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山東省莒南縣自2007年實行村級會計委托代理制以來，村級不設(shè)銀行賬戶，資金由鎮(zhèn)財務(wù)代理中心代管，開支經(jīng)由代理中心，切實加強了村級集體財務(wù)規(guī)范化管理。但筆者查閱村賬發(fā)現(xiàn)，在實際操作過程中，個別村報賬員由于業(yè)務(wù)水平上的原因，在和財務(wù)代理中心往來業(yè)務(wù)的處理上出現(xiàn)了一些差錯。

收支漏記賬情況

1. 記賬無收入，沒開具收入單據(jù)

縣供銷社幫扶村5萬元款項，直接撥入財務(wù)代理中心賬戶，縣供銷社并未索取收據(jù)，財務(wù)代理中心通知村款項到賬，并開具了代管資金單據(jù)。村進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收款—××代理中心50 000

貸：現(xiàn)金 50 000

此項業(yè)務(wù)村只有支出未有收入，導(dǎo)致盤點庫存不符。還缺少一筆會計分錄：

借：現(xiàn)金 50 000

貸：補助收入 50 000

（補開收據(jù)或索要款項到賬證明）

建議堅持收支兩條線，可作如下不用現(xiàn)金的分錄：

借：應(yīng)收款—××代理中心50 000

貸：補助收入 50 000

2. 記賬缺少上交代管資金支出

個別村將財務(wù)代理中心開具的代管資金單據(jù)丟失或當(dāng)作無用票據(jù)，置之于賬外，如村收到土地承包費2萬元交代理中心后，代管資金單據(jù)棄之不用，村進(jìn)行如下賬務(wù)處理：

借：現(xiàn)金 20 000

貸：發(fā)包及上交收入 20 000

支回代管資金并開支用于辦公費，作分錄：

（1）從代理中心支回代管資金會計分錄：

借：現(xiàn)金 20 000

貸：應(yīng)收款—××代理中心20 000

（2）付辦公費用時：

借：管理費用 20 000

貸：現(xiàn)金 20 000

此項業(yè)務(wù)缺少了村上交代管資金支出，盤點庫存不符，也是漏記一筆業(yè)務(wù)：

借：應(yīng)收款—××代理中心20 000

貸：現(xiàn)金 20 000

財務(wù)代理中心代收代付款情況

財務(wù)代理中心收到財政撥入村貧困戶危房改造資金15000元，要求直接給農(nóng)戶打卡；代理中心給村出具了款項到賬通知，村提供了農(nóng)戶銀行賬號，代理中心通過銀行賬戶撥款給農(nóng)戶，同時給村出具了撥付通知，有的村會計作了如下賬務(wù)處理：

（1）借：現(xiàn)金 15 000

貸：專項應(yīng)付款 15 000

（村接代理中心到賬通知）

（2）借：專項應(yīng)付款 15 000

貸：現(xiàn)金 15 000

（村接代理中心撥付通知）

該筆業(yè)務(wù)村未經(jīng)手現(xiàn)金，不應(yīng)有現(xiàn)金業(yè)務(wù)，應(yīng)作如下會計分錄：

（1）借：應(yīng)收款××代理中心15 000

（村接代理中心到賬通知）

貸：專項應(yīng)付款 15 000

（2）借：專項應(yīng)付款 15 000

（村接代理中心撥付通知）

貸：應(yīng)收款—××代理中心15 000

村會計要建立集體資金使用明細(xì)賬，定期與財務(wù)代理中心核對賬務(wù)，及時掌握資金信息，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，及時糾正錯誤，促進(jìn)村財務(wù)運行規(guī)范、正常化。