賈德軍

【摘 要】近年來，我國中小企業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟的重要組成部分和主要的就業(yè)渠道。由于企業(yè)規(guī)模較小且內(nèi)部體制較為靈活，在發(fā)展的過程中表現(xiàn)出較強生命力，所以其發(fā)展態(tài)勢較好，規(guī)模日益壯大。但是，由于中小企業(yè)日益擴大，管理要求也就越來越高，其內(nèi)部控制所存在的問題也就愈加制約了自身的持續(xù)健康發(fā)展。本文基于企業(yè)內(nèi)部控制問題進行簡析并提出相關(guān)建議，以供參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制；問題；對策措施

當(dāng)前，國內(nèi)中小企業(yè)在激烈的市場競爭中尋求性新的發(fā)展方向，與此同時，其也在不斷的探求新型的管理方法。通常而言，企業(yè)內(nèi)部控制程度均反映了企業(yè)的內(nèi)部管理水平，也決定著企業(yè)的發(fā)展程度，所以，改善企業(yè)內(nèi)部控制狀況，提升內(nèi)部控制質(zhì)量就非常必要。目前，國內(nèi)眾多中小企業(yè)雖然已經(jīng)關(guān)注到了內(nèi)部控制的重要作用，但是依然有一些問題存在，制約了企業(yè)的管理水平的提升和可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)要加強內(nèi)部控制管理，才能促進自身發(fā)展。

一、國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制的觀念還相對較為落后

當(dāng)前，盡管企業(yè)的管理層已經(jīng)意識到內(nèi)部控制的重要性，并日漸提高對其的重視度，然而由于國內(nèi)企業(yè)管理層通常將重心放在企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴張方面，關(guān)注企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績，在一定程度上忽略了內(nèi)部控制。此外，部分單位盡管意識到企業(yè)內(nèi)部控制至關(guān)重要，但也只是將內(nèi)部控制歸屬為審計和檢查，往往重視的是會計結(jié)果。其實，增強企業(yè)內(nèi)部控制不單單是關(guān)注企業(yè)會計結(jié)果的審計及其檢查，而且也包括人事內(nèi)部控制、信息交流等多方面，由于企業(yè)管理層對于內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠充分，觀念還相對較為落后，所以使內(nèi)部控制在落實過程中流于形式，控制質(zhì)量及其效果并沒有顯著提高。

2.企業(yè)基于財務(wù)管理方面的內(nèi)部控制不足

目前，國內(nèi)很多中小企業(yè)對于自身財務(wù)管理的內(nèi)部控制工作同樣沒有落到實處，財務(wù)內(nèi)部控制的制度大部分沒有得到有效執(zhí)行，還流于形式。我國大部分的中小企業(yè)管理人員對于內(nèi)部財務(wù)管理和控制方面的認(rèn)識不足，而且還存在部分企業(yè)尚未針對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制定相應(yīng)的制度規(guī)范。盡管部分企業(yè)有相關(guān)制度，然而他們是參照同行業(yè)的企業(yè)來制定的，沒有結(jié)合自身的實際狀況，導(dǎo)致難以有效執(zhí)行，在內(nèi)部控制工作落實過程中并沒有產(chǎn)生應(yīng)有的效果和作用。而且很多企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制人員往往均為企業(yè)管理者直招，這樣就造成了財務(wù)監(jiān)督控制的上下級同質(zhì)的漏洞。

3.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)職工參與管理意識具有一定的影響，同時也會制約著內(nèi)部控制工作的落實情況。當(dāng)前，國內(nèi)大部分企業(yè)還沒有完全建成較為成熟的公司治理結(jié)構(gòu)，而且企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明晰，管理人員及其企業(yè)職工整體的素質(zhì)相對較低，企業(yè)的董事會和監(jiān)事會機構(gòu)流于形式，也沒有優(yōu)質(zhì)的企業(yè)文化的熏陶，從而導(dǎo)致大部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較差，內(nèi)部控制質(zhì)量不顯著。

