呂楠

【摘 要】縱觀航空運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)學(xué)，微觀層面航空運(yùn)輸業(yè)有著經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)規(guī)律特征；但從宏觀來(lái)看，又似乎違背了經(jīng)濟(jì)學(xué)供求平衡定律，即長(zhǎng)期處于供求失衡狀態(tài)。作為服務(wù)業(yè)，民航運(yùn)輸業(yè)同樣帶有明顯的周期性。與此同時(shí)，又有著行業(yè)獨(dú)有的價(jià)格結(jié)構(gòu)復(fù)雜性和產(chǎn)品制定時(shí)效性。

在跨國(guó)開展客貨運(yùn)銷售、保障航班運(yùn)營(yíng)時(shí)，航空公司境外機(jī)構(gòu)除了自身行業(yè)的復(fù)雜性，更要直面源自異國(guó)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，開展銷售后需要處理的匯率風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)營(yíng)過程中的安全風(fēng)險(xiǎn)因不可控因素增加，政治風(fēng)險(xiǎn)也需要重點(diǎn)關(guān)注；因行業(yè)特征，銷售資金與收入確認(rèn)錯(cuò)期、各國(guó)財(cái)稅政策風(fēng)險(xiǎn)與國(guó)內(nèi)不同、導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算工作復(fù)雜程度增加；同時(shí)，隨著信息技術(shù)高速發(fā)展，經(jīng)營(yíng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，加大了內(nèi)部控制難度。

本文結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，在對(duì)航空公司境外機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制工作分析的基礎(chǔ)上，總結(jié)由于人員配置有限和信息系統(tǒng)不完善，境外機(jī)構(gòu)面臨的諸多挑戰(zhàn)。通過對(duì)于薩班斯法案的深度解讀及分析，借鑒其在公司治理效率提高方面的理論解釋，為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部改善公司治理，降低和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、外部在日趨激烈的國(guó)際商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中逐步站穩(wěn)腳跟，提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)與整合，積極應(yīng)對(duì)國(guó)際規(guī)則與融入政策提供基于實(shí)踐的思考。

【關(guān)鍵詞】航空公司；境外機(jī)構(gòu)；內(nèi)部控制；薩班斯法案

一、引言

航空運(yùn)輸業(yè)具有行業(yè)壁壘高、基礎(chǔ)建設(shè)要求高、收益回報(bào)率低等特征。微觀來(lái)看，航空運(yùn)輸業(yè)有著經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)規(guī)律特征，但從宏觀來(lái)看，航空運(yùn)輸業(yè)似乎違背了經(jīng)濟(jì)學(xué)供求平衡定律，即長(zhǎng)期處于供求失衡狀態(tài)。即無(wú)論需求如何變化，運(yùn)力的增長(zhǎng)從未改變。

作為服務(wù)業(yè)，民航運(yùn)輸業(yè)同樣帶有明顯的周期性，與此同時(shí)又有著行業(yè)獨(dú)有的價(jià)格結(jié)構(gòu)復(fù)雜性和產(chǎn)品制定時(shí)效性。在收入增加方面，因?yàn)殡y以控制運(yùn)力過剩、票價(jià)下調(diào)壓力、科技高速發(fā)展導(dǎo)致航空公司在進(jìn)行收益管理時(shí)帶有脆弱性；在成本控制方面，初始投入成本和后續(xù)運(yùn)營(yíng)成本高昂。這兩個(gè)因素共同造成航空公司收益回報(bào)率較低?？傮w來(lái)講，航空運(yùn)輸業(yè)有著規(guī)模經(jīng)濟(jì)、密度經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)特征，航空公司經(jīng)營(yíng)的網(wǎng)絡(luò)性加大了經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性。

在跨國(guó)開展客貨運(yùn)銷售、保障航班運(yùn)營(yíng)時(shí)，航空公司的境外機(jī)構(gòu)更要直面源自異國(guó)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，開展銷售進(jìn)行收款時(shí)需要處理的匯率風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)營(yíng)過程中的安全風(fēng)險(xiǎn)因不可控因素增加，政治風(fēng)險(xiǎn)也需要重點(diǎn)關(guān)注；內(nèi)部來(lái)看，因行業(yè)運(yùn)營(yíng)特征，銷售資金與收入確認(rèn)錯(cuò)期、各國(guó)財(cái)稅政策風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算工作復(fù)雜程度增加；同時(shí)，隨著信息技術(shù)高速發(fā)展，經(jīng)營(yíng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變以及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)快速變化，加大了內(nèi)部控制難度。

