戴鵬飛

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的逐漸推進(jìn)，我國民營企業(yè)也得到了快速發(fā)展。在企業(yè)日常管理活動(dòng)中內(nèi)部控制活動(dòng)成為重點(diǎn)內(nèi)容之一，其主要是針對企業(yè)開展管理活動(dòng)而開展的制度建設(shè)和業(yè)務(wù)流程控制。從民營企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，其相關(guān)工作在開展的過程中，還存在一定的問題，需要對其展開有效的控制管理工作。因此，本文將以此為文章闡述的主要內(nèi)容，通過對內(nèi)部控制工作中存在的問題展開分析，給出具體的制度建設(shè)策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)控制度；設(shè)計(jì)；思考

民營企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要內(nèi)容，對國家建設(shè)具有積極的意義。在這一問題的基礎(chǔ)上，開展民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度工作，能夠有效保證企業(yè)的健康發(fā)展，是企業(yè)內(nèi)部的工作協(xié)調(diào)推進(jìn)，促進(jìn)人員工作積極性。內(nèi)部控制工作是民營企業(yè)重要的管理工作之一，但就當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控發(fā)展的情況來看，其發(fā)展中還存在較多的不足，不僅因管理制度不完善而對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了限制作用，而且存在人員對內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不足，各部門組織溝通協(xié)調(diào)能力不夠等情況，對企業(yè)的健康發(fā)展帶來了不良影響。因此需要企業(yè)能夠提高自身認(rèn)識(shí)，具有針對性的促進(jìn)內(nèi)控制度的建設(shè)并有效地實(shí)施內(nèi)控活動(dòng)，保證企業(yè)的長久發(fā)展。

一、民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）家族式管理制約發(fā)展

就民營企業(yè)本身而言，其大多是民間自發(fā)組織構(gòu)建的公司企業(yè)結(jié)構(gòu)，不隸屬于國家。也就是說，企業(yè)內(nèi)部所得取的經(jīng)濟(jì)利益在扣除了各項(xiàng)稅務(wù)后，都?xì)w個(gè)人所有，大部分的民營企業(yè)都是以家族式管理進(jìn)行發(fā)展和延續(xù)。在這一模式下，家族成員的個(gè)人指令式行為往往架空了公司里的一些內(nèi)控制度，在某種程度上來說，這樣的個(gè)人指令會(huì)對企業(yè)的內(nèi)控制度造成了極大地破壞，同時(shí)也使得一些財(cái)務(wù)管理人員難以對內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效控制。家族成員的個(gè)人意志與內(nèi)控要求沖突時(shí)，往往家族成員的意志占據(jù)上風(fēng)，從而在很大程度上限制了管理發(fā)展，導(dǎo)致民營企業(yè)內(nèi)部存在各種問題和矛盾，難以進(jìn)行有效地解決[1]。

（二）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

從民營企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展現(xiàn)狀來看，它在發(fā)展過程中還存在一定的不足，意識(shí)淡薄就是其中較為嚴(yán)重的一個(gè)，這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。首先是總經(jīng)理自身的內(nèi)控意識(shí)薄弱；財(cái)務(wù)部門在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中增加的內(nèi)控方面的要求、有時(shí)總經(jīng)理會(huì)認(rèn)為有些內(nèi)控要求影響了公司業(yè)務(wù)的執(zhí)行效率，這樣會(huì)影響公司的經(jīng)營業(yè)績。這種情況下、總經(jīng)理往往把公司業(yè)績擺到了內(nèi)控制度的前面去思考問題。總經(jīng)理個(gè)人的內(nèi)控意識(shí)直接影響到公司整個(gè)內(nèi)控運(yùn)行的大環(huán)境。

其次是員工內(nèi)控意識(shí)淡薄。許多老員工對本部門的業(yè)務(wù)實(shí)操和流程很清楚，但相關(guān)業(yè)務(wù)在自己部門內(nèi)流轉(zhuǎn)以及部門間流轉(zhuǎn)時(shí)哪些要素要反映到相關(guān)表單上，即便時(shí)財(cái)務(wù)部門提出具體要求，他們也常常以這些內(nèi)容大家都知道，再花工夫去填寫相關(guān)表單是浪費(fèi)時(shí)間、是重復(fù)工作為由不配合內(nèi)控活動(dòng)的開展。有些員工對財(cái)務(wù)主導(dǎo)召開的內(nèi)控制度及內(nèi)控活動(dòng)實(shí)施學(xué)習(xí)會(huì)以手頭業(yè)務(wù)繁忙為借口不參加，而發(fā)生不符合內(nèi)控要求的實(shí)際業(yè)務(wù)時(shí)又以未參加相關(guān)培訓(xùn)為自己開脫責(zé)任。以上種種現(xiàn)象歸根結(jié)底是員工自身內(nèi)控意識(shí)缺失而造成的[2]。

