繆海燕 鄭曉凡

[摘? ? 要] 為滿足“十三五”期間信息化發(fā)展的要求，企業(yè)紛紛將信息化發(fā)展提上日程。特別是審計(jì)信息化發(fā)展方面，部分企業(yè)還未建立成熟的審計(jì)信息化體系，在發(fā)展過程中還存在許多問題需要解決。因此，本文將從現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)信息化的現(xiàn)狀出發(fā)，通過分析問題找到解決問題的對(duì)策。首先，簡(jiǎn)要介紹了審計(jì)信息化的基本情況。其次，分析了現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)信息化的現(xiàn)狀和不利因素。最后，得出了對(duì)于審計(jì)信息化發(fā)展的思考。

[關(guān)鍵詞] 現(xiàn)代企業(yè);審計(jì)信息化;思考

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 21. 024

[中圖分類號(hào)] F239.1? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]? A? ? ? [文章編號(hào)]? 1673 - 0194（2018）21- 0062- 02

0? ? ? 引? ? 言

為進(jìn)一步貫徹落實(shí)《國(guó)家信息化發(fā)展戰(zhàn)略綱要》等重要任務(wù)部署，國(guó)家有關(guān)部門出臺(tái)了《“十三五”信息化標(biāo)準(zhǔn)工作指南》，以規(guī)范我國(guó)的信息化標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，促進(jìn)信息技術(shù)融合，提升我國(guó)的信息化水平。而審計(jì)信息化一直是我國(guó)信息化發(fā)展中的重要內(nèi)容，不僅關(guān)系到企業(yè)自身的發(fā)展，而且關(guān)系到我國(guó)整體審計(jì)水平的提升。經(jīng)過多年的實(shí)踐，我國(guó)企業(yè)的審計(jì)信息化水平有了一定程度的提升，但是還存在諸多局限性，不利于審計(jì)信息化的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)信息化的現(xiàn)狀與思考進(jìn)行研究具有重要的意義。本文主要通過分析現(xiàn)代企業(yè)信息化的現(xiàn)狀和問題，從而得出對(duì)信息化發(fā)展的對(duì)策。

1? ? ? 審計(jì)信息化概述

1.1? ?審計(jì)信息化的內(nèi)涵

審計(jì)信息化是指企業(yè)利用先進(jìn)的信息化技術(shù)手段，通過信息收集、測(cè)算等手段開展審計(jì)工作，從而評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)防控風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的目的。審計(jì)信息化不僅能夠評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，而且能夠幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，為企業(yè)決策提供相關(guān)指導(dǎo)。

1.2? ?審計(jì)信息化的發(fā)展歷程

我國(guó)的審計(jì)信息化起步于“十五”時(shí)期，仍在不斷發(fā)展，不斷完善。

2? ? ? 現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)信息化現(xiàn)狀

2.1? ?部分企業(yè)審計(jì)信息化取得初步成效

從我國(guó)目前的情況來(lái)看，大型企業(yè)由于比較注重審計(jì)工作的發(fā)展，因此審計(jì)信息化水平相對(duì)較高，而中小企業(yè)出于成本等因素考慮，審計(jì)信息化水平相對(duì)較低。因此，我國(guó)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)全面的審計(jì)信息化還需要一段時(shí)間的發(fā)展和完善。實(shí)踐證明，部分大型企業(yè)的審計(jì)信息化水平較高，并且建立了自身的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

案例1：國(guó)家電網(wǎng)公司是我國(guó)重點(diǎn)國(guó)有骨干企業(yè)，其結(jié)合自身實(shí)際需要，建立了信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了信息的收集、傳輸、測(cè)算和存儲(chǔ)等工作，為審計(jì)信息化的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，大大提升了審計(jì)工作的能力和效率。

從本案例可以看出，我國(guó)的部分企業(yè)在審計(jì)信息化發(fā)展方面取得了初步成效。電網(wǎng)企業(yè)一般具有機(jī)構(gòu)龐大、財(cái)務(wù)核算復(fù)雜等特征，審計(jì)信息化的發(fā)展能夠幫助其有效解決存在的問題。企業(yè)不僅在審計(jì)工作效率方面有了提升，而且有利于企業(yè)人力等相關(guān)成本的節(jié)約。

