孫岳群

摘要：隨著醫(yī)療事業(yè)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，醫(yī)院管理工作受到了高度重視。內(nèi)部控制是管理工作中的重要方法，在醫(yī)院管理中占據(jù)主導(dǎo)地位。本文從內(nèi)部控制的基礎(chǔ)理念入手，分析了目前醫(yī)院內(nèi)部控制管理中存在的問題，并提出了有效的解決措施，旨在提升醫(yī)院管理效率。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 醫(yī)院管理 應(yīng)用

一、內(nèi)部控制的含義及醫(yī)療行業(yè)的特殊性

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是一種重要的管理方法，是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定的一系列控制方法、措施和程序。

（二）我國醫(yī)療收支的復(fù)雜性

目前，我國醫(yī)院的主要收入來源為醫(yī)療、藥品收入。在現(xiàn)有的體系下，醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格按照國家的相關(guān)規(guī)定對醫(yī)療服務(wù)的項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)測，因?yàn)橛绊戓t(yī)院收入的因素較多，使得醫(yī)院無法對各項(xiàng)與收入不能匹配的費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確、合理的分?jǐn)偅罱K導(dǎo)致醫(yī)院無法進(jìn)行有效的成本核算。

（三）醫(yī)院信息系統(tǒng)的必要性

現(xiàn)代醫(yī)院在運(yùn)行中離不開信息技術(shù)的支持，其貫穿于醫(yī)院運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)中。例如，醫(yī)生給病人診斷、護(hù)士執(zhí)行醫(yī)囑，以及財(cái)務(wù)信息的錄入、提取等。信息系統(tǒng)的運(yùn)行關(guān)系著醫(yī)院的方方面面，提高信息系統(tǒng)的運(yùn)行效率能夠?yàn)閮?nèi)部控制提供有力的支持。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制管理的基本性原則

（一）全面性與重要性相結(jié)合原則

內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)涵蓋醫(yī)院內(nèi)部各種業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)當(dāng)針對關(guān)鍵崗位落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋。醫(yī)院內(nèi)部控制管理涉及內(nèi)容較多，既要注重醫(yī)院短期目標(biāo)，又要和醫(yī)院長期發(fā)展規(guī)劃相符合，最后還要和醫(yī)院其他管理相協(xié)調(diào)。

（二）合規(guī)合法性與客觀性相結(jié)合原則

合規(guī)合法性原則主要是指醫(yī)院必須以國家已經(jīng)頒布的法律法規(guī)為主，在國家法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，堅(jiān)持客觀性原則，根據(jù)醫(yī)院自身情況，制定出符合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制管理制度，這樣才有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，同時(shí)也是醫(yī)院建立內(nèi)部控制管理體系的重點(diǎn)。

（三）社會(huì)性與公益性原則

在制定醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度的時(shí)候，要全面考慮社會(huì)公益性，遵循以病人為中心，兼顧社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的原則。

（四）權(quán)責(zé)明確與相互制衡性原則

內(nèi)部控制必須在機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程等方面上形成一種相互監(jiān)督和制約的機(jī)制，同時(shí)還要兼顧運(yùn)營效率。只有合理設(shè)置了組織機(jī)構(gòu)、崗位，才能合理劃分其權(quán)限、職責(zé)，并做到權(quán)責(zé)明確?？偠灾?，該原則要求醫(yī)院保持機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制監(jiān)督人員的獨(dú)立性，使其相互制約而達(dá)到平衡。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制管理中所存在的問題

醫(yī)院內(nèi)部控制管理的問題主要體現(xiàn)在三個(gè)環(huán)節(jié)中：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)及控制程序。本文就此進(jìn)行論述，以進(jìn)一步規(guī)范對醫(yī)院的管理，推動(dòng)醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展。

（一）控制環(huán)境問題

當(dāng)前大部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的必要性認(rèn)識不足，意識薄弱，使得醫(yī)院內(nèi)部的控制工作無法得到落實(shí)。同時(shí)，由于醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理造成了各個(gè)部門之間的配合力度不強(qiáng)，直接影響到了醫(yī)院的整體管理效率。

（二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)問題

目前很多醫(yī)院在會(huì)計(jì)信息方面存在很多問題，無法準(zhǔn)確反映醫(yī)院的真實(shí)情況，嚴(yán)重阻礙了醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施，直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息處理效果下降，影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

