王衛(wèi)東 肖 峰 劉建武

（中國人民銀行煙臺市中心支行，山東 煙臺 264001）

關于整合基層央行財政性繳存款管理職責的思考

王衛(wèi)東 肖 峰 劉建武

（中國人民銀行煙臺市中心支行，山東 煙臺 264001）

財政性繳存款是指由金融機構(gòu)代辦的地方財政預算內(nèi)存款、財政預算外存款、財政預算專項存款、代辦發(fā)行國債款項（減代理兌付款項）、待結(jié)算財政款項等財政存款，需要全款就地繳存人民銀行。財政性繳存款作為基礎貨幣的主要來源，其繳退管理直接影響貨幣政策和財政政策的協(xié)調(diào)配合，因此加強財政性繳存款管理，對其進行有效監(jiān)督，對中央銀行正確制定并執(zhí)行貨幣政策具有重要意義。但從目前基層央行對財政性繳存款管理的實際情況看，還存在諸如多頭管理、職責分散、權(quán)限不明等問題和不足，而通過整合基層央行現(xiàn)行的國庫管理職能，可以從整體上強化央行經(jīng)理國庫職責，從而對財政性繳存款進行更有效的管理。

一、基層央行現(xiàn)行財政性繳存款管理模式及欠缺

加強財政性繳存款管理，是基層央行的一項重要職能，對總行調(diào)節(jié)、平衡國家信貸收支和制定實施貨幣政策等意義重大。目前，基層央行對財政性繳存款的管理主要是“多頭管理”的模式，即由貨幣信貸、會計、調(diào)查統(tǒng)計等多個部門對財政性繳存款進行管理、審定、考核、統(tǒng)計、監(jiān)督、處罰，同時國庫部門也有部分管理財政性存款職責，這種模式既沒有明確牽頭管理部門，又沒有建立聯(lián)席會議制度，導致部門間的職責相互獨立，不能形成有效的監(jiān)管合力，從而降低了財政性繳存款管理的效率。

（一）職能橫向分散，監(jiān)管主體缺位

《中國人民銀行法》等法律法規(guī)對財政性繳存款的監(jiān)督管理并沒有做出明確規(guī)定，基層央行在財政性繳存款管理中職能定位不明確，往往比照《中國人民銀行關于加強存款準備金管理的通知》（銀發(fā)[2004]302號）等關于存款準備金的管理辦法進行操作。即由貨幣信貸部門負責組織管理、監(jiān)督和處罰工作；會計部門負責繳存范圍的會計科目審定工作；營業(yè)部門負責商業(yè)銀行報表審核、資金收繳和日常非現(xiàn)場考核工作；調(diào)查統(tǒng)計部門根據(jù)人民銀行相關統(tǒng)計制度規(guī)定負責對“財政性存款”進行統(tǒng)計、匯表；同時各金融機構(gòu)財政性存款與代理國庫業(yè)務直接相關，因此國庫部門也負責對地方財政庫款、待結(jié)算財政款項、財政預算存款等財政性存款進行監(jiān)督管理。目前，財政性繳存款工作只是參考存款準備金管理工作去執(zhí)行，但由于財政性存款的特殊性，一方面與國庫資金共同屬于財政資金的范圍，另一方面又作為央行信貸資金來源服務于貨幣政策，在缺少明確法律規(guī)定的情況下，部門間不能實施有效監(jiān)管協(xié)調(diào)，使得財政繳存款管理既有多重交叉又不乏真空地帶。

（二）業(yè)務互相獨立，有效監(jiān)督合力不足

在日常工作中，會計部門根據(jù)金融機構(gòu)提供的會計科目使用說明等資料，進行商業(yè)銀行繳存財政性存款會計科目的審定工作，但日常既不參與財政性資金的賬務處理，也不參與考核監(jiān)督，并不熟悉掌握相關會計科目的實際使用情況；貨幣信貸部門負責組織對繳存款管理、監(jiān)督和處罰工作， 但缺乏對金融機構(gòu)繳存款繳存、變動等實時情況的掌握和分析， 只是根據(jù)營業(yè)部門提供的遲繳、欠繳、漏繳情況作相應的罰息罰款處理，監(jiān)管滯后；營業(yè)部門負責金融機構(gòu)繳存款日常核算和考核，但往往只強調(diào)柜面監(jiān)督，對金融機構(gòu)繳存款的現(xiàn)場檢查不便開展，存在“柜臺之內(nèi)管不了，柜臺之外管不到”的現(xiàn)象；國庫部門負責經(jīng)理國庫的具體業(yè)務，辦理大量財政性資金的收納與撥付， 對財政性存款是否存在遲繳、漏劃、挪用、占用等違規(guī)情況進行檢查，但沒有明確的管理財政性繳存款的相關職責，無法在對商業(yè)銀行代理國庫檢查中直接核查有關財政專戶，特別是與預算內(nèi)外之間的財政性資金往來用途、真實性等?！岸囝^管理”、牽頭部門缺失或不符合業(yè)務實際，造成部門之間僅僅管好自己的“一畝三分地”，對繳存款業(yè)務等財政資金疏于檢查監(jiān)督，對財政資金的管理存在很大的局限性。

