魏明+喬瀧楠

摘 要：信息生態(tài)失衡會(huì)導(dǎo)致金融審計(jì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)或者功能出現(xiàn)衰退，增加金融風(fēng)險(xiǎn)。基于信息生態(tài)理論，界定了金融審計(jì)的內(nèi)涵，并厘清了金融審計(jì)的構(gòu)成要素。對(duì)金融審計(jì)信息生態(tài)失衡的表現(xiàn)及原因進(jìn)行剖析，建立了金融審計(jì)外部干預(yù)機(jī)制，旨在強(qiáng)化金融審計(jì)信息生態(tài)系統(tǒng)自我調(diào)節(jié)能力，解決金融審計(jì)過程中的信息生態(tài)失衡問題，以期提高金融審計(jì)質(zhì)量、維護(hù)金融穩(wěn)定。

關(guān)鍵詞：金融審計(jì)；信息生態(tài)；外部干預(yù)機(jī)制；失衡

中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2017）32-0154-02

金融行業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中處于重要地位，其發(fā)展關(guān)系國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。李克強(qiáng)總理在近兩年《政府工作報(bào)告》中多次強(qiáng)調(diào)金融領(lǐng)域存在不可忽視的風(fēng)險(xiǎn)隱患。這就要求金融審計(jì)必須充分發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能，防范金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。目前，金融審計(jì)存在信息生態(tài)失衡現(xiàn)象，造成了金融審計(jì)免疫功能難以有效發(fā)揮。針對(duì)金融審計(jì)信息失衡的原因建立外部干預(yù)機(jī)制，有助于對(duì)金融審計(jì)信息傳遞的全過程進(jìn)行有效管理，解決金融審計(jì)信息生態(tài)失衡現(xiàn)象，從而推動(dòng)金融審計(jì)免疫功能的充分發(fā)揮。

一、金融審計(jì)內(nèi)涵的界定：基于信息生態(tài)理論

（一）信息生態(tài)理論

信息生態(tài)理論來源于信息和生態(tài)學(xué)理論的結(jié)合、創(chuàng)新與演進(jìn)，主要利用生態(tài)學(xué)理論和方法來探討人與信息環(huán)境的關(guān)系[1]，研究信息生態(tài)理論旨在實(shí)現(xiàn)信息生態(tài)平衡。信息生態(tài)是指一個(gè)系統(tǒng)中信息人之間進(jìn)行信息活動(dòng)，以及這些信息活動(dòng)與系統(tǒng)內(nèi)部和外部環(huán)境相互作用、相互依賴形成的有機(jī)整體。

（二）金融審計(jì)內(nèi)涵的界定

基于信息生態(tài)理論，可以將金融審計(jì)當(dāng)做一個(gè)系統(tǒng)，對(duì)其進(jìn)行概念界定，即金融審計(jì)是指金融審計(jì)機(jī)關(guān)、被審計(jì)單位、社會(huì)公眾之間以及與信息環(huán)境之間進(jìn)行監(jiān)督和互動(dòng)的信息活動(dòng)，從而形成具有一定自我調(diào)節(jié)功能的動(dòng)態(tài)、人工化智能系統(tǒng)。由于信息生態(tài)理論來源于生態(tài)學(xué)理論的創(chuàng)新和演進(jìn)，因而根據(jù)信息生態(tài)理論所定義的系統(tǒng)與自然生態(tài)系統(tǒng)有著類似的特征[2]。根據(jù)生態(tài)系統(tǒng)的特征，金融審計(jì)應(yīng)具有自我調(diào)節(jié)性和協(xié)同性特征。

（三）金融審計(jì)系統(tǒng)的構(gòu)成要素

目前，學(xué)術(shù)界對(duì)基于信息生態(tài)理論所定義系統(tǒng)的組成要素有不同的觀點(diǎn)。魏明（2015）等認(rèn)為，信息生態(tài)系統(tǒng)要素包括信息、信息人、信息環(huán)境[3]。魏輔軼和周秀會(huì)（2010）認(rèn)為，信息生態(tài)系統(tǒng)的核心要素應(yīng)該是信息活動(dòng)、信息和信息環(huán)境[4]。凌守興（2013）等認(rèn)為，信息生態(tài)系統(tǒng)要素包括信息、信息人、信息環(huán)境和信息技術(shù)[5]。事實(shí)上，如果將信息活動(dòng)替換信息人作為信息生態(tài)系統(tǒng)的要素，那么就有可能淡化了系統(tǒng)中主體的作用，畢竟信息人是信息活動(dòng)的主體，而信息活動(dòng)只是信息人行為的一部分；同時(shí)，信息技術(shù)實(shí)質(zhì)上屬于信息環(huán)境。因而我們認(rèn)為，基于信息生態(tài)理論所定義的金融審計(jì)系統(tǒng)由金融審計(jì)信息、金融審計(jì)信息人和金融審計(jì)信息環(huán)境三要素組成。（1）金融審計(jì)信息。金融審計(jì)過程中存在的信息分為被審計(jì)信息、審計(jì)報(bào)告信息、審計(jì)結(jié)果公告信息、社會(huì)公眾反饋信息、可獲取的全部信息以及篩選出的有用信息等。（2）金融審計(jì)信息人。金融審計(jì)信息人是可以產(chǎn)生信息行為的單個(gè)人或者由多個(gè)人組成的組織、企事業(yè)法人，是金融審計(jì)系統(tǒng)的主體，可以分為全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)、國(guó)家外匯管理局、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、“一行三會(huì)”、金融審計(jì)機(jī)關(guān)以及社會(huì)公眾等。（3）金融審計(jì)信息環(huán)境。具體劃分為金融審計(jì)外部信息環(huán)境和內(nèi)部信息環(huán)境。前者主要包括影響金融審計(jì)的政治、法律、科技水平、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等[6]；后者主要包括金融審計(jì)信息文化、信息制度、信息技術(shù)、信息基礎(chǔ)設(shè)施以及經(jīng)濟(jì)狀況等。

