劉思琪 陳園

摘 要：內(nèi)部控制在企業(yè)當(dāng)中往往扮演著舉足輕重的位置，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和日常管理都需要內(nèi)部控制來自我調(diào)節(jié)和自我改善，它就好比一個中樞系統(tǒng)，扮演著調(diào)節(jié)調(diào)度的角色。企業(yè)規(guī)模越大，就越需要內(nèi)部控制進行管理，內(nèi)部控制的完善程度決定了企業(yè)經(jīng)營的效果好壞。本文研究沿海欠發(fā)達地區(qū)的中小企業(yè)內(nèi)部控制為主要內(nèi)容，分別從沿海欠發(fā)達地區(qū)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題、原因和改進方案來進行分析。

關(guān)鍵詞：沿海欠發(fā)達地區(qū)；中小企業(yè)；內(nèi)部控制

近幾年我國的經(jīng)濟實現(xiàn)了大發(fā)展大繁榮，數(shù)量眾多的中小企業(yè)隨之建立起來，對地區(qū)的經(jīng)濟增長和社會穩(wěn)定繁榮做出了突出的貢獻。其中沿海欠發(fā)達地區(qū)的中小企業(yè)由于條件的局限性，使其內(nèi)部控制也存在諸多的問題。健全有效的內(nèi)部控制，可以將會計、審計以及統(tǒng)計等各部門的信息和有關(guān)報告統(tǒng)合起來，做到部門與部門之間緊密配合，發(fā)揮其功效，達到使企業(yè)不斷發(fā)展的目標(biāo)。

沿海欠發(fā)達地區(qū)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

首先是內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展、經(jīng)濟規(guī)模不斷擴大、內(nèi)部控制逐漸需要專業(yè)化規(guī)模化，家族企業(yè)的弊端就會顯現(xiàn)出來。內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題：是由于在公司成立初期公司的管理制度不夠完善，對員工的管理不夠成熟，這時大多以親屬作為工作的合伙人，但也因此導(dǎo)致非親屬的員工產(chǎn)生脫離感，公司留不住這些人員。二是這些中小企業(yè)以利益為首，很少關(guān)注企業(yè)文化的養(yǎng)成，對非親屬的員工不重視，也不注重員工技能的培訓(xùn)，甚至?xí)榱思易謇鎸?yōu)秀的管理人才排擠在外，使得企業(yè)難以長期發(fā)展下去。

其次是會計系統(tǒng)存在的問題。財務(wù)系統(tǒng)不完整、財務(wù)管理制度不全面、沒有制度健全的內(nèi)審體系，會計人員與審計人員沒有清晰的分界線，很容易發(fā)生徇私舞弊、以權(quán)謀私的現(xiàn)象。會計系統(tǒng)存在的問題是：由于大部分沿海欠發(fā)達地區(qū)的中小企業(yè)大多只設(shè)有會計主管外加1～2名會計人員，這與現(xiàn)代的企業(yè)制度要求相差較大，當(dāng)會計業(yè)務(wù)繁重時，這種人員配置難以滿足管理的需求。財務(wù)管理制度的不健全是由于沿海欠發(fā)達地區(qū)的中小企業(yè)沒有規(guī)范的制度體系，致使不會管理、管理工作混亂，管理效率低下。

最后是風(fēng)險控制方面存在的問題。這些企業(yè)對風(fēng)險控制沒有什么概念，為了利潤的擴大，并沒有將風(fēng)險控制應(yīng)用到企業(yè)的日常管理中，這就會帶來很多不必要的問題。風(fēng)險控制方面存在的問題：由于沿海欠發(fā)達地區(qū)的中小企業(yè)以利潤至上的原則為首，使公司在日常運營中的潛在風(fēng)險很容易被忽視。部分中小企業(yè)雖然也有風(fēng)險控制的機制，但是由于公司硬件條件的限制和人員的能力問題，這種機制太過簡單化，相較于其他的大型企業(yè)，沿海欠發(fā)達地區(qū)的中小企業(yè)在風(fēng)險控制上一直處在落后的狀態(tài)。

改進對策

首先，內(nèi)部控制環(huán)境的改進方面可以聘請專業(yè)管理人員進行管理。公私分明、經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離的企業(yè)更有助于長期發(fā)展。而為了使企業(yè)進一步完善，就要做到經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)徹底分離，對董事會的相關(guān)職權(quán)劃分清晰，讓董事會擁有重大事項表決權(quán)，以及在公司重要管理層領(lǐng)導(dǎo)層的人員設(shè)置方面要表態(tài)，并進行有效的監(jiān)督。

其次，會計系統(tǒng)方面要做到明確內(nèi)部審計的地位和相關(guān)職責(zé)，不能將會計和審計混為一談，企業(yè)的內(nèi)部審計獨立與否是充分發(fā)揮功效的關(guān)鍵，企業(yè)需要單獨設(shè)置審計部門和審計人員，進一步鞏固企業(yè)內(nèi)部審計的地位。提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)也是至關(guān)重要的一個步驟，審計人員不僅需要過硬的專業(yè)知識，還要有充分的實踐經(jīng)驗，這樣才能做到提升企業(yè)工作效率的同時降低成本。

最后，風(fēng)險控制方面，企業(yè)一定要建立風(fēng)險控制的重要性的概念，一個企業(yè)的內(nèi)部管理如果有系統(tǒng)的、完善的風(fēng)險控制加持，這將會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生深遠的影響。第一步，企業(yè)需要在公司內(nèi)部建立一個風(fēng)險控制有關(guān)的組織或部門，并且要保證它的正常運轉(zhuǎn)，企業(yè)可以從審計部門、財務(wù)管理部門調(diào)動人員來完成這項工作，也可以單獨成立一個獨立的機構(gòu)。第二步，企業(yè)需要建立完善的財務(wù)信息收集系統(tǒng)和財務(wù)信息傳遞系統(tǒng)，這是企業(yè)實現(xiàn)風(fēng)險控制至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，因為只有完善的企業(yè)財務(wù)信息庫，才能做到對風(fēng)險的預(yù)測、解決和防范等一系列措施。最后一步，也是企業(yè)風(fēng)險控制機制最為關(guān)鍵的一步，就是要建立完善的企業(yè)風(fēng)險控制分析系統(tǒng)，將前期收集到的財務(wù)數(shù)據(jù)進行整理分析，深入到信息的內(nèi)部尋找核心問題，及時找到可能造成企業(yè)風(fēng)險的潛在問題并加以修正，同時對產(chǎn)生風(fēng)險的原因進行分析，及時完善企業(yè)自身的管理漏洞和方案錯誤，為企業(yè)管理者提供有參考價值的數(shù)據(jù)。

結(jié)語

綜上所述，沿海欠發(fā)達地區(qū)的中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模小、人手不足、管理層人員質(zhì)量參差不齊、利益至上、缺失內(nèi)部控制體系、沒有風(fēng)險管控概念等等的問題，造成了這些企業(yè)與現(xiàn)代企業(yè)有相當(dāng)大的差距。但是隨著企業(yè)的逐漸成長，這些問題必須要得到解決才能有更長遠的發(fā)展。所以，在面對這些棘手問題時，企業(yè)需要全面推進內(nèi)部控制的運行，才能做到更長遠地發(fā)展。

（作者單位：沈陽理工大學(xué)）

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