二、航空公司境外機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

從公司層面看境外機(jī)構(gòu)內(nèi)控現(xiàn)狀，本文從整體性的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督方面進(jìn)行分析；從業(yè)務(wù)流程層面看，根據(jù)航空公司境外機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，本文主要選取銷售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)，資源管理（含資金、有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等）、信息系統(tǒng)管理等方面進(jìn)行分析。

1.公司層面分析

（1）控制環(huán)境

在控制環(huán)境方面，國(guó)航的內(nèi)部控制建設(shè)工作啟動(dòng)較早，內(nèi)部整體環(huán)境較優(yōu)。公司文化中針對(duì)道德與誠(chéng)信進(jìn)行了廣泛的宣傳，總部對(duì)于境外機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制能夠及時(shí)根據(jù)內(nèi)部人員調(diào)整和外部市場(chǎng)變化做出適當(dāng)調(diào)整。細(xì)化至海外地區(qū)，針對(duì)內(nèi)部控制有專門的機(jī)構(gòu)執(zhí)行監(jiān)督功能，審計(jì)與內(nèi)部控制檢查人員配置充足；出臺(tái)了專門的內(nèi)部控制制度指引，各營(yíng)銷機(jī)構(gòu)針對(duì)自身特點(diǎn)據(jù)此制定實(shí)施細(xì)則，在準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)方面起步較早，并有恰當(dāng)性的保障措施。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

根據(jù)國(guó)航股份2016年內(nèi)控報(bào)告，公司層面重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)行反舞弊機(jī)制、薪酬及人力資源管理、監(jiān)督等方面的內(nèi)部控制，業(yè)務(wù)流程層面重點(diǎn)關(guān)注了客貨運(yùn)銷售收入管理、資金管理、采購(gòu)與資產(chǎn)管理、航延費(fèi)管理、駐組費(fèi)管理。

由于航空運(yùn)輸業(yè)兼具高投入、高技術(shù)與高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)特點(diǎn)，航空公司在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)時(shí)更要面對(duì)來(lái)自外部與源自內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和政治風(fēng)險(xiǎn)等。近年來(lái)隨著外部經(jīng)濟(jì)與社會(huì)環(huán)境產(chǎn)生巨大變化，加上電子商務(wù)長(zhǎng)足發(fā)展，內(nèi)部也出現(xiàn)組織快速變化等特征。內(nèi)外部因素共同作用下，航空業(yè)務(wù)面臨提高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的挑戰(zhàn)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，國(guó)航將戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃和具體執(zhí)行時(shí)的業(yè)務(wù)計(jì)劃緊密結(jié)合，通過各種內(nèi)部渠道將風(fēng)險(xiǎn)管理理念灌輸至員工；針對(duì)營(yíng)銷機(jī)構(gòu)海外運(yùn)行的法律風(fēng)險(xiǎn)高度關(guān)注，近年來(lái)加大風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，結(jié)合定期安排檢查和建立主動(dòng)報(bào)告機(jī)制保證法律和法規(guī)的遵循。

（3）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理過程中具體的行動(dòng)指南和程序措施，一般包括授權(quán)審批控制、不相容職務(wù)分離控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制與會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。通過建立基于風(fēng)險(xiǎn)考量的制度文檔，加上實(shí)際工作中應(yīng)用程序，確保整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

盡管從認(rèn)識(shí)上對(duì)于內(nèi)部控制有著高度重視，但受限于人數(shù)限制，境外機(jī)構(gòu)開展職務(wù)分離的難度較大，根據(jù)2016年度針對(duì)境外機(jī)構(gòu)的內(nèi)控自查結(jié)果，財(cái)務(wù)工作中會(huì)計(jì)記錄與授權(quán)和執(zhí)行工作往往由同一人完成，獨(dú)立性難以保證，往往只能通過后期抽查進(jìn)行檢查與監(jiān)督。