2.2? ?審計(jì)信息化發(fā)展存在地區(qū)差異

從我國(guó)整體情況來(lái)看，中部及東部地區(qū)的審計(jì)信息化發(fā)展較快，信息化水平相對(duì)較高，而西部邊遠(yuǎn)地區(qū)的審計(jì)信息化水平普遍偏低，還存在很大的提升空間。因此，我國(guó)審計(jì)信息化發(fā)展水平存在地區(qū)差異。

案例2：阿里地區(qū)屬于我國(guó)西部偏遠(yuǎn)地區(qū)，在2006年才開始進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)，并且由于該地區(qū)各項(xiàng)設(shè)施比較落后，不重視審計(jì)信息化的相關(guān)培訓(xùn)，因此，信息化水平一直較低。同時(shí)，審計(jì)人員的配備不足也是阿里地區(qū)審計(jì)信息化發(fā)展緩慢的重要原因，2014年該地區(qū)一線審計(jì)人員只有10人，無(wú)法滿足審計(jì)需求。

從本案例可以看出，我國(guó)邊遠(yuǎn)地區(qū)的審計(jì)信息化水平與發(fā)達(dá)地區(qū)存在較大差異，甚至無(wú)法滿足日常審計(jì)需求。這與邊遠(yuǎn)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的落后也存在一定的關(guān)系，邊遠(yuǎn)地區(qū)政府更多的是關(guān)注經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和解決居民溫飽問題，對(duì)審計(jì)信息化的發(fā)展不夠重視。因此，通過相應(yīng)的政策傾斜，調(diào)節(jié)審計(jì)信息化的地區(qū)差異是解決問題的重要途徑。

2.3? ?普遍存在高投入低產(chǎn)出的情況

一方面，隨著審計(jì)信息化的不斷普及，很多企業(yè)紛紛購(gòu)置先進(jìn)的基礎(chǔ)設(shè)施用于日常審計(jì)。企業(yè)花費(fèi)了大量的資金進(jìn)行硬件及軟件的購(gòu)置，這也是為了適應(yīng)辦公自動(dòng)化、無(wú)紙化的發(fā)展趨勢(shì)。但是，很多設(shè)施在實(shí)際使用過程中并未完全發(fā)揮作用，很多先進(jìn)的計(jì)算機(jī)設(shè)備只是當(dāng)作擺設(shè)，僅能用于“門面工程”。這無(wú)疑造成了高投入、低產(chǎn)出的情況。

另一方面，由于我國(guó)的審計(jì)信息化體系還不是很成熟，還存在諸多需要改進(jìn)的方面，因此企業(yè)需要不斷提升信息化水平。而信息技術(shù)的飛速發(fā)展也對(duì)企業(yè)提出了更高要求，很多計(jì)算機(jī)等設(shè)備還未充分使用就面臨更新?lián)Q代的情況，企業(yè)這時(shí)還未得到收益就需要進(jìn)行新的投入，因此也導(dǎo)致了高投入低產(chǎn)出的問題。

3? ? ? 現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)信息化中存在的不利因素

3.1? ?對(duì)審計(jì)信息化重視程度不足

從外部情況來(lái)看，我國(guó)政府未能給企業(yè)提供良好的環(huán)境用于審計(jì)信息化的發(fā)展，政府部門之間存在多頭監(jiān)管的情況。部門間的溝通協(xié)調(diào)工作不到位，導(dǎo)致出臺(tái)的部分審計(jì)信息化的發(fā)展政策不能有效發(fā)揮，不利于企業(yè)審計(jì)信息化的發(fā)展。同時(shí)，由于部分地方政府對(duì)審計(jì)信息化政策的落實(shí)工作不重視，導(dǎo)致很多有效的政策由于落實(shí)不到位而未能發(fā)揮作用，造成了資源的浪費(fèi)。

