鄭紹金

摘 要 隨著我國(guó)加入世界貿(mào)易組織以及金融行業(yè)進(jìn)一步深化改革，內(nèi)部審計(jì)的地位日顯凸顯。近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)立足現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法，審計(jì)內(nèi)容實(shí)現(xiàn)了從財(cái)務(wù)收支延伸到檢查銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)質(zhì)量及關(guān)注銀行風(fēng)險(xiǎn)，其審計(jì)目標(biāo)不斷提高，審計(jì)內(nèi)容隨之不斷深化，審計(jì)手段也從傳統(tǒng)的手工查賬逐步發(fā)展到應(yīng)用計(jì)算機(jī)做輔助實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，較好地發(fā)揮了審計(jì)的職能作用，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)作出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)揭示和反映了項(xiàng)目存在的結(jié)算工程量與簽證工程量不一致、結(jié)算全費(fèi)用單價(jià)與投標(biāo)全費(fèi)用單價(jià)不同、新增全費(fèi)用單價(jià)高套定額子目等問(wèn)題，切實(shí)保障建設(shè)方及承建方的切身利益。工程結(jié)算造價(jià)的主要內(nèi)容是審核工程價(jià)款的調(diào)整（即洽商、設(shè)計(jì)變更、簽證）部分是否符合招投標(biāo)文件和合同的實(shí)質(zhì)性條款，工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，新增全費(fèi)用單價(jià)確定是否符合合同約定，各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否符合現(xiàn)行工程造價(jià)及價(jià)款結(jié)算的規(guī)定等。審計(jì)人員充分發(fā)揮工程計(jì)價(jià)軟件、算量軟件及AO2011 版的強(qiáng)大功能，將對(duì)工程招投標(biāo)、合同簽訂情況、結(jié)算造價(jià)、變更簽證及新增全費(fèi)用單價(jià)等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有目的、有重點(diǎn)的篩選，使之自動(dòng)生成疑點(diǎn)，起到了節(jié)約審計(jì)資源、提高審計(jì)效率和質(zhì)量的作用。

關(guān)鍵詞 審計(jì)效率 工程結(jié)算 結(jié)算造價(jià)

一、數(shù)據(jù)采集

市政道路（路基及管網(wǎng)）工程結(jié)算造價(jià)的審計(jì)采集數(shù)據(jù)資料如下：

第一，分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_結(jié)算表。數(shù)據(jù)元素：序號(hào)、細(xì)目編碼、細(xì)目名稱、計(jì)量單位、工程量、綜合單價(jià)、合價(jià)。

第二，分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_投標(biāo)表。數(shù)據(jù)元素：序號(hào)、細(xì)目編碼、細(xì)目名稱、計(jì)量單位、工程量、綜合單價(jià)、合價(jià)。

第三，審定分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_簽證工程量表。數(shù)據(jù)元素：序號(hào)、細(xì)目編碼、細(xì)目名稱、計(jì)量單位、工程量。

第四，分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_新增全費(fèi)用單價(jià)表。數(shù)據(jù)元素：序號(hào)、細(xì)目編碼、細(xì)目名稱、計(jì)量單位、工程量、綜合單價(jià)、合價(jià)。

第五，云南省建設(shè)工程消耗量定額及建設(shè)工程造價(jià)計(jì)價(jià)依據(jù)。

二、數(shù)據(jù)整理

將原始數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后，利用AO 的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集功能將其導(dǎo)入AO 系統(tǒng)中。

三、數(shù)據(jù)分析

第一，復(fù)核工程計(jì)量。根據(jù)圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證等整理為分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_簽證工程量表與分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_結(jié)算表做到逐一審核，逐項(xiàng)核查工程量的計(jì)算是否符合工程量計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，計(jì)算公式的數(shù)字運(yùn)算是否正確，有無(wú)故意計(jì)算和合計(jì)錯(cuò)誤以及筆誤，防止重復(fù)計(jì)算或高算，對(duì)每項(xiàng)工程量審核過(guò)程和結(jié)果要有記錄，并經(jīng)業(yè)主、監(jiān)理、施工方簽字認(rèn)可。

以分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_簽證工程量表與分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_結(jié)算表中的細(xì)目編碼、細(xì)目名稱和計(jì)量單位相同，工程量不一致生成一張臨時(shí)表“分部分項(xiàng)工程量清單工程量不一致記錄”。

第二，利用工程量不一致查詢臨時(shí)表“分部分項(xiàng)工程量清單工程量不一致記錄”為條件進(jìn)行篩選，查出符合條件的記錄不同為異常點(diǎn)。

第三，復(fù)核固定全費(fèi)用單價(jià)。對(duì)分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_投標(biāo)表與分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_結(jié)算表全費(fèi)用單價(jià)進(jìn)行分析，看其是否符合投標(biāo)書的全費(fèi)用單價(jià)。