在財(cái)務(wù)報(bào)告控制方面，正在逐步加強(qiáng)對(duì)于賬務(wù)系統(tǒng)的控制管理，公司現(xiàn)行的作業(yè)流程對(duì)于財(cái)務(wù)人員有效完成運(yùn)營(yíng)保障工作，如實(shí)分類和記錄與報(bào)告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有一定程度的監(jiān)督與控制。但通過后期的憑證稽核工作我們也能發(fā)現(xiàn)，境外機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)不夠扎實(shí)；核算程序中對(duì)于實(shí)際執(zhí)行與國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度偏差的發(fā)現(xiàn)機(jī)制落后；原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿與最終形成的會(huì)計(jì)報(bào)告間的效率性和合規(guī)性因缺乏制度管理和系統(tǒng)控制，存在會(huì)計(jì)資料不夠真實(shí)和完整的可能性。

銷售管理方面，作為收入循環(huán)的重要環(huán)節(jié)，依托于大力發(fā)展直銷，境外銷售正在逐步擺脫對(duì)于銷售代理的依賴，但對(duì)于代理的信用控制手段仍處于較初級(jí)階段。

運(yùn)營(yíng)控制方面，通過加強(qiáng)與當(dāng)?shù)氐孛娲怼C(jī)務(wù)維護(hù)公司和機(jī)場(chǎng)方面的聯(lián)絡(luò)與溝通，逐步掌握安全控制的主動(dòng)權(quán)。endprint

（4）信息與溝通

航空公司境外機(jī)構(gòu)日常運(yùn)營(yíng)所需的信息及時(shí)地被識(shí)別、獲取并高速進(jìn)行傳遞，不僅能夠促進(jìn)銷售循環(huán)、運(yùn)營(yíng)循環(huán)、財(cái)務(wù)循環(huán)緊密連接，高效運(yùn)轉(zhuǎn)，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)更能通過暢通的溝通機(jī)制迅速收集反饋、交換信息從而找到問題根源，進(jìn)而為一線員工修正問題提供準(zhǔn)確指導(dǎo)。

境外機(jī)構(gòu)溝通的內(nèi)部渠道中，通過大力發(fā)展并推進(jìn)的公文處理系統(tǒng)，其經(jīng)營(yíng)需求得以通過正式的渠道進(jìn)行傳遞和反饋；外部來(lái)看，通過旅客投訴信息管理系統(tǒng)，作為一線服務(wù)單位與旅客、客戶建立起雙向、開放、有效的溝通機(jī)制，當(dāng)問題無(wú)法協(xié)調(diào)或超出授權(quán)權(quán)限時(shí)，也能及時(shí)提升至總部進(jìn)行流轉(zhuǎn)處理。另一個(gè)值得期待的現(xiàn)象是社交媒體介入服務(wù)流程，迎合千禧一代的溝通習(xí)慣提供個(gè)性化的解決方案。

但我們也要認(rèn)識(shí)到，境外機(jī)構(gòu)的信息孤島現(xiàn)象較之國(guó)內(nèi)更加明顯，其中一個(gè)原因是地理分布與時(shí)區(qū)差異。另外，各種信息系統(tǒng)的不兼容導(dǎo)致溝通渠道各異，由此產(chǎn)生信息收集時(shí)口徑不一致的現(xiàn)象，管理層的決策信息支持從源頭上存在著準(zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，經(jīng)營(yíng)過程中的業(yè)務(wù)流程化提高了效率，管理層得以準(zhǔn)確及時(shí)掌握境外機(jī)構(gòu)各個(gè)環(huán)節(jié)運(yùn)作的信息，但流程制定往往缺乏靈活性，當(dāng)面臨劇烈變化時(shí)無(wú)法得到及時(shí)的總結(jié)和反饋。

（5）內(nèi)部監(jiān)督

在內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)是不可或缺的重要一環(huán)，通過對(duì)于經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的持續(xù)、定期的監(jiān)督與評(píng)估，或者對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)進(jìn)行單獨(dú)重點(diǎn)監(jiān)督，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)作中的缺陷，自發(fā)改善內(nèi)部控制的體系架構(gòu)，提高內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性和合理性。

海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系建設(shè)和控制活動(dòng)有效性的監(jiān)督、檢查由公司專門的內(nèi)部審計(jì)部門或授權(quán)二級(jí)部門專人進(jìn)行。但受制于地理位置和溝通效率的限制，檢查與監(jiān)督的效率不高，檢查機(jī)制也需要進(jìn)一步固化及完善。主要表現(xiàn)在持續(xù)監(jiān)控機(jī)制缺失，以及內(nèi)控缺陷報(bào)告形成缺乏有力的制度支撐。

