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        村級代管資金賬務(wù)處理易出現(xiàn)的問題

        2018-01-23 03:50:37
        農(nóng)村財務(wù)會計 2018年10期
        關(guān)鍵詞:應(yīng)付款代管應(yīng)收款

        山東省莒南縣自2007年實行村級會計委托代理制以來,村級不設(shè)銀行賬戶,資金由鎮(zhèn)財務(wù)代理中心代管,開支經(jīng)由代理中心,切實加強了村級集體財務(wù)規(guī)范化管理。但筆者查閱村賬發(fā)現(xiàn),在實際操作過程中,個別村報賬員由于業(yè)務(wù)水平上的原因,在和財務(wù)代理中心往來業(yè)務(wù)的處理上出現(xiàn)了一些差錯。

        收支漏記賬情況

        1. 記賬無收入,沒開具收入單據(jù)

        縣供銷社幫扶村5萬元款項,直接撥入財務(wù)代理中心賬戶,縣供銷社并未索取收據(jù),財務(wù)代理中心通知村款項到賬,并開具了代管資金單據(jù)。村進(jìn)行了如下賬務(wù)處理:

        借:應(yīng)收款—××代理中心50 000

        貸:現(xiàn)金 50 000

        此項業(yè)務(wù)村只有支出未有收入,導(dǎo)致盤點庫存不符。還缺少一筆會計分錄:

        借:現(xiàn)金 50 000

        貸:補助收入 50 000

        (補開收據(jù)或索要款項到賬證明)

        建議堅持收支兩條線,可作如下不用現(xiàn)金的分錄:

        借:應(yīng)收款—××代理中心50 000

        貸:補助收入 50 000

        2. 記賬缺少上交代管資金支出

        個別村將財務(wù)代理中心開具的代管資金單據(jù)丟失或當(dāng)作無用票據(jù),置之于賬外,如村收到土地承包費2萬元交代理中心后,代管資金單據(jù)棄之不用,村進(jìn)行如下賬務(wù)處理:

        借:現(xiàn)金 20 000

        貸:發(fā)包及上交收入 20 000

        支回代管資金并開支用于辦公費,作分錄:

        (1)從代理中心支回代管資金會計分錄:

        借:現(xiàn)金 20 000

        貸:應(yīng)收款—××代理中心20 000

        (2)付辦公費用時:

        借:管理費用 20 000

        貸:現(xiàn)金 20 000

        此項業(yè)務(wù)缺少了村上交代管資金支出,盤點庫存不符,也是漏記一筆業(yè)務(wù):

        借:應(yīng)收款—××代理中心20 000

        貸:現(xiàn)金 20 000

        財務(wù)代理中心代收代付款情況

        財務(wù)代理中心收到財政撥入村貧困戶危房改造資金15000元,要求直接給農(nóng)戶打卡;代理中心給村出具了款項到賬通知,村提供了農(nóng)戶銀行賬號,代理中心通過銀行賬戶撥款給農(nóng)戶,同時給村出具了撥付通知,有的村會計作了如下賬務(wù)處理:

        (1)借:現(xiàn)金 15 000

        貸:專項應(yīng)付款 15 000

        (村接代理中心到賬通知)

        (2)借:專項應(yīng)付款 15 000

        貸:現(xiàn)金 15 000

        (村接代理中心撥付通知)

        該筆業(yè)務(wù)村未經(jīng)手現(xiàn)金,不應(yīng)有現(xiàn)金業(yè)務(wù),應(yīng)作如下會計分錄:

        (1)借:應(yīng)收款××代理中心15 000

        (村接代理中心到賬通知)

        貸:專項應(yīng)付款 15 000

        (2)借:專項應(yīng)付款 15 000

        (村接代理中心撥付通知)

        貸:應(yīng)收款—××代理中心15 000

        村會計要建立集體資金使用明細(xì)賬,定期與財務(wù)代理中心核對賬務(wù),及時掌握資金信息,及時發(fā)現(xiàn)錯誤,及時糾正錯誤,促進(jìn)村財務(wù)運行規(guī)范、正常化。

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