朱濤

摘 要 我國經(jīng)濟(jì)在經(jīng)過高速增長的發(fā)展之后進(jìn)入了新常態(tài)，隨之而來的是愈發(fā)激烈的市場競爭與復(fù)雜的市場環(huán)境。企業(yè)為了保持自身的競爭力與營利能力，逐漸將發(fā)展的重心從外部擴(kuò)增轉(zhuǎn)移到了內(nèi)部管理優(yōu)化上，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，能夠優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，有效地規(guī)避與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高了企業(yè)的營運(yùn)能力，加大了企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力。本文主要對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，并給出相應(yīng)的完善建議，以期有助于提高企業(yè)的管理水平與運(yùn)營能力。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 完善措施

一、國有企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制存在的主要問題

（一）缺乏健全、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制依賴一個(gè)完善、全面的管理系統(tǒng)，并以科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫葹橐?guī)范來控制管理。但從目前的實(shí)際情況來看，國有企業(yè)中普遍存在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)滯后的不健全局面，嚴(yán)重干擾了內(nèi)控機(jī)制在企業(yè)內(nèi)部的職能發(fā)揮。另外，對(duì)于保障內(nèi)控機(jī)制起到管控作用的規(guī)范與制度也長期處于停滯的狀態(tài)，妨礙了內(nèi)控體系的運(yùn)作。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責(zé)界定不清晰

權(quán)利與責(zé)任不對(duì)等是誘發(fā)企業(yè)內(nèi)部矛盾、產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象的核心因素，而作為企業(yè)管理重要組成部分的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，需要企業(yè)各部門之間的相互協(xié)調(diào)與配合才能高效運(yùn)行。但實(shí)際運(yùn)作過程中，由于意識(shí)與專業(yè)度不一，大部分企業(yè)將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的參與主體簡單地認(rèn)定為財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致其他部門的參與度與配合程度達(dá)不到內(nèi)控機(jī)制的要求。另外，還有部分國有企業(yè)正處于向股份制轉(zhuǎn)型的過程，以至于混淆所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的概念，具體落實(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控中則愈發(fā)體現(xiàn)出了對(duì)于權(quán)利與責(zé)任劃分不清的問題，這與企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的初衷背道而馳。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏事前與事中的干預(yù)與控制

當(dāng)前企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的時(shí)效往往呈滯后狀態(tài)，通常是發(fā)現(xiàn)問題或風(fēng)險(xiǎn)之后才開始管控，如果遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度較高、影響層面廣，那么企業(yè)將處于被動(dòng)局面，難以有效地降低風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失。主要原因在于缺乏系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，該系統(tǒng)可以依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化來預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并采取一定的措施予以控制，可將損失降至最低，或有效避免風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)真正來臨時(shí)，企業(yè)不具備科學(xué)分析與評(píng)估的系統(tǒng)，無法測算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，從而無法制定有效的控制措施，導(dǎo)致問題嚴(yán)重化，給企業(yè)造成不必要的損失，因此，亟須一套完善、科學(xué)的體系來合理規(guī)避企業(yè)運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏事前與事中的干預(yù)與控制，這也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不全面的因素之一。

二、構(gòu)建完善、健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的措施

（一）建立科學(xué)、先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系依托于企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)的設(shè)定，這不但迎合了企業(yè)自身的發(fā)展方向，還順應(yīng)了國有企業(yè)的發(fā)展宗旨。構(gòu)建并執(zhí)行內(nèi)控體系，可以促進(jìn)企業(yè)文化的融入，真正意義上實(shí)現(xiàn)了企業(yè)價(jià)值的最大化。第一，要建立完善、合理的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，并鼓勵(lì)全體參與、相互監(jiān)督。第二，從企業(yè)的自身實(shí)際情況出發(fā)，選擇適宜的內(nèi)控體系，根據(jù)執(zhí)行情況持續(xù)優(yōu)化并完善，保證該體系的適用性與科學(xué)性。

（二）清晰界定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責(zé)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的權(quán)利與責(zé)任是兩個(gè)對(duì)立面，需要統(tǒng)一結(jié)合，明確劃分，找到責(zé)任承擔(dān)主體。財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制作為企業(yè)管理的重要組成部分，必須進(jìn)行統(tǒng)籌管理，清晰地劃分內(nèi)控部門以及具體實(shí)施人員的權(quán)責(zé)，避免發(fā)生問題時(shí)互相推諉，找不到責(zé)任人的尷尬情況。第一，對(duì)內(nèi)控管理的具體內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分，做好相關(guān)信息的收集與整理，同時(shí)給予實(shí)施人一定的權(quán)利，以督促工作的落實(shí)。第二，結(jié)合監(jiān)管機(jī)制，對(duì)內(nèi)控工作的開展進(jìn)度與完成情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤反饋，全面掌握不同階段的內(nèi)控工作質(zhì)量。第三，調(diào)和內(nèi)控執(zhí)行部門之間的矛盾沖突，以完善合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，規(guī)范相關(guān)流程，提升內(nèi)控管理與決策的準(zhǔn)確性與公正性。

（三）建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

完善的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)需要以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制為基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)防范體系是指在企業(yè)運(yùn)營過程中對(duì)有可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行針對(duì)性的防范，通過預(yù)防的方式將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到可控范圍，進(jìn)而消化、處理直至消失。而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系則是指在運(yùn)營中實(shí)際已發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度與范圍進(jìn)行分析，以便制定合理的措施來降低損失，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理。企業(yè)只有將風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與評(píng)估體系進(jìn)一步完善，才能從現(xiàn)實(shí)意義上實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控。建立與企業(yè)自身情況相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的有效性與完整性，為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展提供支持。

三、結(jié)語

完善財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制體系建設(shè)是企業(yè)加強(qiáng)市場競爭力、提高市場占有率的有力途徑，在競爭日益激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)要積極利用并充分發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的管理職能，對(duì)營運(yùn)過程中暴露的不足之處積極調(diào)整與優(yōu)化。在發(fā)現(xiàn)問題與解決問題的過程中，對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行升級(jí)與完善，積極探索、創(chuàng)新企業(yè)管理措施，合理分配及利用有限的資源，提升企業(yè)運(yùn)作效率，進(jìn)一步鞏固企業(yè)在行業(yè)市場中的形象與地位。

（作者單位為吉林省節(jié)水灌溉發(fā)展股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

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