◎西安航天動力研究所 馬賢娣

基于型號項(xiàng)目全生命周期成本管控的工時定額體系研究

◎西安航天動力研究所 馬賢娣

在這種形勢和背景下，我國軍工企事業(yè)單位必須改變原有的項(xiàng)目管理模式，在滿足國家和軍方要求的前提下，學(xué)習(xí)和掌握科學(xué)先進(jìn)的成本管控理念，在型號產(chǎn)品的設(shè)計、研制、生產(chǎn)、售后服務(wù)等過程中建立型號項(xiàng)目的全生命周期成本管控體系，并嘗試將定額管理應(yīng)用到成本管控系統(tǒng)中，從而實(shí)現(xiàn)成本與效益的最優(yōu)組合，以不斷提高企業(yè)核心競爭力。

某研究所是從事液體火箭發(fā)動機(jī)研究、設(shè)計、生產(chǎn)、試驗(yàn)的綜合性工程研究設(shè)計所，其承擔(dān)研制生產(chǎn)的航天型號項(xiàng)目結(jié)構(gòu)復(fù)雜、工序繁多，從預(yù)研到立項(xiàng)、研制到批生產(chǎn)、在役到更新的改造周期較長，具有高技術(shù)、高投入、高風(fēng)險、長周期的特點(diǎn)。為了營造企業(yè)在成本管理方面的戰(zhàn)略優(yōu)勢，該研究所在注重型號項(xiàng)目質(zhì)量和進(jìn)度的同時，大力推進(jìn)成本工程，建立航天型號項(xiàng)目的定額體系，分階段推進(jìn)航天型號項(xiàng)目全生命周期成本管控，旨在提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用效率，促進(jìn)科技財力資源優(yōu)化配置。

一、存在的主要問題

航天型號項(xiàng)目生命周期大致可以劃分為立項(xiàng)及方案論證、研制、定型批生產(chǎn)、交付用戶和售后服務(wù)等幾個階段，如圖1所示。全生命周期成本管控將成本管理的范圍進(jìn)行前移和延伸，把成本控制貫穿在產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)、質(zhì)量管理和綜合保障等過程中，實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品設(shè)計方案、工藝方法選擇、生產(chǎn)組織方式、產(chǎn)品交付、使用培訓(xùn)、售后服務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營全過程的成本控制和節(jié)約，進(jìn)一步拓寬了成本管理的范圍和視野。

而工時定額管理是目前明確、可操作性強(qiáng)、定量的全生命周期成本管理方法，能夠?yàn)楫a(chǎn)品對外報價、對內(nèi)產(chǎn)品定價、生產(chǎn)組織、生產(chǎn)計劃、成本核算、勞動報酬分配等提供可靠依據(jù)，貫穿于企業(yè)產(chǎn)品制造的全過程。因此，制定工時定額時要做到“快、準(zhǔn)、全”。首先，確定工時定額要快，以確保滿足生產(chǎn)管理的需要；其次，保證定額的合理性和準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)不同車間、工種和工序間定額水平的平衡性；最后，工時定額的范圍要全，應(yīng)該涵蓋所有的工種、工序和作業(yè)。

然而，研究所多年來的成本管理理念和方法基本處于沿襲與維持的狀態(tài)，全員、全要素、全過程的戰(zhàn)略成本管理理念還沒有得到充分體現(xiàn)，定額管理工作非常薄弱，具體存在以下幾個方面問題：