（三）信息與溝通方面重視不夠

對于民營企業(yè)中的內(nèi)部控制而言，單獨(dú)成立一個(gè)部門去負(fù)責(zé)內(nèi)控的話，覺得投入的人力財(cái)力太多，所以從內(nèi)控制度建立到具體的內(nèi)控活動(dòng)開展一般都是由財(cái)務(wù)部門來負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門責(zé)任者也認(rèn)為內(nèi)控工作屬于兼職，自己的主要工作方向還是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)方面的工作，這樣內(nèi)控?fù)?dān)當(dāng)往往會(huì)忽視內(nèi)控相關(guān)的新的法規(guī)、制度與大家學(xué)習(xí)、分享。即便在日常內(nèi)控活動(dòng)推進(jìn)過程中發(fā)現(xiàn)了與管理要求不一致的時(shí)候，往往擔(dān)當(dāng)與擔(dān)當(dāng)層面協(xié)商后，大事化小，小事化了，真正的問題點(diǎn)無法報(bào)告到業(yè)務(wù)部門責(zé)任者和內(nèi)控責(zé)任者那里，導(dǎo)致有風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)并沒有被徹底根除。正是因?yàn)閮?nèi)控部門內(nèi)部的信息溝通不通暢，內(nèi)控部門與業(yè)務(wù)部門之間的信息反饋不徹底、不及時(shí)，使得很多民營企業(yè)的內(nèi)控活動(dòng)停留在表面。歸根結(jié)底還是大家對信息與溝通的不重視。

二、建立和完善我國民營企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)想法

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)

完善公司治理結(jié)構(gòu)是保證民營企業(yè)得以正常發(fā)展的有效途徑，在具體的實(shí)施過程中，應(yīng)該促進(jìn)民營企業(yè)內(nèi)控制度體系的建設(shè)，首先應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)內(nèi)部的成本控制制度。該項(xiàng)制度的制定，決定著民營企業(yè)內(nèi)部控制管理工作能否順利進(jìn)行。企業(yè)在完善公司治理結(jié)構(gòu)的過程中，可以從三個(gè)方面著手，這三個(gè)方面分別為：其一，優(yōu)化公司組織機(jī)構(gòu)。說服總經(jīng)理要站在把公司發(fā)展成一家現(xiàn)代化公司為目標(biāo)來選用職業(yè)經(jīng)理人擔(dān)任各職能部門責(zé)任者，摒棄任人唯親的錯(cuò)誤想法；其二，做好部門職責(zé)劃分。從制度上明確各職能部門擁有一定的業(yè)務(wù)權(quán)力的同時(shí)要承擔(dān)相應(yīng)的業(yè)務(wù)責(zé)任。擺脫過去所有事情都要總經(jīng)理個(gè)人來拍板，各職能部門只是業(yè)務(wù)執(zhí)行者這種不正常的經(jīng)營氛圍。其三，創(chuàng)造全員經(jīng)營的企業(yè)文化?？偨?jīng)理在公司的經(jīng)營理念中把公司定位為一家企業(yè)價(jià)值與員工價(jià)值雙贏的企業(yè)。讓公司全體員工知道大家的付出不完全是為了總經(jīng)理，一定程度上也是為了自己。全員積極參與到業(yè)務(wù)推進(jìn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管控等活動(dòng)中去，為公司良好的經(jīng)營文化打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[3]。

（二）提高企業(yè)文化和企業(yè)人員的內(nèi)控意識(shí)

要想保證民營企業(yè)內(nèi)部控制工作得以有效發(fā)展，首先財(cái)務(wù)人員需要就內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)控活動(dòng)開展的重要性與總經(jīng)理多溝通，讓總經(jīng)理意識(shí)到做內(nèi)控不僅能規(guī)范公司具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序流轉(zhuǎn)，同時(shí)還能在一定程度上規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。這樣有了總經(jīng)理的理解和支持，可以大大改善公司的內(nèi)控環(huán)境。