從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看，很多企業(yè)的管理人員都僅注重對(duì)利益的追求，而忽略了審計(jì)信息化建設(shè)。企業(yè)是審計(jì)信息化執(zhí)行的主體，如果企業(yè)不重視此項(xiàng)工作，則很難提升整體的信息化水平。管理人員的不重視，必然導(dǎo)致員工忽視審計(jì)信息化建設(shè)，進(jìn)而影響審計(jì)信息化水平的提升。

3.2? ?缺乏健全的審計(jì)信息化制度

我國(guó)的審計(jì)信息化起步較晚，還未形成完整的體系，在很多方面還存在不足。在信息技術(shù)背景下，企業(yè)傳統(tǒng)的審計(jì)方法、流程、管理等方面都會(huì)產(chǎn)生變化。但從目前來(lái)看，很多企業(yè)還在沿用舊的審計(jì)制度和準(zhǔn)則，并沒有與時(shí)俱進(jìn)。這些舊的制度和準(zhǔn)則已經(jīng)不能滿足信息化的發(fā)展要求，如果繼續(xù)使用則會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在審計(jì)信息化建設(shè)過程中，硬件和軟件都有了一定水平的提升，同時(shí)也對(duì)審計(jì)工作提出了新的要求。例如，審計(jì)信息化要求審計(jì)工作主要依靠計(jì)算機(jī)來(lái)完成，而傳統(tǒng)審計(jì)則主要對(duì)手工報(bào)表等信息進(jìn)行審計(jì)，工作流程存在很大差別。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全的審計(jì)信息化制度和準(zhǔn)則，用以推進(jìn)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化。

3.3? ?技術(shù)融合程度不高

案例3：X公司主要從事煤炭生產(chǎn)加工，注重自身發(fā)展，對(duì)審計(jì)工作較為重視，審計(jì)處下設(shè)5個(gè)科室負(fù)責(zé)企業(yè)的審計(jì)工作。但是，審計(jì)工作中仍然存在許多問題，審計(jì)信息化發(fā)展受阻。這主要是由于其信息化程度不高，缺乏統(tǒng)一的審計(jì)軟件;同時(shí)，信息共享機(jī)制不健全。

從本案例可以看出，技術(shù)融合程度不高是現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)信息化發(fā)展中面臨的重要問題。很多企業(yè)雖然從思想上重視審計(jì)信息化的發(fā)展，但是并未將技術(shù)與業(yè)務(wù)進(jìn)行深度融合，取得的效果并不明顯。有些企業(yè)的信息化程度不高，影響了審計(jì)信息化的進(jìn)一步發(fā)展，還有的企業(yè)雖然引進(jìn)了技術(shù)，但是不能將技術(shù)很好地應(yīng)用，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。

3.4? ?審計(jì)信息化人才配備不足

一方面，審計(jì)信息化人才的技能水平和專業(yè)水平需要提高。從我國(guó)企業(yè)的情況來(lái)看，很多審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)技能的掌握程度有限，對(duì)審計(jì)軟件的操作熟練程度更加有限，不利于審計(jì)信息化的發(fā)展。同時(shí)，很多審計(jì)人員還存在專業(yè)知識(shí)不扎實(shí)、專業(yè)知識(shí)不足等問題，這與企業(yè)的培訓(xùn)機(jī)制存在很大關(guān)系。

另一方面，審計(jì)人才的溝通能力有待提升。由于審計(jì)工作的特殊性，其主要是對(duì)其他部門的工作進(jìn)行考察和評(píng)估。如果其他部門不配合相關(guān)審計(jì)工作，則會(huì)影響審計(jì)結(jié)果。因此，審計(jì)人員需要具有很好的溝通能力，才能與各部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

4? ? ? 現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)信息化的思考

4.1? ?逐步提升對(duì)審計(jì)信息化的重視程度

對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)多方位、多角度地推進(jìn)企業(yè)審計(jì)信息化的發(fā)展。首先，政府相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)信息化方面的法律法規(guī)，用以約束企業(yè)的審計(jì)行為。法律法規(guī)是審計(jì)信息化發(fā)展的準(zhǔn)繩。其次，政府相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)措施，推進(jìn)審計(jì)信息化政策的實(shí)施。最后，各部門之間應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通協(xié)作，避免出現(xiàn)多頭監(jiān)管的現(xiàn)象。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，最主要的是管理層對(duì)審計(jì)信息化工作給予足夠的重視，并帶領(lǐng)企業(yè)全體員工逐步推進(jìn)審計(jì)信息化的發(fā)展，營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境。同時(shí)，企業(yè)管理層還應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施，定期對(duì)審計(jì)信息化的推進(jìn)工作進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰。由此，讓員工充分意識(shí)到審計(jì)信息化工作的重要性。