1．工時定額管理粗放，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)缺失

目前，研究所航天型號項(xiàng)目工時定額數(shù)據(jù)較少，許多零部件沒有可參照的標(biāo)準(zhǔn)，所以無法對全所各部門、各專業(yè)（工種）以及產(chǎn)品的工時定額進(jìn)行規(guī)范管理，導(dǎo)致存在部分工時定額數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性差或嚴(yán)重缺失的情況。同時，由于定額管理人員數(shù)量有限，所以難以開展項(xiàng)目設(shè)計、生產(chǎn)、裝配、調(diào)試、試驗(yàn)等環(huán)節(jié)的定額管理，且定額數(shù)據(jù)尚未納入科研生產(chǎn)管理系統(tǒng)，導(dǎo)致無法為計劃排產(chǎn)、產(chǎn)品定價、能力評估等提供依據(jù)。此外，研究所沒有科學(xué)有效的基于工時定額的成本核算體系，使得工時定額管理現(xiàn)狀不能滿足精細(xì)管理和精益生產(chǎn)的要求。

從圈速排名來看（當(dāng)然與賽道和車手有關(guān)），保時捷排名第一，邁凱倫緊隨其后，兩輛意大利跑車分列第三和第四，奧迪和阿斯頓·馬丁排名墊底。

2．工時定額手段落后，定額標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

目前，研究所計劃部門制定的工時定額主要是依據(jù)圖紙，結(jié)合各承制部門生產(chǎn)訂單完成情況綜合采用經(jīng)驗(yàn)法、比較類推法等計算得出的。而各承制部門制定的工時定額是以工序?yàn)榛A(chǔ)的工時定額，其主要參考的是產(chǎn)品加工工藝路線，旨在解決內(nèi)部考核和分配問題。由于兩級定額數(shù)據(jù)未參照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，致使工時定額的準(zhǔn)確性及權(quán)威性較差，在一定程度上影響所級管理和決策。

3．工時定額與實(shí)際不一致，作用不大

當(dāng)前，由于研究所計劃部門制定的計劃工時定額與基層部門制定的工序工時定額均過多依靠主觀經(jīng)驗(yàn)確定，致使工時定額數(shù)據(jù)與實(shí)際存在較大差異，所以為計劃排產(chǎn)工作提供的參考價值極為有限，最終會影響項(xiàng)目管理和合同簽訂。

4．新研產(chǎn)品工時定額需要優(yōu)化

研發(fā)產(chǎn)品具有技術(shù)狀態(tài)不穩(wěn)定的特征，如加工過程中出現(xiàn)設(shè)計和工藝問題；再者，新品研制投產(chǎn)數(shù)量不多，加工風(fēng)險大，致使基層部門新品計劃工時定額偏低，影響部門年終結(jié)算和收入，也不利于新產(chǎn)品推廣應(yīng)用。

二、工時定額體系模型的構(gòu)建

1．各階段工時定額的特點(diǎn)

在型號項(xiàng)目的方案論證階段，其主要工作內(nèi)容包括型號市場調(diào)查、可行性研究和項(xiàng)目評審。成本管控內(nèi)容主要為研發(fā)人員的活動量，涉及的工時定額包括調(diào)研人員的設(shè)計、評審、差旅等所耗用的時間。

在型號項(xiàng)目的研制階段，型號項(xiàng)目的技術(shù)復(fù)雜程度決定了研制工作量的大小，這也是研制階段項(xiàng)目成本的主要驅(qū)動因素。該階段是航天型號的攻堅(jiān)階段，其工時定額主要包括試驗(yàn)、測試工時，而研究所試驗(yàn)、測試工時中準(zhǔn)備工時所占比重較大。同時，在研制階段的方案選優(yōu)工作中，設(shè)計人員的智力投入工時也不容忽視。

在型號項(xiàng)目的定型階段，需要大量的研發(fā)和生產(chǎn)人員對新型號產(chǎn)品進(jìn)行試制，工時定額會達(dá)到高峰，涵蓋生產(chǎn)、試驗(yàn)、調(diào)試、測試、包裝等一系列工時定額。

在型號項(xiàng)目的交付階段，主要是型號方案設(shè)計在使用性、維護(hù)性、安全性等方面給用戶帶來的影響，企業(yè)實(shí)際耗用的工時不會太多，主要涉及的外場服務(wù)工時對項(xiàng)目全生命周期工時影響不大，但必須充分保證交付和飛行順利進(jìn)行。

