李艷姣

摘要：大型公立醫(yī)院，往往擁有數(shù)個分院區(qū)，跨越多個地理區(qū)域，可謂之醫(yī)院集團。醫(yī)院集團化管理，在單位層面要求醫(yī)院更加重視內(nèi)部控制制度建設，最高決策管理層引入財務副院長，成立風險評估小組定期識別風險；業(yè)務層面更加傾向信息系統(tǒng)控制。

關鍵詞：大型公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制制度

2012年11月29日，財政部以財會[2012]21號印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。該《規(guī)范》自2014年1月1日起施行，標志著我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系邁入了成熟階段。自《規(guī)范》發(fā)布實施以來，各地大型公立醫(yī)院積極推進內(nèi)部控制制度建設，取得了初步的成效，但也存在部分醫(yī)院重視不足，制度建設不健全，制度執(zhí)行不到位等問題。筆者將從單位層面和業(yè)務層面展開對大型公立醫(yī)院內(nèi)部控制的幾點思考，具體如下：

一、單位層面的思考

自20世紀90年代以來，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展以及醫(yī)改的推行，我國大型公立醫(yī)院的數(shù)量和規(guī)模在迅速的發(fā)展。相比國際上床位數(shù)多在1000張左右的大型醫(yī)療機構，我國大型公立醫(yī)院的床位數(shù)動輒3000張以上，甚至達到“巨無霸”10000張。大型公立醫(yī)院，往往擁有數(shù)個分院區(qū)，各分院區(qū)跨越多個不同地理區(qū)域，可謂之醫(yī)院集團。相比小型公立醫(yī)院，大型公立醫(yī)院更應致力于構建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制對大型公立醫(yī)院的作用不可小視，其效力遠大于小型公立醫(yī)院。

（一）大型公立醫(yī)院應更加重視內(nèi)部控制制度建設，制度先行

現(xiàn)階段，我國部分大型公立醫(yī)院對內(nèi)部控制制度重視不夠，對其認識沒有上升到管理理念的層面。眾所周知，人是靠不住的，只有制度最可靠。內(nèi)部控制制度的建立和完善是第一位的，是先行的。無論醫(yī)院負責人及其他醫(yī)院管理人員如何更替，只要制度在，內(nèi)部控制就有執(zhí)行的依據(jù)。越是大型醫(yī)院，越需要建立維護健全穩(wěn)固的內(nèi)部控制制度體系，不因人因事廢止。大型公立醫(yī)院的最高決策管理層應具備“不應是人管制度，而應是制度管人”和“不應是人治醫(yī)院，而應是法治醫(yī)院”的意識。如果不能充分認識到這一點，內(nèi)部控制制度就僅是一堆無用的制度文字，不能化為一種有效服務于醫(yī)院管理的先進工具。

（二）大型公立醫(yī)院最高決策管理層迫切需要引入財務副院長

目前，我國絕大多數(shù)大型公立醫(yī)院的最高決策管理層均由來自一線的醫(yī)療領域?qū)＜医M成。由于對內(nèi)部控制及財務管理的認知不足，醫(yī)院最高管理層并未出現(xiàn)財務副院長。財務副院長的缺失，直接導致醫(yī)院最高管理層對內(nèi)部控制工作的重視不夠。財務科提出的很多有效的風險防范措施，醫(yī)院未必能采用，這常常使財務人員感到財務科在整個醫(yī)院組織中的份量不足和地位卑微。而非財務專家做出的財務決策，很大概率上不能有效防范財務風險。因此，為了發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，大型公立醫(yī)院急需引入財務副院長，賦予財務副院長行政管理職能，提高財務科的行政地位，使財務科被醫(yī)院最高管理層牽著鼻子走的現(xiàn)象不再發(fā)生，并使醫(yī)院最高決策管理層做出正確的財務決策。

（三）大型公立醫(yī)院應成立風險評估小組定期識別風險，注重風險管理

大型公立醫(yī)院通過合并或者新建實現(xiàn)集團化。醫(yī)院集團化，意味著醫(yī)院規(guī)模和管理層級越來越龐大，這直接導致醫(yī)院運營中面臨的戰(zhàn)略風險、代理風險及財務風險越來越大。攤子越大，管理人員越多，潛在的漏洞可能就越多，風險管理工作成為重中之重。如何防范風險，堵住漏洞，避免發(fā)生重大財務虧損，是實行集團化管理的大型公立醫(yī)院需要考慮的頭等大事。大型公立醫(yī)院可成立風險評估小組，定期識別各項財務風險和經(jīng)營風險，及時采取相應措施，降低風險、規(guī)避風險。一般來說，風險評估小組應由醫(yī)院最高管理者親自擔任小組組長，小組成員應覆蓋財務、審計、法律及醫(yī)療專業(yè)領域。風險評估的范圍應涉及醫(yī)院所有重要資產(chǎn)和關鍵業(yè)務，定期開展風險評估工作，形成書面形式的評估報告，供醫(yī)院最高決策管理層參考決策。

二、業(yè)務層面的思考

新形勢下，自助掛號繳費模式在大型公立醫(yī)院廣泛推行，醫(yī)院對信息系統(tǒng)的依賴已經(jīng)達到了前所未有的程度，信息系統(tǒng)控制的重要性不言而喻。從業(yè)務層面上來看，我國大型公立醫(yī)院控制應重點傾向信息系統(tǒng)控制。自助模式實施后，患者可通過手機、自助機等自助平臺實現(xiàn)掛號、繳費、查看檢查報告，所有操作均通過信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)又通過系統(tǒng)授權、審批牽制、多方復核等方式規(guī)避了人為作案風險。醫(yī)院內(nèi)部的收費員、醫(yī)生等人的行為均受信息系統(tǒng)約束監(jiān)控，可以說，人為的惡意操作行為基本杜絕。這種情況就要求醫(yī)院重視信息系統(tǒng)控制，防范信息系統(tǒng)風險，堵塞信息系統(tǒng)存在的漏洞，以免給人可乘之機。

三、結語

公立醫(yī)院是集公益性、服務性和商業(yè)性于一身的醫(yī)療機構，承擔著治病救人、救死扶傷的社會責任。越是大型公立醫(yī)院，越應該承擔更多的公益責任。公立醫(yī)院越發(fā)展，規(guī)模越大，內(nèi)部控制問題就越重要。大型公立醫(yī)院必須充分認識到內(nèi)部控制的重要意義，從單位層面重視制度，把制度建設擺在第一位，盡快引入財務副院長，成立風險評估小組定期識別風險，把內(nèi)控風險降至合理范圍；業(yè)務層面應順應自助掛號繳費模式深入推廣的大趨勢，重點加強信息系統(tǒng)控制，堵住最重要的漏洞，為患者提供更便捷的醫(yī)療服務。

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（作者單位：廣州市婦女兒童醫(yī)療中心）