以分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_投標(biāo)表與分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_結(jié)算表中的細(xì)目編碼、細(xì)目名稱和計(jì)量單位相同，全費(fèi)用單價(jià)不同生成一致臨時(shí)表“分部分項(xiàng)工程全費(fèi)用單價(jià)不一致記錄”。

第四，利用查詢?nèi)M(fèi)用單價(jià)不同生成一張臨時(shí)表“分部分項(xiàng)工程全費(fèi)用單價(jià)不一致記錄”為條件進(jìn)行篩選，查出符合條件的記錄不同為異常點(diǎn)。

第五，是否有新增全費(fèi)用單價(jià)。新增細(xì)目編碼的工作內(nèi)容是否在批準(zhǔn)招投標(biāo)以內(nèi)、是否真實(shí)合理、是否合乎程序、有無(wú)現(xiàn)場(chǎng)簽證，都是審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)。

以分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_結(jié)算表與分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_投標(biāo)表中“新增細(xì)目編碼”為條件進(jìn)行篩選，查找出符合條件的記錄并將之作為審計(jì)重點(diǎn)之一，生成一張臨時(shí)表“分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)結(jié)算新增記錄”。

第六，利用查詢分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)結(jié)算新增記錄與分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_新增全費(fèi)用單價(jià)表中“新增細(xì)目編碼”為條件進(jìn)行篩選，生成一張臨時(shí)表“新增全費(fèi)用單價(jià)不一致記錄表”。

第七，利用全費(fèi)用單價(jià)不同生成查詢臨時(shí)表“新增全費(fèi)用單價(jià)不一致記錄表”為條件進(jìn)行篩選，查出符合條件的記錄不同為異常點(diǎn)。

第八，工程量增減及全費(fèi)用單價(jià)不一致核減金額，生成中間臨時(shí)表“核減金額表”。

以（分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_結(jié)算表的全費(fèi)用單價(jià)*分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_結(jié)算表的工程量-分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_投標(biāo)表的全費(fèi)用單價(jià)*分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_簽證工程量表的工程量），即可將細(xì)目清單編碼相同但投標(biāo)全費(fèi)用單價(jià)與結(jié)算全費(fèi)用單價(jià)不同及結(jié)算工程量與簽證工程量不同的細(xì)目篩選出來(lái)，形成新表。

第九，新增全費(fèi)用單價(jià)核減金額，生成中間臨時(shí)表“新增單價(jià)核減金額表”。

以（分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)結(jié)算新增記錄的全費(fèi)用單價(jià)-分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_新增全費(fèi)用單價(jià)表的全費(fèi)用單價(jià)）*分部分項(xiàng)工程量清（下轉(zhuǎn)第頁(yè)）（上接第頁(yè)）單計(jì)價(jià)表_簽證工程量表的工程量作為“新增單價(jià)核減金額表”。

第十，總核減金額，核減金額表中核減金額加新增單價(jià)核減金額表中的核減金額作為總核減金額。

四、查實(shí)問(wèn)題，得出審計(jì)結(jié)果

經(jīng)篩選獲得的可疑記錄共分三類情況：一是現(xiàn)場(chǎng)簽證部分工程量清單數(shù)量不實(shí)；二是部分結(jié)算工程量清單全費(fèi)用單價(jià)大于投標(biāo)工程量清單全費(fèi)用單價(jià)；三是部分新增工程量清單全費(fèi)用單價(jià)過(guò)高的問(wèn)題。

對(duì)上述可疑問(wèn)題，應(yīng)要求被審計(jì)單位進(jìn)一步提供證明資料，對(duì)證明材料的真實(shí)性和可信度進(jìn)行復(fù)核，并對(duì)可疑問(wèn)題作出初步判斷。如果補(bǔ)充資料后仍存在問(wèn)題，則應(yīng)進(jìn)行審計(jì)取證。

落實(shí)核減金額。根據(jù)國(guó)家審計(jì)署等六部委局關(guān)于《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)﹝1996﹞105號(hào)）第十四條“工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)予調(diào)整”的規(guī)定，對(duì)施工單位多計(jì)工程款3100152.02元應(yīng)予核減。單位應(yīng)按審計(jì)審定的工程結(jié)算價(jià)款22069698.21元與施工單位進(jìn)行財(cái)務(wù)決算。

五、審計(jì)體會(huì)

通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，從廣聯(lián)達(dá)算量及計(jì)價(jià)軟件和現(xiàn)場(chǎng)簽證，整理后應(yīng)用Excel、AO等工具對(duì)工程投標(biāo)及結(jié)算資料進(jìn)行了數(shù)據(jù)處理，生成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)工程量變化、單價(jià)變化等進(jìn)行查詢分析，對(duì)篩選的可疑記錄，對(duì)照招投標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、施工圖紙、施工合同、竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證資料、相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等進(jìn)行審計(jì)取證，并據(jù)此對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行核減，對(duì)審計(jì)深度和廣度的拓展、審計(jì)效率和效果的提升起到了積極的作用。

（作者單位為曲靖市羅平縣審計(jì)局）

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