王萍

摘要：為更好地督促各單位和部門對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，于2014年6月制定并頒布了《審計發(fā)現(xiàn)問題整改管理辦法》，審計一年后對被審計單位進行后續(xù)審計，并出具考核意見提交給企業(yè)管理部進行考核。2017年3月對審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作管理辦法進行了重新修訂，于2017年4月頒布了《審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作規(guī)定》。企業(yè)審計整改工作逐年加強，效果也越來越顯著。但仍然存在著部分問題。本文就企業(yè)審計工作中現(xiàn)狀進行分析，并提出應對措施。以期為企業(yè)審計監(jiān)督、整改機制提供有效的參考。

關鍵詞：企業(yè)；審計整改；審計監(jiān)督

一、審計整改工作中存在的幾點主要問題

（一）審計整改只具有短期的效應

有些部門審計整改并沒有尋根治本，只是表面整改，而發(fā)生問題的源頭沒有解決。簡單統(tǒng)一式的處理審計問題，審計整改不徹底，長效性不足。結果就是同樣的問題，一審再審還是存在，去年審計的問題解決了，今年依舊出現(xiàn)，反反復復地一犯再犯。缺乏從體制、機制、制度的角度去深入剖析問題的根源。

（二）輕視審計整改的作用

一方面，有些部門認為審計整改是“沒事找事”，并不重視整改工作。單純?yōu)榱藨渡霞?，敷衍了事，沒有實質的整改行動。另一方面，審計成果的利用效果不顯著，輕視審計整改工作。例如部分負責人離任實行“先離后審”的原則，離任之后再來審計，例行公事般的形式化審計，失去了審計時效性。而繼任的領導人多多少少都有“將舊賬翻過去”的思想，而對于前任領導離任審計發(fā)現(xiàn)問題也就直接翻過去。企業(yè)審計整改的重視程度又大打折扣。

（三）沒有明確審計整改的主體責任

審計整改管理辦法要求被審計單位的主要負責人作為第一責任人，要親自做好審計中發(fā)現(xiàn)的問題整改工作。有些整改責任部門的審計整改主體責任意識不足，認為設計整改是審計部門的主要責任。不能把審計整改作為部門管理水平提升，有效防范風險的科學方法。

（四）沒有將審計整改要求和企業(yè)自身情況相結合

有些審計意見可操作性不高，對企業(yè)的發(fā)展意義不大，偏離工作的實際情況。有些審計發(fā)現(xiàn)不是基于充分了解部門實際情況，充分聽取相關人員的意見，死板地按照相關規(guī)章制度來處理。

（五）審計整改責任沒有明確劃分

有些審計發(fā)現(xiàn)的問題出現(xiàn)在下屬部門，管理權限上是由上級部門負責。但是，下級部門是被審計的主體，自然也是審計整改、實施的主體。因為下級部門的權限和能力范圍的局限，所以有關的整改實施辦法需要上級審核、協(xié)調實現(xiàn)。比如審計中發(fā)現(xiàn)下級部門的資金沒有依照規(guī)定到位，審計整改責任主體應該是該部門承擔。于是下級部門按照審計意見向上級提交轉增資金的報告。上級部門作為具有實際的審批決定權限，卻長時間都沒有給予解決，審計整改工作只能拖延。

（六）缺乏嚴謹?shù)貙徲嬚目己?/p>

審計整改督辦的責任主體是審計部門，有些審計部門的考核力度不足。重視審計工作，認為審計發(fā)現(xiàn)問題是審計部門的核心工作，而輕視了審計整改的監(jiān)督考核。有些審計人員認為審計部門力量有限，沒有關鍵性的話語權，對于審計整改的考核只是敷于表面，并沒有嚴格按照審計管理辦法，投入審計力量進行深入的考核，徹底解決審計中出現(xiàn)的問題。又或者只是對于上級領導重點考察，關注的方面考核力度較大。

（七）缺乏高效的審計整改工作機制

審計整改部門整改工作有效率地實施，離不開各級部門的相互協(xié)調，積極配合。有些部門職責不明，相互推卸，缺乏配合，審計整改工作總是遇到阻礙；有些部門對整改問題沒有明確的解決流程，缺乏對新問題的解決思路；有些部門面對整改問題，“推一下，動一下”，沒有長遠的目光，降低了整體整改的效率。

二、審計整改工作的幾點建議

（一）正確認識審計整改工作的作用

認真貫徹最新修訂的《審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作規(guī)定》的具體要求，提高對審計整改的重視程度。第一，整改部門第一負責人要深刻認識到審計整改對于企業(yè)的發(fā)展作用，親自把好整改的每一關，糾正散漫、滿足現(xiàn)狀的消極思想。第二，離任領導要實行“先審后離”的原則，提高審計整改的時效性，讓審計整改發(fā)揮出積極的實際效果。

（二）增進各部門的交流、溝通，責任劃分明確

企業(yè)下屬各級部門，各級單位在一些牽連面較廣的審計問題時，需要有較強上下協(xié)調，各級溝通的聯(lián)動機制。雖然被審計部門是責任主體，但是其權限外的責任屬于上級部門，下級的整改未完成，上級的責任也沒有解除。上級牽頭協(xié)調各部門，上下聯(lián)動，責任分明才是高效地整改途徑。

（三）明確審計整改主體責任歸屬

首先企業(yè)負責人要作為審計整改的第一責任人，領頭部署、協(xié)調各部門的整改工作，積極解決審計發(fā)現(xiàn)的問題。其次，上級部門收到下級部門的審計整改相關申請、方案等要及時處理、審批，給出科學的意見。最后，整改部門主體責任人要向審計部門主動遞交整改的詳細報告，無法整改或者暫緩的整改內容要列明原因。

（四）嚴格進行審計整改考核，審計整改要徹底

審計部門要實時對審計整改工作進行深入考核，及時督促整改部門切實、徹底地對審計問題進行整改，例如實時通報，部門相互監(jiān)督等辦法加大整改的考核力度。同時注重審計整改的長效性，對于整改辦法是暫時性的、一次性的、解決個別現(xiàn)象的，要堅決追尋問題的本質，杜絕問題反復出現(xiàn)、“治標不治本”的現(xiàn)象。

（五）將審計整改要求與企業(yè)部分自身情況相結合

在以相關規(guī)定為參照的基礎上，深入分析審計問題出現(xiàn)的根源，多與被審計部門進行實際交流，充分了解實際情況。收集充分的證據(jù)，對審計問題有十分準確的定性?？茖W避免審計問題的整改無法執(zhí)行，或者不符合部門的實際發(fā)展情況，或者對企業(yè)沒有實際的進步意義。

參考文獻：

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（作者單位：中信大錳礦業(yè)有限責任公司）endprint