(jīng)常將這些會計科目搞混淆，從而無法確保公立醫(yī)院會計核算數(shù)據(jù)的真實性和有效性。其次，不少工人人員不按計劃采購庫存物資及藥品，從而造成部分物資積壓。另外，在醫(yī)藥管理方面不記賬現(xiàn)象比較多，導(dǎo)致核算會計賬目工作難度非常大。最后，在退費程序方面，部分公立醫(yī)院無詳細(xì)制度規(guī)定，通常讓各科室進行退費適宜，在此過程中，缺乏監(jiān)督也無審批清單以及退費事由分析。這些基礎(chǔ)財務(wù)工作雖然是日常工作的重要組成部分，但其工作質(zhì)量仍然相對偏低。

3.缺乏深部審計

現(xiàn)階段，大部分公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作仍舊停留在財務(wù)方面，尤其是過于關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)的防錯糾弊工作。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計人員的大多數(shù)時間和精力都耗費在對財務(wù)資料的真實性、合法性以及合規(guī)性的審查工作中，例如會計憑證、賬簿是否真實，財務(wù)報表數(shù)據(jù)金額是否準(zhǔn)確等等，內(nèi)部審計工作的深度和廣度嚴(yán)重不足。一個企業(yè)或單位財務(wù)內(nèi)部審計的工作重點在于財務(wù)審計和事中事后審計方面，但不少公立醫(yī)院的內(nèi)部審計僅僅在參與決策、藥品采購、合同簽訂和內(nèi)部控制等方面發(fā)揮一定作用。而對于風(fēng)險導(dǎo)向、經(jīng)濟責(zé)任和投資可行性等方面審計過程中的跟蹤審計工作缺乏力度和深度。

4.財務(wù)人員工作能力不足

相比于生產(chǎn)型的企業(yè)，公立醫(yī)院的醫(yī)療財務(wù)制度和會計制度一直都比較簡單，對財會人員沒有提高的要求，并且對內(nèi)部輪崗與業(yè)務(wù)考核等制度的執(zhí)行方面缺乏足夠力度。盡管大部分內(nèi)部審計人員都能達到持證上崗要求，但內(nèi)部審計工作常常由老會計人員擔(dān)任，這些人員職務(wù)相對不高并且沒有較高的專業(yè)水平和較強的業(yè)務(wù)能力，在工程基建和醫(yī)療器械采購等重大項目的審計工作形式化嚴(yán)重，并且監(jiān)管工作非常不到位。

二、公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控審計的優(yōu)化措施

1.提升內(nèi)部控制整體意識

優(yōu)化公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控審計工作，第一要務(wù)就是要促使醫(yī)院管理層的財務(wù)內(nèi)部控制意識不斷增強。公立醫(yī)院的高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，高度重視醫(yī)院財務(wù)的內(nèi)部控制工作，并要起到模范帶頭作用，在日常工作中把財務(wù)內(nèi)部控制制度有效落實，從而促進公立醫(yī)院所有員工財務(wù)內(nèi)控意識的提高。同時，公立醫(yī)院還應(yīng)為財務(wù)工作提供良好條件，不斷完善的財務(wù)管理相關(guān)規(guī)章制度，對醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)進一步規(guī)范。

2.加強財務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)

第一點，公立醫(yī)院應(yīng)不斷完善會計科目體系，把部分明細(xì)科目歸入總賬科目，并合理合并部分容易混淆的科目，同時增設(shè)成本類科目，以保證成本核算的精確性。同時，對于庫存物資采用電算化管理，并把庫存物資賬務(wù)管理與物資管理分成兩項不同的工作，還要對庫存物資等進行定期盤點。第二點，將財務(wù)相關(guān)各種報表等都合理納入到現(xiàn)行會計報表體系內(nèi)，并統(tǒng)一規(guī)定報表格式和內(nèi)容等。同時，公立醫(yī)院應(yīng)建立成本核算體系，以便于醫(yī)院能夠充分了解自身財務(wù)運行狀況。第三點，建立和完善退費管理制度。對于退費審批程序，公立醫(yī)院可以通過采購相關(guān)設(shè)備來建立自助平臺，以便于病人能通過相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)自行打印退費清單。同時退費審批中，必須由相關(guān)負(fù)責(zé)人在退費清單上簽字。另外，會計人員在核對退費清單時應(yīng)分析其退費具體原因，并制作成報告的形式。

3.發(fā)揮內(nèi)部審計作用

第一點，建立和完善內(nèi)部審計制度，公立醫(yī)院應(yīng)注意內(nèi)部審計部門要與財務(wù)部門分設(shè)，并要確保內(nèi)部設(shè)計人員獨立于被審計部門之外，以此充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。第二點，建立財務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度，以強化管理醫(yī)院各項財務(wù)支出。在審批程序中，應(yīng)規(guī)定財務(wù)方面所有支出都要根據(jù)制度嚴(yán)格審批。對于簽字組合流程，應(yīng)保證所有支出單據(jù)必須嚴(yán)格按照審批程序和權(quán)限進行簽名，對于簽字不齊全的相關(guān)支出，財務(wù)人員必須拒絕執(zhí)行，以便于對不當(dāng)支出實現(xiàn)有效控制。

4.提升財務(wù)人員工作水平

第一點，公立醫(yī)院在招聘財務(wù)人員過程中，應(yīng)以具有較高專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力的人員為主要對象，并盡量確保其工作經(jīng)驗豐富，并對現(xiàn)代化財務(wù)管理技術(shù)能熟練掌握，以促進公立醫(yī)院財務(wù)工作質(zhì)量和效率的提升。第二點，在日常工作中，公立醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)定期培訓(xùn)財務(wù)人員掌握財務(wù)相關(guān)專業(yè)知識和技能，以便于其利用現(xiàn)代化的專業(yè)技能開展財務(wù)工作，進而促進財務(wù)人員財務(wù)內(nèi)部控制能力的提升。第三點，公立醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)建立和完善相關(guān)管理制度，明確財務(wù)人員崗位職責(zé)，以促進公立醫(yī)院財務(wù)發(fā)展體系的進一步優(yōu)化。

三、結(jié)語

總之，公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控審計工作要想達到良好效果，就必須先對該審計工作中存在的難點問題進行分析和研究，并有效提升醫(yī)院內(nèi)部控制意識，加強財務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)，同時，大力提升財務(wù)人員工作水平，將內(nèi)部審計的作用充分發(fā)揮出來，從而保證公立醫(yī)院財務(wù)工作的可靠性，促進醫(yī)院的健康穩(wěn)定發(fā)展。