2．設(shè)計方法

目前，工時定額的確定主要使用統(tǒng)計分析法、類推比較法、技術(shù)定額法、模特排時法等。其中，運(yùn)用范圍最廣泛的是技術(shù)定額法，即在工時定額確定過程中，以工作寫實(shí)、測時、瞬時觀察等主要方法進(jìn)行工作現(xiàn)場觀測。為確保制定工時的先進(jìn)合理性，觀測對象一般選定為勞動技能和熟練程度為中等偏上水平的工作人員。

3．設(shè)計思路

主要以實(shí)做工時為基礎(chǔ)，以技術(shù)定額法為主要測定方法，建立航天型號項(xiàng)目全生命周期各個階段的實(shí)時定額控制系統(tǒng)，如圖2所示。

一是成立所級定額管理委員會，定期研究所級管理策略，解決不同部門之間的平衡問題和評價尺度的統(tǒng)一、同一部門內(nèi)部工種間的平衡問題，專注于增強(qiáng)工時定額工作的有效性。

二是成立所級工時定額評估小組，以所內(nèi)相關(guān)技術(shù)人員為評估小組成員，采用集體審議的方式對基層部門上報的工時數(shù)據(jù)進(jìn)行初審。然后，參照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及其它相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的制定原則和內(nèi)容，結(jié)合所內(nèi)各部門、各專業(yè)的實(shí)際情況，形成一套所內(nèi)定額標(biāo)準(zhǔn)。

三是以工藝文件為抓手，結(jié)合工藝標(biāo)準(zhǔn)化，采用技術(shù)定額測定法，按工藝成熟階段分類制定工時定額。在考慮承制設(shè)備、人員變化情況和技術(shù)創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，對實(shí)際加工產(chǎn)生的現(xiàn)場測試數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并對各種成熟工藝的原有工時定額進(jìn)行修訂。新工藝主要根據(jù)實(shí)際耗用時間，在考慮加工設(shè)備性能、特殊尺寸等因素后確定其工時定額。

四是由定額管理委員會制定整體切分原則及定額標(biāo)準(zhǔn)，基層部門以實(shí)作工時為基礎(chǔ)編報各工序工時，定額評估小組負(fù)責(zé)對基層工時定額進(jìn)行現(xiàn)場觀測及評審，并在此基礎(chǔ)上對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計、分析、整理，以建立各項(xiàng)目工時定額數(shù)據(jù)庫。

三、工時定額體系的建立

工時定額在全生命周期成本管控中有效實(shí)施的關(guān)鍵在于能否制定出類似于工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)耗費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，因此，研究所對項(xiàng)目作業(yè)流程和操作方法進(jìn)行了分析研究，通過程序分析、操作分析、動作分析將工時消耗分類，建立了一套以實(shí)作工時統(tǒng)計為基礎(chǔ)的動態(tài)工時定額管理體系。

1．工時測定程序

研究所工時測定程序?yàn)椋阂皇敲鞔_測時的目的，選擇合適的操作對象和操作熟練程度中等偏上的操作人員；二是以測時目的與產(chǎn)品的特性為依據(jù)，劃分操作單元；三是根據(jù)精確度需求確定觀測次數(shù)；四是采用秒表時間法進(jìn)行工時實(shí)際測定；五是剔除異常值；六是確定寬放時間；七是確定標(biāo)準(zhǔn)工時定額。工時測定流程如圖3所示。

2．工時消耗分類

研究所工時定額消耗類別包括作業(yè)時間和寬放時間。作業(yè)時間指直接用于完成生產(chǎn)、試驗(yàn)任務(wù)所消耗的時間，分別由準(zhǔn)結(jié)工時和實(shí)動工時組成；寬放時間指在開展科學(xué)研究和生產(chǎn)作業(yè)的過程中，為保證生產(chǎn)作業(yè)正常進(jìn)行所做的各項(xiàng)工作的消耗時間，包括管理工作現(xiàn)場、工藝裝備的技術(shù)需要、維持操作人員的正常需要等所發(fā)生的間接工時消耗。工時定額的消耗分類如圖4所示。