（三）數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑不一致，直接影響了統(tǒng)計效果

根據(jù)人民銀行金融統(tǒng)計制度有關規(guī)定，調(diào)查統(tǒng)計部門對“財政性存款”開展統(tǒng)計，形成準確、完整的金融統(tǒng)計數(shù)據(jù)，支持貨幣政策決策和防范金融風險。調(diào)查統(tǒng)計部門對“財政性存款”的統(tǒng)計口徑，是由各金融機構(gòu)根據(jù)人民銀行發(fā)布的統(tǒng)計報表中“財政性存款”科目的內(nèi)容說明，自行將認為符合要求的業(yè)務報表中的相關科目進行歸類、合并，填報到人民銀行統(tǒng)計報表“財政性存款”科目口徑中。而根據(jù)對某城商行的實地調(diào)查發(fā)現(xiàn)，調(diào)統(tǒng)部門對“財政性存款”科目的統(tǒng)計口徑與會計財務部門核定的財政性繳存款范圍口徑存在不一致，如“國庫定期存款”科目，在統(tǒng)計口徑中屬于“財政性款項”，而會計財務部門將其核定為一般存款繳存范圍。財政性存款統(tǒng)計口徑的不一致，會直接造成存款準備金和財政性存款的計算錯誤，影響到金融統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準確性、完整性，進而影響到國家貨幣政策的制定和執(zhí)行效果。

（四）制度依據(jù)不統(tǒng)一，弱化了財政資金管理

由于不同管理部門在對財政性繳存款管理中執(zhí)行的制度不統(tǒng)一，造成了財政資金管理效果弱化。根據(jù)《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務管理辦法》規(guī)定，待報解財政款項發(fā)生額必須于當日或次日上午報解人民銀行國庫；而按現(xiàn)行財政存款繳存制度規(guī)定，在旬后五日內(nèi)按上旬末的財政存款余額來調(diào)整繳存金額。如果待報解財政性款項旬末余額較大，且在次日報解，金融機構(gòu)需同時將資金報解國庫和繳存營業(yè)室，將墊付一旬的資金，只有到下一旬財政存款繳存金額調(diào)整時才能消除影響。由于待結(jié)算財政存款納入繳存范圍存在繳存和繳庫沖突，造成金融機構(gòu)墊付資金，這與目前政府提出的提高財政資金使用效率的現(xiàn)實要求不符，不利于財政資金的整體運用。

二、強化國庫部門對財政性繳存款監(jiān)管的必要性

財政性繳存款包括國庫存款和其他財政存款，國庫存款是指在國庫的預算資金（含一般預算和基金預算）存款，其他財政存款是指未列入國庫存款的各項財政在商業(yè)銀行的預算資金存款以及部分按規(guī)定存入商業(yè)銀行的專用基金存款等。財政性繳存款從本質(zhì)上講全部為財政資金，理應納入人民銀行經(jīng)理國庫的范疇。針對目前財政性繳存款“多頭管理，各管一面”的模式，建議將財政性繳存款的日常管理、統(tǒng)計考核、檢查監(jiān)督等職責賦予國庫部門，強化國庫部門在財政性繳存款管理中的地位和作用，這種模式將有助于進一步加強業(yè)務指導，規(guī)范監(jiān)督管理，依法履行央行經(jīng)理國庫職能，提高貨幣政策執(zhí)行效果。

一是有利于依法經(jīng)理國庫，提升履職能力?！吨腥A人民共和國預算法》第五十九條賦予中國人民銀行“經(jīng)理國庫”的職責，同時《中國人民銀行法》也明確規(guī)定中國人民銀行履行“經(jīng)理國庫”職責。從人民銀行對財政存款范圍和繳存規(guī)定來看，財政存款范圍與人民銀行的國庫資金是分不開的，應由國庫部門對財政性繳存款進行統(tǒng)計，交由營業(yè)部門記賬，這樣，人民銀行管理財政存款全額繳存業(yè)務就有了法律依據(jù)，也更符合財政存款全額繳存業(yè)務操作程序，有利于國庫部門依法履職。