在對員工內(nèi)控意識(shí)的提高方面，財(cái)務(wù)部門在設(shè)定內(nèi)控制度和流程時(shí)要根據(jù)公司的發(fā)展階段制定切實(shí)可行的內(nèi)控活動(dòng)計(jì)劃。有可能的話能在公司的組織架構(gòu)中增加內(nèi)控管理委員會(huì)，說服總經(jīng)理擔(dān)任委員長，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任副委員長，各部門責(zé)任者擔(dān)任委員，從組織機(jī)構(gòu)上提升內(nèi)控管理委員會(huì)的話語權(quán)。

在具體內(nèi)控制度和內(nèi)控活動(dòng)正式實(shí)施前，委員會(huì)組織召開內(nèi)控啟動(dòng)說明大會(huì)，通過委員長致辭，各部門責(zé)任者明確部門的內(nèi)控目標(biāo)，財(cái)務(wù)就公司開展內(nèi)控活動(dòng)的目的、對經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)管控等方面作出說明，讓員工們認(rèn)識(shí)到內(nèi)控活動(dòng)對個(gè)人、部門乃至公司在開展業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)起到了抑制的作用。這樣通過內(nèi)控活動(dòng)實(shí)際開展過程中與員工充分交流溝通，讓他們自發(fā)地參與到公司的內(nèi)控活動(dòng)中來，這樣，內(nèi)控的意義及效果才能得到體現(xiàn)。

（三）拓寬信息溝通渠道

為了使內(nèi)控活動(dòng)能夠深入到日常業(yè)務(wù)中去，同時(shí)也能讓上至總經(jīng)理下至業(yè)務(wù)擔(dān)當(dāng)能感受到內(nèi)控活動(dòng)的價(jià)值，拓寬信息溝通渠道就顯得尤為重要。按上、中、下三個(gè)層級建立不同的信息溝通渠道。一：面向公司經(jīng)營層的定期報(bào)告。每年年末內(nèi)控部門制定出下一年度的內(nèi)控活動(dòng)計(jì)劃，包括內(nèi)控制度的內(nèi)外部學(xué)習(xí)、培訓(xùn)的實(shí)施，內(nèi)控調(diào)查表填報(bào)計(jì)劃以及現(xiàn)場審核計(jì)劃。上述年度計(jì)劃在公司經(jīng)營層會(huì)議上報(bào)告并得到經(jīng)營層批準(zhǔn)[4]。二：構(gòu)建中層干部的內(nèi)控案例分析會(huì)。在日常的內(nèi)控活動(dòng)推進(jìn)過程中發(fā)現(xiàn)的與內(nèi)控制度相違背的業(yè)務(wù)或者制度上尚未明確的事項(xiàng)時(shí)，由內(nèi)控?fù)?dān)當(dāng)和業(yè)務(wù)擔(dān)當(dāng)調(diào)查清楚業(yè)務(wù)發(fā)生的來龍去脈后作為案例拿到以中層干部參加的內(nèi)控案例分析會(huì)一起查找原因并提出改善對策。三：建立擔(dān)當(dāng)層面的內(nèi)控實(shí)操學(xué)習(xí)會(huì)。在公司內(nèi)控制度發(fā)生變化、內(nèi)控業(yè)務(wù)對象或控制點(diǎn)變更、定期的內(nèi)控活動(dòng)實(shí)施時(shí)，內(nèi)控?fù)?dān)當(dāng)及時(shí)組織各業(yè)務(wù)部門的內(nèi)控?fù)?dān)當(dāng)參加相關(guān)專題學(xué)習(xí)會(huì)，使得內(nèi)控活動(dòng)的相關(guān)信息能夠完全地傳達(dá)到公司全員。這樣為今后的具體內(nèi)控活動(dòng)開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

綜上所述，自改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)得到了不斷的發(fā)展，在這樣的發(fā)展趨勢下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理也在不斷的轉(zhuǎn)變。本篇文章主要探討了強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)，首先介紹了精細(xì)化管理在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的重要性，又著重分析了當(dāng)前狀況下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)過程中存在的不足之處，并針對這些不足之處制定出相應(yīng)的解決辦法，希望通過本篇文章的分析，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度能夠不斷的完善，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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