準(zhǔn)結(jié)工時指操作人員為了完成作業(yè)，在作業(yè)開始前后所做的準(zhǔn)備和結(jié)束工作所消耗的時間，主要包括作業(yè)開始前的消化工藝資料、調(diào)整設(shè)備和工裝、借用專用量具等、辦理制品的交付和交接工作，以及作業(yè)完成后歸還工量具、清理工具和工作地等工作。

實(shí)動工時指為完成科學(xué)研究和生產(chǎn)作業(yè)而耗用的時間，是衡量工時定額水平高低的重要依據(jù)。實(shí)動工時可以按勞動對象和勞動組織2種方法進(jìn)行統(tǒng)計，即以各車間、工段、小組為單位，統(tǒng)計月度定額完成情況。

生理寬放是為保證工人正常工作所耗用的時間，如喝水、擦汗等，研究所工時定額的寬放率為5%。

疲勞寬放即給予勞動者恢復(fù)體力的時間，主要指隨著某種作業(yè)產(chǎn)生的固有疲勞而使作業(yè)速度下降，為減少這種因疲勞而降低的凈作業(yè)時間值，寬放率為4%。

管理寬放是指工作時間內(nèi)的非作業(yè)內(nèi)容占用的時間，包括停工待料時間，寬放率為5%。

作業(yè)寬放是指由于偶發(fā)因素而引起的作業(yè)延遲時間，一般為不規(guī)則非周期性的突發(fā)事件所引起，寬放率為2%。

3．制定工時定額體系

為確保工時定額的適用性與可操作性，研究所以型號項(xiàng)目配套產(chǎn)品匯總表為出發(fā)點(diǎn)，首先由各基層部門上報各組件相關(guān)工時量，定額評估小組負(fù)責(zé)對基層部門上報的定額進(jìn)行評審與篩選優(yōu)化；其次，結(jié)合相關(guān)工藝文件梳理該型號項(xiàng)目每種產(chǎn)品和試驗(yàn)流程；然后，對其生產(chǎn)、加工、裝配、檢測、試驗(yàn)中的工組集體作業(yè)的作業(yè)流程和操作方法進(jìn)行分析研究，組織相關(guān)專家進(jìn)行評審；最后，形成一套完整、有效、科學(xué)合理的工時定額標(biāo)準(zhǔn)。

該工時定額體系（見圖5）涉及研究所負(fù)責(zé)的組件、試驗(yàn)共計百余種，核算工時總計為59,648小時。在評審過程中經(jīng)專家組一致審議，補(bǔ)充了基層部門上報定額中的不充分工步，剔除了不需用工步，明確了關(guān)鍵工步，將不同部門相同工序進(jìn)行了統(tǒng)一。同時，針對個別工步，在工時總量不變的情況下，通過增加或減少操作人數(shù)以使定額更符合規(guī)范，更貼近實(shí)際。

需要明確的是，該型號項(xiàng)目工時定額評審過程中主要依據(jù)實(shí)際操作過程進(jìn)行審定，暫未考慮合格率因素，所有涉及返修率及合格率的工步及工序均按70%作為合格率。

工時定額是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)工作，能夠?yàn)槠髽I(yè)的產(chǎn)品定價、成本管控、組織管理、薪酬分配等提供有力支撐，建立一套以實(shí)做工時為基礎(chǔ)的工時定額管理體系是研究所順利實(shí)施型號項(xiàng)目全生命周期成本管控的首要前提。

當(dāng)然，工時定額管理體系的建立不是一勞永逸的，需要在運(yùn)行過程中根據(jù)型號項(xiàng)目特點(diǎn)、加工設(shè)備條件等實(shí)際情況的變化定期進(jìn)行調(diào)整、完善，這樣才能保證工時定額管理體系的科學(xué)性。▲