近幾年來，隨著國家支農(nóng)惠農(nóng)力度的不斷加大，各級財政直接撥付到村（居）的資金越來越多，但一些地方個別基層干部受思想意識、財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平等因素限制，在村（居）資金管理上存在很多問題，急需進(jìn)行規(guī)范和集中整頓。

一、主要問題

一是項目資金直接撥付至個人賬戶。個別村（居）無對公賬戶，直接將專項資金撥付到村（居）干部個人賬戶，導(dǎo)致項目專項資金無法進(jìn)行有效監(jiān)管。

二是項目資金未設(shè)單獨科目獨立核算，“專項應(yīng)付款”科目與“補助收入”科目混淆使用。部分村（居）將多個來源的資金混合使用，未在“專項應(yīng)付款”科目下設(shè)二級科目獨立核算。個別村（居）將本該用“專項應(yīng)付款”核算的，計入到“財政補助收入”科目核算，有的鎮(zhèn)（街道）代理中心專職會計將“專項應(yīng)付款”和“財政補助收入”兩個科目混淆使用。

三是存在大額現(xiàn)金支出問題。通過查看各村（居）涉及專項資金的賬務(wù)，發(fā)現(xiàn)一些村（居）項目建設(shè)存在大額現(xiàn)金支付工程款等問題。

四是存在項目資金支出入賬不及時問題。個別村（居）專項資金支出業(yè)務(wù)發(fā)生后，不及時報賬，甚至遺失原始單據(jù)。

二、工作建議

一是嚴(yán)格執(zhí)行上級關(guān)于村（居）財務(wù)管理的法律法規(guī)和制度規(guī)定。如村（居）財務(wù)預(yù)決算、收支管理、財務(wù)核算流程、備用金制度等規(guī)定。

二是嚴(yán)格按照規(guī)定做好項目專項資金的使用和管理。鎮(zhèn)（街道）財政部門將項目資金撥付到村（居）級時，村（居）應(yīng)開具省農(nóng)業(yè)廳統(tǒng)一制式的專用收款收據(jù)，村（居）報賬員應(yīng)帶記賬聯(lián)3日內(nèi)到委托代理中心報賬。專職會計要對單據(jù)的合規(guī)性、手續(xù)的完備性進(jìn)行審核，通過后才能入賬。項目資金支付時，必須按照合同規(guī)定的付款方式進(jìn)行支付，按工程進(jìn)度完成情況撥付資金。支出單據(jù)入賬時憑證后必須附正規(guī)發(fā)票（經(jīng)辦人、村（居）務(wù)監(jiān)督委員會、村（居）負(fù)責(zé)人簽字蓋章、實施項目的牽頭單位簽字蓋章必須齊全）。工程開工后第一次支付資金時，必須附有工程招投標(biāo)材料（工程中標(biāo)通知書、施工合同復(fù)印件）、預(yù)算書。允許預(yù)撥款的，要嚴(yán)格按財政部門關(guān)于預(yù)付款撥付的規(guī)定執(zhí)行。撥付款項只能撥付給合同簽訂單位，嚴(yán)禁撥付給的村（居）書記、主任或其他人員和單位。項目竣工驗收合格后才能支付剩余資金，支付時除必要的單據(jù)外，還應(yīng)附工程竣工決算書、工程資金結(jié)算單、工程總成本的稅務(wù)正式發(fā)票或第三方出具的審計報告。項目資金支付必須使用銀行轉(zhuǎn)賬。

三是正確使用會計科目進(jìn)行核算。根據(jù)《村集體經(jīng)濟組織會計制度》規(guī)定，對專項資金進(jìn)行核算時，應(yīng)設(shè)置“專項應(yīng)付款”科目，可根據(jù)專項應(yīng)付款種類分別設(shè)置二級科目，再根據(jù)項目設(shè)置三級科目，如專項應(yīng)付款—水利建設(shè)—東山水渠、專項應(yīng)付款—幸福院升級改造款等。專項資金必須?？顚Ｓ?、單獨核算，嚴(yán)禁將多個來源的資金混合使用。收到專項資金時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應(yīng)付款”科目；工程建設(shè)中，支付專項資金時，借記“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”科目；項目完工后，經(jīng)驗收合格按實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“在建工程”等科目，同時借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“公積公益金”科目；不形成資產(chǎn)的，報經(jīng)批準(zhǔn)，直接借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。