文/石峰 孟慶平，中國人民銀行法庫縣支行

1 財政性資金流轉(zhuǎn)現(xiàn)狀

資金清算賬戶成為部分財政性資金的過渡賬戶，為了規(guī)范財政性資金管理，《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》規(guī)定：商業(yè)銀行收納的預(yù)算收入，一律使用“待結(jié)算財政款項”科目下的“待報解預(yù)算收入”專戶進行核算，不得轉(zhuǎn)入其他科目；應(yīng)在收納當日辦理報解入庫手續(xù)，不得延解、占壓和挪用；如當日確實不能報解的，必須在下一個工作日報解。

在上述管理框架下，結(jié)合商業(yè)銀行垂直管理需要，目前，部分商業(yè)銀行的財政性資金核算流程如（圖1）所示：

商業(yè)銀行接受指令，將款項從納稅人賬戶劃轉(zhuǎn)至“待結(jié)算財政款項-待報解預(yù)算收入”（以下簡稱“待報解預(yù)算收入”）賬戶，并實時將款項劃轉(zhuǎn)至資金清算賬戶，當日能夠報解的部分通過同城票據(jù)交換方式或支付系統(tǒng)方式劃轉(zhuǎn)至收款國庫，當日來不及報解的部分，在資金清算賬戶掛賬，次日另行處理。經(jīng)過上述資金流轉(zhuǎn)，資金清算賬戶便成為了財政性資金的載體，即報解入庫前的過渡賬戶。

圖1

2 財政性資金監(jiān)管現(xiàn)狀

清算資金賬戶成為人民銀行監(jiān)管盲區(qū)，為了保證財政性資金及時入庫、合規(guī)使用，人民銀行細化了多項存款準備金類、國庫類的監(jiān)管政策（如下所示）。

國庫部門 預(yù)算資金的收納、劃分、留解、支撥；組織金融機構(gòu)發(fā)行、兌付國債。 對預(yù)算資金入庫的及時性、準確性進行監(jiān)督、管理和處罰 1、通過“待報解預(yù)算收入”賬戶核算；2、及時繳入國庫；3、不得設(shè)立過渡賬戶；4、不得收費；5、不得拒收現(xiàn)金繳稅

存款準備金管理方面，資金清算賬戶不屬于人民銀行會計部門審定的財政性存款會計科目范疇，無需全額繳存存款準備金，形成了財政性資金在商業(yè)銀行滯留的事實。國庫管理方面，商業(yè)銀行將財政性資金實時從“待報解預(yù)算收入”賬戶轉(zhuǎn)出，能夠保證“待報解預(yù)算收入”賬戶每日余額為零，滿足人民銀行財政性資金監(jiān)管要求，而財政性資金轉(zhuǎn)入資金清算賬戶后，資金劃繳國庫的及時性難以保證，考慮到資金清算賬戶為商業(yè)銀行資金出口，核算對象繁雜、筆數(shù)多、金額大，即使商業(yè)銀行存在違規(guī)行為，在后續(xù)的監(jiān)管中也很難發(fā)現(xiàn)。資金清算賬戶因此成為人民銀行財政性資金監(jiān)管盲區(qū)。

3 存在的風(fēng)險

一是財政性資金被違規(guī)挪用、占壓的風(fēng)險。財政性資金總量高、穩(wěn)定性強，在指標考核壓力、追求利潤最大化的利益驅(qū)動下，商業(yè)銀行存在將財政性資金短期轉(zhuǎn)入其他賬戶的可能性。而財政性資金被轉(zhuǎn)入資金清算賬戶后，隱蔽性高，監(jiān)管難度大，也一定程度削弱了財政部門集中資金的能力。

二是貨幣政策工具作用被弱化的風(fēng)險。財政性資金是中央銀行基礎(chǔ)貨幣的組成部分，其日常管理及使用效率之優(yōu)劣直接影響到貨幣政策和財政預(yù)算管理的正確執(zhí)行，財政性資金也是解決國家重點建設(shè)的信貸資金來源，滿足宏觀上進行資金調(diào)節(jié)的需要。轉(zhuǎn)入資金清算賬戶的部分財政性資金未繳存存款準備金，影響了貨幣政策工具的效力。

4 強化財政性資金監(jiān)管效力的建議

一是改造商業(yè)銀行財政性資金會計核算流程。要求商業(yè)銀行考慮財政性資金的特殊性及監(jiān)管需要，簡化財政性資金會計核算流程，取消其通過資金清算賬戶核算的規(guī)定，即將財政性資金及時轉(zhuǎn)入“待報解預(yù)算收入”賬戶，當日能夠辦理報解入庫的部分當日通過同城票據(jù)交換方式或通過支付系統(tǒng)方式報解入庫，如當日確實不能報解的，該部分資金須在“待報解預(yù)算收入”賬戶掛賬，并在下一個工作日內(nèi)報解入庫，不留財政性資金監(jiān)管盲區(qū)。

二是繼續(xù)完善財政性資金監(jiān)管政策與手段。跟蹤商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展，探索財政性資金監(jiān)管電子化手段，充分利用財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)（以下簡稱“TIPS系統(tǒng)”）、財政非稅收入管理系統(tǒng)等電子信息，實現(xiàn)對財政性資金運行的動態(tài)監(jiān)測與控制，及時對風(fēng)險點發(fā)出預(yù)警，提高監(jiān)管的針對性和實效性。

三是提升財政性資金違規(guī)使用成本。依據(jù)國庫相關(guān)制度，商業(yè)銀行違規(guī)行為的處罰金額為1000元-5000元或5000元-20000元，相比違規(guī)使用財政性資金帶來的巨大收益，處罰金額很難達到震懾作用。而違反財政性存款規(guī)定的處罰方式也僅為罰息和罰款，處理時間長、懲處時效性差。因此，建議修訂財政性資金管理相關(guān)規(guī)章制度，提升商業(yè)銀行違規(guī)使用財政性資金的成本，提升各項監(jiān)管政策的執(zhí)行力度。

四是激發(fā)商業(yè)銀行服務(wù)地方經(jīng)濟、遵章守紀的意愿。商業(yè)銀行作為盈利性企業(yè)，必然追求利潤，盡管制度規(guī)定了“ 商業(yè)銀行經(jīng)收預(yù)算收入計付代辦業(yè)務(wù)費的標準、辦法，由基層人民銀行商當?shù)刎斦块T確定”，受制于預(yù)算編制、制度規(guī)定不夠細化等原因，商業(yè)銀行經(jīng)收財政性資金并無明細依據(jù)收取手續(xù)費或僅僅通過TIPS系統(tǒng)辦理的部分收到了代理手續(xù)費。考慮商業(yè)銀行的運作成本，應(yīng)盡快落實商業(yè)銀行辦理財政性資金業(yè)務(wù)的手續(xù)費計付標準與計付流程，并依據(jù)商業(yè)銀行對地方經(jīng)濟的貢獻度對財政可調(diào)度資金存款進行分配，提升商業(yè)銀行服務(wù)地方經(jīng)濟、遵章守紀的意愿。