黃云曉

摘 要：本文通過闡述內(nèi)部控制管理在事業(yè)單位中的重要性，分析財務內(nèi)部控制在事業(yè)單位中的現(xiàn)狀，進而研究加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的有效方法。

關鍵詞：事業(yè)單位；會計；內(nèi)部控制；有效方法；分析

內(nèi)部控制管理在事業(yè)單位中的重要性

財務內(nèi)部控制對事業(yè)單位的發(fā)展具有不可替代的作用，保障了會計管理工作的有效落實，具體體現(xiàn)在單位內(nèi)部控制、控制制度的建立以及優(yōu)化會計制度三方面。單位控制內(nèi)部不僅有利于提高單位內(nèi)總資產(chǎn)的利用效率，還有利于優(yōu)化單位內(nèi)部的控制制度；控制制度的建立有利于提高單位內(nèi)部會計信息的完整性與對會計人員配置的合理性；而優(yōu)化會計制度的主要目的是通過完善的控制制度，促進單位的快速發(fā)展。

財務內(nèi)部控制在事業(yè)單位中的現(xiàn)狀分析

現(xiàn)階段我國事業(yè)單位財務內(nèi)部控制工作依舊存在一些不合理的現(xiàn)象，其中比較明顯的問題有：

單位會計內(nèi)部控制制度有待完善

現(xiàn)階段事業(yè)單位財務工作的發(fā)展歷程中，在制定了財務內(nèi)部控制制度的前提下，制度有待完善是我國事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的現(xiàn)狀之一。具體問題主要體現(xiàn)在：第一，有的單位雖然制定了與會計有關的制度，但是由于種種原因造成了相關人員執(zhí)行力較低，或者不主動去執(zhí)行。第二，雖然有的單位根據(jù)本單位的具體情況制定了與會計有關的一系列制度，但是在實際的實施過程中，會由于領導層一些人的意愿而改變制度的執(zhí)行方向，嚴重的還會將制度中重要的條例省去，以造成單位內(nèi)部權限的混亂。凡是有其中問題之一的單位，在單位內(nèi)部制度的執(zhí)行力比較薄弱時，制度與相應的解決措施都不會得到有效落實。

崗位的分工依舊存在不合理的現(xiàn)象

不合理的崗位分工很難發(fā)揮其應有的作用，在與會計有關的法規(guī)中明確規(guī)定，會計工作的從事人員必須具備相應的資格證書及滿足職業(yè)要求的專業(yè)技能，專業(yè)素質(zhì)較低的會計工作人員，對違規(guī)操作與違法行為拒絕與辨別能力較弱，尤其是在嚴格的會計制度與相關法規(guī)的大框架下，他們出現(xiàn)問題與偏差的概率較大，從而導致不可避免的損失。其次，有的單位在設置崗位與組織機構時，對工作范圍不同的崗位在設置時與其他崗位沒有明確的界限，有的單位雖然做到了這點，但是在實際工作中卻沒有將該原則具體落實。還有的單位會計人員開展工作的過程中，沒有嚴格按照相關規(guī)定工作，從而導致財務內(nèi)部控制工作不能有效進行。

單位內(nèi)部相關人員的控制意識比較薄弱

事業(yè)單位內(nèi)部相關人員控制意識比較薄弱的問題主要體現(xiàn)在單位的部分人員沒有充分意識到財務內(nèi)部控制工作存在的意義。更嚴重的是事業(yè)單位內(nèi)部的部分高層領導也沒有意識到或者是缺乏對財務內(nèi)部控制的了解，從而阻礙了會計內(nèi)部控制制度的健全。這些高層領導可能認為會計的內(nèi)部控制工作是財務部門的工作范圍，其工作內(nèi)容沒有涉及單位內(nèi)的其他部門，而這些問題與財務部門開展內(nèi)部控制工作需要其他部門及領導的配合與支持相違背，因此導致內(nèi)部控制工作無法開展。