2.業(yè)務(wù)流程層面

（1）銷售與收款循環(huán)

作為航空公司客貨運(yùn)銷售收入的重要來(lái)源，境外機(jī)構(gòu)的銷售與收款循環(huán)值得投入最多精力進(jìn)行管理。要保證從銷售到收款，直至完成航班運(yùn)營(yíng)，最終在會(huì)計(jì)處理上確認(rèn)為收入，這一多步驟、大跨度的復(fù)雜性系統(tǒng)流程，境外機(jī)構(gòu)人員往往無(wú)法充足匹配該流程中對(duì)于恰當(dāng)授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、憑證與記錄的充分控制和內(nèi)部復(fù)核程序等內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)要求。例如部分的手工票證銷售（行李逾重收入等）的會(huì)計(jì)處理中，收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款核銷往往由營(yíng)業(yè)部財(cái)務(wù)一人完成，盡管總部結(jié)算部門根據(jù)票聯(lián)最終會(huì)對(duì)收入明細(xì)賬進(jìn)行事后監(jiān)督，但存在著至少一周的時(shí)滯。

（2）采購(gòu)與付款循環(huán)

為了在當(dāng)?shù)仨樌_展?fàn)I銷活動(dòng)和保障航班運(yùn)營(yíng)，根據(jù)日常需求科學(xué)合理地選擇供應(yīng)商，準(zhǔn)確形成采購(gòu)計(jì)劃，及時(shí)支付勞務(wù)、貨物賬單是境外機(jī)構(gòu)運(yùn)作的起點(diǎn)，這一循環(huán)過程將企業(yè)業(yè)務(wù)與資金緊密結(jié)合，直接影響機(jī)構(gòu)的成本構(gòu)成和經(jīng)營(yíng)成果。

在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，境外機(jī)構(gòu)需進(jìn)行管理的有直接成本中的航班延誤成本、航站運(yùn)營(yíng)歸入間接成本，開展銷售活動(dòng)的費(fèi)用則計(jì)入銷售費(fèi)用。采購(gòu)與付款循環(huán)中的請(qǐng)購(gòu)、審批、執(zhí)行、會(huì)計(jì)記錄與核對(duì)等職責(zé)由于人員配置與崗位分離要求有差異，往往出現(xiàn)重疊。同時(shí)由于付款業(yè)務(wù)與賬務(wù)處理仍需人工進(jìn)行關(guān)聯(lián)，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的狀態(tài)和素質(zhì)有較大的依賴性。

（3）資源管理（含資金、有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等）

作為公司海外資產(chǎn)的使用者，境外機(jī)構(gòu)資產(chǎn)是其重要的經(jīng)濟(jì)資源；資金管理的重要性更加不言而喻，是機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的血液。隨著公司對(duì)于資產(chǎn)與資金管理重視程度逐年增加，管理目標(biāo)也從曾經(jīng)的防范資金挪用、非法占用實(shí)物資產(chǎn)向關(guān)注資產(chǎn)效能、提高資金流轉(zhuǎn)使用效率等目標(biāo)上來(lái)。

同時(shí)，我們也注意到，部分國(guó)家對(duì)于資金的控制（如非洲國(guó)家的外匯管制政策）對(duì)于境外機(jī)構(gòu)資金的及時(shí)歸集回到國(guó)內(nèi)提出了更多挑戰(zhàn)。

（4）信息系統(tǒng)管理

繼承了航空業(yè)高度自動(dòng)化和信息集成化特征，境外機(jī)構(gòu)的信息系統(tǒng)承載著生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理、高層決策需求和外部監(jiān)管的三重職責(zé)，成為其奪取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、有力把控風(fēng)險(xiǎn)的重要武器。作為信息系統(tǒng)的使用者和數(shù)據(jù)輸入機(jī)構(gòu)，境外機(jī)構(gòu)面臨著系統(tǒng)無(wú)法針對(duì)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變更適時(shí)靈活響應(yīng)、信息與數(shù)據(jù)安全管理工作職責(zé)不明確等風(fēng)險(xiǎn)。