二是有利于加強監(jiān)督檢查，促進規(guī)范管理。國庫部門在履行職責過程中，直接辦理財政預算資金的收支業(yè)務，對財政性資金的來龍去脈比較了解和掌握，既可對相關財稅資金款項實施實時的事中監(jiān)督，又能對商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務資金款項實施事后監(jiān)督檢查職責，因此將對財政性繳存款現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查的監(jiān)督責任劃歸國庫部門，有利于國庫部門在處理財政、稅務、商業(yè)銀行財政預算資金的同時，更好地加強對財政性繳存款全額繳存的監(jiān)督。

三是有利于確保資金安全，盤活資金存量。將財政性繳存款的相關管理職責劃歸國庫部門后，將有利于國庫部門加強對財政資金“多頭開戶”的管理，規(guī)范合并專項資金賬戶、非稅收入賬戶等，完善國庫單一賬戶管理，建立財政資金專戶管理檔案，確保財政資金安全。國庫部門掌握財政資金的開戶情況后，進一步清理賬外資金、沉淀資金等游離于國庫監(jiān)管之外的財政資金，將各類財政資金統(tǒng)一歸口到同級財政國庫部門管理，為加大盤活財政存量資金提供了保障。

四是有利于統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準確完整，確保貨幣政策的制定和執(zhí)行效果。賦予國庫部門核對監(jiān)督財政性存款的真實性、完整性的職責后，國庫部門在原有的對財政部門賬戶管理職責基礎上，將會對財政資金在金融機構(gòu)的分布情況和自身管理的國庫資金進行統(tǒng)一的統(tǒng)計掌握，能夠及時、準確、完整地對財政性存款進行統(tǒng)一口徑的統(tǒng)計，進一步增強了與調(diào)查統(tǒng)計部門數(shù)據(jù)的一致性，從而保證了人民銀行金融統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準確性、完整性，有利于貨幣政策的制定和有效執(zhí)行。

三、強化國庫部門財政性繳存款管理的建議

強化財政性繳存款管理中國庫部門職責，主要是重新劃分原有相關部門間職責，將國庫部門明確為財政性繳存款的核心管理部門，并承擔更多的管理職責，進一步加強對財政性繳存款的管理。

（一）重新界定部門職責

將財政性繳存款的日常管理、統(tǒng)計考核、檢查監(jiān)督等職責劃歸國庫部門，信貸、營業(yè)部門不再承擔相應職責，建立以國庫部門日常管理為主的財政性繳存款管理模式，各部門具體職責為：國庫部門負責財政性繳存款的日常管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計、監(jiān)督檢查，會計部門負責財政性繳存款繳存范圍的會計科目審定，營業(yè)部門負責財政性繳存款資金收繳記賬，貨幣信貸部門負責對財政性繳存款違規(guī)行為開展處罰，調(diào)查統(tǒng)計部門負責財政性繳存款的數(shù)據(jù)匯總上報。通過工作職能的合理定位，建立起以國庫部門為核心，會計核算、業(yè)務指導、監(jiān)督管理為一體的高效工作機制，促進風險控制措施的全面落實。

（二）健全完善規(guī)章制度

由國庫部門牽頭，出臺操作性強、適用于全國統(tǒng)一的財政性繳存款規(guī)章制度和辦法，明確財政性繳存款的基本內(nèi)容和范圍，確定人民銀行、財政稅務和金融機構(gòu)等相關各方的權(quán)利和義務，理清人民銀行內(nèi)部主管部門及相關部門的職能和責任，規(guī)范繳存款會計處理手續(xù)，統(tǒng)一對各項違規(guī)行為具體的處罰標準，使財政性繳存款管理真正做到有章可循、有法可依。

（三）加大資金管理力度

在目前基礎上，繼續(xù)深入推進國庫集中支付改革，盡快建立國庫單一賬戶制度，將待結(jié)算財政款項等財政性繳存款資金直接繳入國庫，不再停留在財政部門的收入過渡賬戶，以保證財政性繳存款資金統(tǒng)一集中到國庫，便于加強對財政資金的統(tǒng)一管理，合理減少財政資金沉淀，有效盤活存量資金，進一步提高財政資金使用效率。

（四）改進繳存額核定方式

將目前金融機構(gòu)繳存財政性存款按旬末日余額進行繳存的管理方式，調(diào)整為按旬日均余額進行繳存。各金融機構(gòu)向人民銀行國庫部門提供余額表或日計表，由國庫部門負責核對財政性存款賬戶余額，國庫部門進行統(tǒng)計考核后，交由營業(yè)部門記賬。

（責任編輯 劉西順；校對 XS，GX）