4.2? ?推進(jìn)科學(xué)合理的審計(jì)信息化制度建設(shè)

一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定新的審計(jì)信息化制度和準(zhǔn)則。在此過程中，企業(yè)應(yīng)充分考慮審計(jì)信息化的操作流程和特征，據(jù)此制定切實(shí)可行的審計(jì)制度。同時(shí)，對(duì)于計(jì)算機(jī)等硬件設(shè)備和相關(guān)的軟件進(jìn)行約束，制定相關(guān)的條款來(lái)保證企業(yè)數(shù)據(jù)和信息的安全。另外，制度的制定也可以有效避免相關(guān)人員的操作風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，由于現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)在不斷地更新和變化，所以審計(jì)信息化制度也需要不斷更新。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套成熟的制度和準(zhǔn)則，日后只需在基礎(chǔ)制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行更新，不僅可以節(jié)約時(shí)間而且可以降低成本。

4.3? ?推動(dòng)業(yè)務(wù)與技術(shù)融合發(fā)展

從現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展來(lái)看，很多企業(yè)對(duì)審計(jì)信息化的發(fā)展足夠重視，也注重技術(shù)的引進(jìn)，但是取得的成效卻十分有限。這主要是由于企業(yè)在引進(jìn)技術(shù)之后，未能將技術(shù)與自身業(yè)務(wù)深度融合，使得信息技術(shù)的作用未能得到有效發(fā)揮。因此，企業(yè)在引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備后，還應(yīng)當(dāng)考慮自身審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際需求，對(duì)信息的收集、測(cè)算和評(píng)估等步驟進(jìn)行細(xì)分考量，逐步推進(jìn)技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的融合發(fā)展。只有這樣，才能達(dá)到事半功倍的效果。

4.4? ?加強(qiáng)審計(jì)信息化人才機(jī)制建設(shè)

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高審計(jì)信息化人才的準(zhǔn)入門檻。企業(yè)應(yīng)當(dāng)引進(jìn)兼具專業(yè)素質(zhì)和熟練掌握計(jì)算機(jī)技能的審計(jì)信息化人才，為其審計(jì)信息化的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。這也是審計(jì)信息化發(fā)展的必然要求，只有擁有了雙技能人才，企業(yè)才能在審計(jì)信息化發(fā)展中不斷創(chuàng)新。

其次，不斷提升審計(jì)人才的溝通技能。這項(xiàng)技能在審計(jì)實(shí)踐中十分重要，只有具備了良好的溝通能力，才能保證審計(jì)工作的有序開展，才能避免出現(xiàn)各部門不配合的現(xiàn)象。

最后，對(duì)審計(jì)信息化人才培養(yǎng)要建立長(zhǎng)效機(jī)制。對(duì)于技術(shù)的更新和審計(jì)制度的演變，企業(yè)要及時(shí)組織審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，保證相關(guān)人員及時(shí)更新知識(shí)體系，滿足實(shí)際工作的需要。

5? ? ? 結(jié)? ? 語(yǔ)

通過對(duì)現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)信息化的詳細(xì)分析，本文得出了企業(yè)審計(jì)信息化發(fā)展的應(yīng)對(duì)措施。首先，無(wú)論是政府還是企業(yè)，都應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)信息化的發(fā)展給予足夠重視。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步推進(jìn)科學(xué)合理的審計(jì)信息化制度建設(shè)。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重技術(shù)和審計(jì)業(yè)務(wù)的深度融合，讓技術(shù)充分發(fā)揮作用。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對(duì)審計(jì)信息化人才的培養(yǎng)，不斷提高人才的綜合素質(zhì)和技能。