三、薩班斯法案對(duì)航空公司境外機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的啟示

1.全員參與內(nèi)部控制

302節(jié)大幅提高其對(duì)于財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性重視程度，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的全員參與，增強(qiáng)各級(jí)員工的內(nèi)部控制意識(shí)和對(duì)內(nèi)控流程的認(rèn)知程度。通過發(fā)布針對(duì)財(cái)報(bào)業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制的更新，為眾多上市公司著手開展內(nèi)部控制的建立與維護(hù)提供指導(dǎo)性工具。將財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)每一環(huán)節(jié)的責(zé)任人員緊緊聯(lián)系起來(lái)，從企業(yè)頂層開始關(guān)注財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和內(nèi)控有效性。

航空公司的境外營(yíng)銷機(jī)構(gòu)在海外進(jìn)行運(yùn)營(yíng)時(shí)，肩負(fù)保障航班安全運(yùn)營(yíng)、開拓國(guó)際市場(chǎng)銷售等重任，而受限于人員設(shè)置、資源分配等條件，內(nèi)部控制運(yùn)作的有效性面臨更大挑戰(zhàn)。但即使條件受限，仍不應(yīng)降低對(duì)于境外機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的要求。302節(jié)對(duì)于形成重視誠(chéng)信的良好企業(yè)文化、公司治理制度的建立及完善以及業(yè)務(wù)流程的再造和優(yōu)化提供機(jī)會(huì)，在改善公司治理，防范、轉(zhuǎn)移或降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，重組、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，切實(shí)提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量等方面有著固本增效的作用。通過借鑒薩班斯案提供的加強(qiáng)制度環(huán)境建設(shè)，進(jìn)而幫助企業(yè)改善微觀治理環(huán)境等機(jī)會(huì)，境外運(yùn)機(jī)構(gòu)的法律和聲譽(yù)捆綁效應(yīng)得以增強(qiáng)。

2.善用系統(tǒng)，提質(zhì)增效

作為薩班斯法案最重要的條款之一，第404節(jié)-管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)-對(duì)于高級(jí)管理層應(yīng)承擔(dān)建立和維護(hù)適當(dāng)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的職責(zé)做出明確規(guī)定，即要求上市公司必須在年報(bào)中提供內(nèi)部控制報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，強(qiáng)調(diào)公司高管層建立和維護(hù)內(nèi)控體系，保證相應(yīng)的控制程序充分且有效的責(zé)任，在報(bào)告期末對(duì)內(nèi)控體系及控制程序有效性的評(píng)價(jià)，從基礎(chǔ)層面提高了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制水平。

隨著國(guó)航的ERP系統(tǒng)逐步在境外推行，境外機(jī)構(gòu)各部門的職能通過信息化整合平臺(tái)得以鏈接，業(yè)務(wù)流、資金流和信息流合并。通過建立全信息系統(tǒng)，提高信息傳遞效率，為公司總部管控各地域進(jìn)行營(yíng)銷活動(dòng)和保障航班運(yùn)營(yíng)、各部門間橫向溝通打通渠道，將涉及機(jī)隊(duì)管理、客艙管理、機(jī)務(wù)維修、航站與地面服務(wù)、營(yíng)銷活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)等各條業(yè)務(wù)線涉及的流程進(jìn)行整合并有序運(yùn)行，但也意味著業(yè)務(wù)流程將會(huì)有重大變化。

對(duì)于銷售與收款流程，ERP系統(tǒng)整合客戶開發(fā)與數(shù)據(jù)維護(hù)、合同/運(yùn)價(jià)及訂單管理、退款處理和銷售明細(xì)賬與應(yīng)收賬款管理等過程，通過借鑒404節(jié)的指導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)于控制的配置和系統(tǒng)功能完善，例如客戶銷售數(shù)據(jù)重復(fù)錄入、退款順暢性分析、自動(dòng)日記賬處理等功能.

對(duì)于采購(gòu)與付款流程，ERP系統(tǒng)整合供應(yīng)商和物料信息、采購(gòu)申請(qǐng)與訂單管理、請(qǐng)購(gòu)單、收貨單與發(fā)票匹配、付款后的賬務(wù)自動(dòng)更新等環(huán)節(jié)，在單據(jù)匹配、發(fā)票錄入等系統(tǒng)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)借鑒404節(jié)的理論指導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)，通過設(shè)置關(guān)鍵檢查點(diǎn)，了解并掌握數(shù)據(jù)通過業(yè)務(wù)流程最終形成財(cái)務(wù)報(bào)告的過程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制管理。

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