（三）控制程序中的問題

在內(nèi)部控制程序中，不相容職務(wù)相分離，沒有責(zé)任承擔(dān)的審批、審核，容易流于形式，導(dǎo)致內(nèi)部控制依賴于經(jīng)辦人的自我控制。在很多醫(yī)院中，內(nèi)部控制的條件不完善，缺少健全的監(jiān)督機(jī)制，使得醫(yī)院資金管理方面存在很大的問題，如在采購醫(yī)療設(shè)備上沒有提前預(yù)算成本，具有很大的隨意性。同時(shí)因?yàn)楸O(jiān)督力度不足，致使設(shè)備采購存在很大的問題，最后出現(xiàn)資金流失現(xiàn)象。

（四）信息溝通方面的因素

醫(yī)院及時(shí)、準(zhǔn)確地收集內(nèi)部控制的材料，確保信息在醫(yī)院內(nèi)部和外部進(jìn)行有效的溝通，可以提升內(nèi)部控制的效率，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題。但是在很多醫(yī)院缺少有效監(jiān)督，大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)部控制都只存在于形式上，沒能發(fā)揮出真正的作用。

（五）部門之間缺乏牽制與溝通

內(nèi)控的作用不僅強(qiáng)調(diào)監(jiān)督與約束，同時(shí)也強(qiáng)調(diào)了協(xié)調(diào)效應(yīng)的發(fā)揮。在醫(yī)院部門多、人員分布廣、管理復(fù)雜、責(zé)任重大的情況下，協(xié)作與監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合應(yīng)該是內(nèi)控管理的重要組成部分。然而各個(gè)部門之間由于利益和責(zé)任的關(guān)系缺乏溝通與交流，引發(fā)了一系列問題，大大降低了內(nèi)部控制的效用。

四、建立內(nèi)部控制制度的具體措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)要從三個(gè)環(huán)節(jié)考慮。第一，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)重視，提高自身認(rèn)識，進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院管理工作，準(zhǔn)確落實(shí)內(nèi)控制度。第二，合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，確保其獨(dú)立性，提升審計(jì)部門的權(quán)威性。

（二）完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理制度

完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)每個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度，以此來提高工作效率。不斷提升工作人員整體素質(zhì)的同時(shí)，還需要建立起監(jiān)督管理機(jī)制，定期進(jìn)行關(guān)鍵崗位的輪換，以防止徇私舞弊問題的出現(xiàn)，同時(shí)起到有效監(jiān)督的作用。

（三）完善內(nèi)部控制的管理制度

在醫(yī)院的內(nèi)部管理制度上，控制管理制度具有十分重要的作用，同樣是整個(gè)醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，要想完善內(nèi)部控制的程序，就需要按照不相容職務(wù)相分離原則，形成相互制衡的機(jī)制，以有效監(jiān)督整個(gè)醫(yī)院的財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)，使財(cái)務(wù)制度趨向規(guī)范化?？刂频年P(guān)鍵問題是相關(guān)管理人員的授權(quán)制度，明確各崗位的權(quán)限范圍審批程序和相關(guān)責(zé)任，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。因此，要不斷完善內(nèi)部控制管理制度，保證醫(yī)院健康發(fā)展。

（四）加強(qiáng)部門之間的信息溝通，確保信息系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行

醫(yī)院可以采取座談、集體活動(dòng)等方式，加強(qiáng)科室之間的信息交流，促進(jìn)醫(yī)院團(tuán)結(jié)發(fā)展。醫(yī)院要重視對信息系統(tǒng)的發(fā)展和制約，建立完善的內(nèi)部控制制度，操作人員明確相互責(zé)任，確保信息系統(tǒng)安全運(yùn)行，全面發(fā)揮出醫(yī)院信息化的高效性。

（五）內(nèi)部審計(jì)部門需要發(fā)揮出監(jiān)督作用

在審計(jì)部門中，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)水平在不斷提高，內(nèi)部審計(jì)正由傳統(tǒng)的內(nèi)部審查向著監(jiān)督和評價(jià)方面轉(zhuǎn)變，要使其保持必要的獨(dú)立性，充分發(fā)揮出合理的控制作用。

五、結(jié)語

總的來說，內(nèi)部控制管理制度在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中極為重要，應(yīng)將其融入到醫(yī)院管理中，發(fā)揮出應(yīng)有的作用。它不僅能完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作體系，還可以防止資產(chǎn)流失。因此，醫(yī)院必須做好內(nèi)部控制和監(jiān)督管理工作，完善相關(guān)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制程序，從而促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：聊城市人民醫(yī)院）endprint