◎陳海霞

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控制度體系建設(shè)探討

◎陳海霞

當(dāng)前，無論是國內(nèi)還是國外，在財(cái)務(wù)方面都有很多的問題出現(xiàn)，一些知名的企業(yè)相繼曝出震驚全球的財(cái)務(wù)丑聞，。在這樣的情況下，世界上大多數(shù)企業(yè)開始建設(shè)和改造內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制、監(jiān)督、檢查以及執(zhí)行。由此便產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控制度體系，并且成為各大企業(yè)管理工作中的重要組成部分。本文闡述了內(nèi)部控制制度體系的重要意義，并在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)控制度體系建設(shè)進(jìn)行了相關(guān)的探討。

風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)控制度 體系建設(shè)

在美國著名的安然公司和世通公司相繼曝出震驚全球的財(cái)務(wù)丑聞后，我國的監(jiān)管機(jī)構(gòu)頒布了一系列的政策防范類似風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，2006年出臺(tái)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，2008年出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，使得我國企業(yè)在內(nèi)部控制制度上有了更高的要求，同時(shí)也確定了內(nèi)部控制制度體系建設(shè)的方向。

一、內(nèi)控體系的重要意義

內(nèi)控制度就是指內(nèi)部控制制度，是指企業(yè)自我調(diào)節(jié)和約束的一種內(nèi)部機(jī)制，實(shí)行內(nèi)控制度的目的就是防范企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，保障企業(yè)健康發(fā)展。通過內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)，能夠?qū)赡艹霈F(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，將事故控制在發(fā)生之前，促使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。在這個(gè)過程中，企業(yè)通過對(duì)自身發(fā)展的研究和分析能夠準(zhǔn)確找出可能將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)內(nèi)部控制制度之中，有利于加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和對(duì)企業(yè)內(nèi)部的檢查及監(jiān)督。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控制度體系建設(shè)

（一）將內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合

通過對(duì)我國出現(xiàn)的財(cái)務(wù)方面問題的研究和分析，可以得知，很多企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制制度上并不是十分完善，內(nèi)控制度的不完整、不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生系數(shù)較大。很多企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)信息造假和資產(chǎn)流失而造成企業(yè)的破產(chǎn)，與內(nèi)控制度不完善有不可忽視的聯(lián)系，因此在建設(shè)內(nèi)部控制制度體系的過程中，就需要將內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合。也就是說，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控制度體系建設(shè)不是為了保證企業(yè)內(nèi)部的一切事物全部順利進(jìn)行，不論是從企業(yè)的利益方面，還是對(duì)內(nèi)部控制制度本身而言這都是難以實(shí)現(xiàn)的。只有將內(nèi)部控制制度建設(shè)的重點(diǎn)放到風(fēng)險(xiǎn)防范上，才能夠避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，減少企業(yè)產(chǎn)生不必要的損失。

將風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制制度相結(jié)合的流程包括：一是建立風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃；二是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估；三是面對(duì)控制力比較低的風(fēng)險(xiǎn)，采取建立重大風(fēng)險(xiǎn)解決方案的方式來降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；四是面對(duì)控制力較高的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)防范的措施進(jìn)行完善；五是在沒有實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行梳理，制定更加完善的流程；六是在實(shí)現(xiàn)了控制目標(biāo)的情況下，將責(zé)任落實(shí)到相關(guān)部門；七是將風(fēng)險(xiǎn)管理的流程落實(shí)，做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，實(shí)時(shí)進(jìn)行報(bào)告和預(yù)警，對(duì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。除此之外，建設(shè)的內(nèi)部控制制度還需要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)模式、組織機(jī)構(gòu)、規(guī)模大小、文化以及管理者等來進(jìn)行研究和分析，從而能夠建設(shè)更加適用于防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度。

（二）將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置到內(nèi)控制度之中

內(nèi)部控制制度能夠更好地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行關(guān)注，同時(shí)也能夠方便管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和監(jiān)督。因此，需要將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置到內(nèi)部控制制度之中，來對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利影響進(jìn)行分析，其中的主要目的就是為了對(duì)需要防范的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行說明，主要有兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是在防范風(fēng)險(xiǎn)中，管理者將采取怎樣的行為和方法；二是發(fā)生此類風(fēng)險(xiǎn)將給企業(yè)造成怎樣的影響，也就是對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利影響進(jìn)行的分析。

（三）采取應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

內(nèi)部控制制度的建立能夠?qū)ζ髽I(yè)起到約束和規(guī)范作用，這種管理的行為本身就是一種對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，也就是在建設(shè)的內(nèi)部控制制度體系中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的職責(zé)進(jìn)行劃分，明確工作的流程，對(duì)管理進(jìn)行細(xì)化，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的防范。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的研究和分析，將針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)而提出的解決對(duì)策置入其中，來達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí)，還要明確相關(guān)的權(quán)限和管理程序的要求，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）完善獎(jiǎng)懲制度

在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度中，為了明確金額落實(shí)責(zé)任都設(shè)置了相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠?qū)嵭械幕颈Ｕ?。在企業(yè)中，若是沒有嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度就會(huì)導(dǎo)致各種的規(guī)章制度形同擺設(shè)，不具有約束力。因此，需要對(duì)獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行完善，通過獎(jiǎng)懲制度來治理企業(yè)中的不正當(dāng)行為和財(cái)務(wù)方面的欺騙手段，對(duì)不良的風(fēng)氣進(jìn)行有力的打擊。完善的獎(jiǎng)懲制度是基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控制度體系的建設(shè)的保證。

（五）建立更多審核環(huán)節(jié)

在現(xiàn)代的企業(yè)中，很多的管理業(yè)務(wù)都需要多部門來進(jìn)行配合才能夠完成，導(dǎo)致了職責(zé)的交叉和重復(fù)。因此，為了能夠使得各部門之間的工作更加協(xié)調(diào)，便需要建立更多的審核環(huán)節(jié)。但隨著審核環(huán)節(jié)的變多，會(huì)使得審核變得比較復(fù)雜，降低了審核環(huán)節(jié)的效率，在審核中可將職責(zé)落實(shí)到某一部門中，多部門進(jìn)行配合來提高審核的效率。

（六）完善實(shí)施流程

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控制度體系建設(shè)的最終目的就是為了減少風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，保證企業(yè)能夠進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。但是，在整個(gè)過程中如果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理過于重視，可能就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)失去一些機(jī)遇，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和工作的效率，不利于企業(yè)的未來發(fā)展。為了避免出現(xiàn)這種現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)勇于面對(duì)挑戰(zhàn)，采取積極的措施來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此，在基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控制度體系的建設(shè)上，應(yīng)盡可能的將實(shí)施的流程進(jìn)行完善和優(yōu)化，減少復(fù)雜無用的部分及控制環(huán)節(jié)，在管理的成本上盡量做到最低。只有這樣，才能夠?qū)崿F(xiàn)提高企業(yè)的工作效率和經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。

三、結(jié)束語

總的來說，在基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控制度體系的建設(shè)上，需要將風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念融入到內(nèi)部控制制度之中，本文中提出了一些切實(shí)可行的方法。但是，除此之外，還需要管理者自身在風(fēng)險(xiǎn)管理方面有一定的認(rèn)識(shí)和研究，建立更加完善的基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控制度體系，來對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人在生產(chǎn)經(jīng)營中的方方面面進(jìn)行檢查和監(jiān)督，對(duì)其行為進(jìn)行約束和規(guī)范，維護(hù)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)未來持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

（作者單位：鎮(zhèn)江市殯葬管理處）

責(zé)任編輯：宋 爽