4.內(nèi)部缺乏較為成熟的信息交流機制和工作流程

目前，國內(nèi)部分企業(yè)缺乏較為科學(xué)合理的工作流程，同時內(nèi)部職工的崗位工作職責(zé)較為模糊，而且領(lǐng)導(dǎo)層人員的權(quán)利控制較為嚴(yán)格，企業(yè)內(nèi)部的部門間缺少交流，也缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制，加之部分單位內(nèi)部風(fēng)氣不正，導(dǎo)致會內(nèi)部小團體的問題，嚴(yán)重的制約了企業(yè)的運行。除此之外，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)需要暢通的交流渠道，保證全體職工能夠理解和執(zhí)行當(dāng)下的政策和工作程序，履行工作崗位的職責(zé)。

二、解決企業(yè)內(nèi)控問題和提升內(nèi)控質(zhì)量的對措施

1.優(yōu)化和改善內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境通常整體均受組織結(jié)構(gòu)、員工工作能力以及對公司的滿意度、會計財務(wù)預(yù)算、管理制衡機制等多方面共同影響，因此要順利推進企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，就要優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)，強化和提高董事會在企業(yè)中的核心位置，并建立健全獨立的董事制度，更要建設(shè)內(nèi)部的執(zhí)行和監(jiān)督反饋系統(tǒng)，提高企業(yè)的管理質(zhì)量。同時，職工是企業(yè)內(nèi)部控制的主體，內(nèi)部控制需要職工進行有效落實，所以管理層不但要提高個人素質(zhì)，而且更要通過職業(yè)培訓(xùn)和教育有效地提升員工素質(zhì)，增強他們對于內(nèi)部控制的認(rèn)識，從而積極參與內(nèi)部控制工作。

2.培育自己的優(yōu)良文化

企業(yè)文化是一個企業(yè)的靈魂，企業(yè)要始終重視企業(yè)價值觀方面的創(chuàng)新，建立一個企業(yè)文化創(chuàng)新的全新機制，不斷指導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，如企業(yè)依據(jù)自身實際制定科學(xué)的管理制度，還要不斷的優(yōu)化和調(diào)整、糾正目前的發(fā)展偏離期問題。此外，如果要有效的推進公司內(nèi)部的控制管理，就需要利用科學(xué)的人事政策來培養(yǎng)高素質(zhì)的管理人才，同時學(xué)習(xí)較為科學(xué)的管理理念和模式，形成積極向上氛圍，讓職工具有存在感，從而形成特定的企業(yè)文化，推進企業(yè)內(nèi)部的控制管理。

3.提升企業(yè)間及其內(nèi)部信息的交流

在企業(yè)內(nèi)部信息交流方面，所有員工均要清楚地知道內(nèi)部控制的具體內(nèi)容和自身在內(nèi)控中必須承擔(dān)的崗位職責(zé)，積極反饋內(nèi)部控制所存在的問題，以便及時采取措施予以解決。此外，針對企業(yè)內(nèi)部的信息方面而言，企業(yè)管理人員要重視研發(fā)和使用較為先進的財務(wù)管理和審計系統(tǒng)，不斷完善企業(yè)的信息溝通渠道。

4.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

一個企業(yè)要提升內(nèi)部控制的質(zhì)量，就必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)，要逐步使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)趨于扁平化和開放化的程度，針對不能提高企業(yè)效益以及冗雜重復(fù)的職能部門，要及時撤銷或者合并，實現(xiàn)精簡機構(gòu)、合理優(yōu)化，從而不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，從而有效提升管理工作的效率。

5.建立健全企業(yè)內(nèi)部的審計制度

對于企業(yè)內(nèi)部控制而言，建立健全企業(yè)內(nèi)部的審計制度，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部審計部門，使部門能夠明確審計職責(zé)，確保其獨立履行監(jiān)督職能。此外，企業(yè)還要不斷提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技術(shù)。同時，要在企業(yè)內(nèi)部審計控制方面推進信息化，利用計算機、數(shù)據(jù)庫和相關(guān)軟件，保證內(nèi)部的審計工作的質(zhì)量，切實履行職責(zé)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行方面存在的不足，及時進行完善，從而有效提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。

三、結(jié)語

綜上所述，國內(nèi)中小企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況，全方位的制定企業(yè)內(nèi)部控制制度，不斷發(fā)現(xiàn)自身在內(nèi)部控制工作落實的過程中存在的問題，及時采取科學(xué)有效的措施予以解決，從而不斷提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，實現(xiàn)自身健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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