加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的有效方法

提高財務內(nèi)部的控制意識

內(nèi)部控制情況的好壞是事業(yè)單位能否有效防弊糾錯與提高單位經(jīng)濟效益的重要影響因素，同時在事業(yè)單位的管理過程中也起到了事前預防、事中控制與事后反饋的作用。按照會計內(nèi)部控制的相關規(guī)定，事業(yè)單位首要的責任主體是會計與財務工作的負責人，該負責人主要負責的內(nèi)容包括：會計報表數(shù)據(jù)信息的準確性、財務報告的完整性、會計內(nèi)部控制工作的有效性等。因此，想要提高會計內(nèi)部控制工作的效率，就需要做到以下幾點：第一，健全會計內(nèi)部控制機制，也就是說事業(yè)單位首要負責人的業(yè)績考核評價需要同單位會計內(nèi)部控制的合理性結合起來，提高單位首要負責人的財務內(nèi)部控制意識以及與會計有關的法律法規(guī)意識，讓單位負責人始終參與會計內(nèi)部控制的建設工作，通過全程參與將與會計內(nèi)部控制有關的法規(guī)了然于胸，進而提高其會計內(nèi)部控制效率。第二，會計部門在提高工作人員綜合素質(zhì)的同時，需要提高其會計內(nèi)部控制的大局意識與核心意識。第三，在強化單位會計內(nèi)部控制意識的前提下，會計內(nèi)部控制工作不僅僅是單位內(nèi)財務部門的事情，更是與經(jīng)濟有關的其他部門的業(yè)務范圍。所以，提高財務內(nèi)部的控制意識不僅是財務部門的事情，更是單位內(nèi)所有工作人員的責任。

加大管理工作控制力度，規(guī)范化發(fā)展會計工作

在事業(yè)單位的具體工作中，部門之間與崗位之間不僅存在協(xié)調(diào)配合的作用，更加存在相互制約的作用，并且該作用的實現(xiàn)途徑大部分是網(wǎng)絡數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。防弊糾錯堅持的原則是防患于未然，要在此前提之下加大對會計報表記錄真實性與完整性的控制力度。與此同時，事業(yè)單位的會計人員在進行實際會計工作時，首先需要做到的是滿足會計的基本操作規(guī)范要求，充分利用標準化的會計處理流程處理與會計有關的問題與業(yè)務。

健全財務內(nèi)部控制制度

財務內(nèi)部控制機制的不完善性體現(xiàn)在固定資產(chǎn)的利用情況、人員增減及資金的收支情況，以及單位會計內(nèi)部控制工作落實的過程中，相關的作業(yè)人員需要提高其及時發(fā)現(xiàn)問題并妥善處理的能力，進而在健全的財務內(nèi)部控制機制下，提高會計管理效率。所以說，健全財務內(nèi)部的控制制度是加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的有效措施之一。

加大財務內(nèi)部審計與監(jiān)管力度

審計工作的主要任務是定期對單位內(nèi)部控制工作做出合理的評價，并且審計人員需要具備及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在問題及解決問題的能力，進而促進事業(yè)單位內(nèi)部控制工作效率的提高。同時，財務部門也需要同審計部門相互配合，共同加強單位內(nèi)部控制工作的檢查與指導力度，最大程度地提高事業(yè)單位會計工作的效率。就實際情況而言，單位內(nèi)部存在違反財務及控制等規(guī)定的操作，針對這些情況單位在分析問題嚴重性的前提下，需以相關法規(guī)為依據(jù)嚴厲懲治相關人員，以防止事業(yè)單位內(nèi)部此類現(xiàn)象的蔓延，從根本上提升單位相關部門的監(jiān)管力度。

結語

在新時代發(fā)展的今天，我國對事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制工作提出了更高的要求與挑戰(zhàn)，而會計工作效率與事業(yè)單位的發(fā)展狀況有密不可分的關系。因此，想要實現(xiàn)單位的可持續(xù)發(fā)展就需要加大對本單位會計內(nèi)部控制的力度，結合單位工作中的具體情況，制定與單位發(fā)展相適應的會計內(nèi)部控制制度。

（作者單位：南岸區(qū)基層醫(yī)療衛(wèi)生服務管理中心）

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