二、金融審計(jì)信息生態(tài)失衡的表現(xiàn)及成因分析

（一）金融審計(jì)信息生態(tài)失衡的表現(xiàn)

金融審計(jì)信息生態(tài)失衡主要表現(xiàn)在金融審計(jì)信息、信息人和信息環(huán)境三個(gè)方面。（1）在金融審計(jì)信息方面，由于金融審計(jì)部門之間存在信息屏蔽問題，使得金融審計(jì)信息、資源和成果難以流動(dòng)、整合與共享，信息得不到有效傳遞和利用。（2）在金融審計(jì)信息人方面，由于金融審計(jì)信息化程度的不斷加深，金融審計(jì)信息人才短缺問題日益凸顯。金融審計(jì)機(jī)構(gòu)組織管理模式存在人力資源配置較差、職能型組織結(jié)構(gòu)老化等多種缺陷，導(dǎo)致金融審計(jì)信息人之間不能全力配合，金融審計(jì)免疫功能難以有效發(fā)揮。（3）在金融審計(jì)信息環(huán)境方面，由于存在縣級(jí)金融審計(jì)機(jī)關(guān)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不同、上級(jí)金融審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)縣級(jí)金融審計(jì)機(jī)關(guān)引導(dǎo)程度有差異等問題，導(dǎo)致很多縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，金融審計(jì)環(huán)境阻礙了審計(jì)效率的提升。

（二）金融審計(jì)信息生態(tài)失衡的成因分析

1.金融審計(jì)信息化滯后

在金融審計(jì)信息化建設(shè)方面，由于建設(shè)周期較長(zhǎng)，而硬件和軟件都有一定的技術(shù)生命周期，因此，需要不斷投入大量的人力、物力和財(cái)力來更新硬件和軟件設(shè)施。然而，由于金融審計(jì)硬件與軟件更新過快，如購買的硬件和軟件過時(shí)、接受過培訓(xùn)的審計(jì)人員技術(shù)水平跟不上使用需求，例如，金審工程的建設(shè)必然長(zhǎng)期面臨著建設(shè)資源短缺的困難，很多縣級(jí)金融審計(jì)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，導(dǎo)致金融審計(jì)信息傳遞不及時(shí)。

2.金融信息人素質(zhì)制約

在金融信息人的行為活動(dòng)方面，由于金融審計(jì)信息生產(chǎn)者能夠產(chǎn)生大量的信息，一旦金融信息生產(chǎn)者出現(xiàn)道德缺失，制造大量虛假金融信息和垃圾信息，就會(huì)給金融信息監(jiān)督者帶來審計(jì)困難；而金融信息監(jiān)督者的較低素質(zhì)，往往會(huì)導(dǎo)致不能及時(shí)、有效地監(jiān)督金融審計(jì)信息，從而造成金融審計(jì)免疫功能難以有效發(fā)揮。另外，由于金融審計(jì)信息不對(duì)稱因素的存在，金融審計(jì)信息消費(fèi)者也難以獲得對(duì)自身有用的金融審計(jì)信息，這就造成金融審計(jì)信息難以得到有效利用。

三、建立金融審計(jì)外部干預(yù)機(jī)制

由于金融審計(jì)系統(tǒng)自我調(diào)節(jié)能力有限，因而需要對(duì)金融審計(jì)系統(tǒng)整體采用一定的外部干預(yù)機(jī)制，讓其在受控的條件下運(yùn)行，使得審計(jì)信息會(huì)被有效傳遞和利用、審計(jì)信息人之間能夠全力配合、審計(jì)內(nèi)外部環(huán)境利于提高審計(jì)效率，從而解決金融審計(jì)信息生態(tài)失衡問題。這個(gè)過程類似于人類對(duì)生態(tài)系統(tǒng)進(jìn)行改變，調(diào)整生態(tài)系統(tǒng)能量流動(dòng)方向，使其流向?qū)θ祟愑幸娴牟糠?，推?dòng)物質(zhì)循環(huán)再生。健全的外部干預(yù)機(jī)制能夠?qū)鹑趯徲?jì)系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，解決金融審計(jì)目前存在的信息生態(tài)失衡問題，提高金融審計(jì)質(zhì)量（如圖1所示）。為了從外部及時(shí)調(diào)整金融審計(jì)系統(tǒng)，可以構(gòu)建金融審計(jì)環(huán)境主導(dǎo)與過程主導(dǎo)的外部干預(yù)機(jī)制。endprint

（一）金融審計(jì)環(huán)境主導(dǎo)的外部干預(yù)機(jī)制

金融審計(jì)環(huán)境主導(dǎo)的外部干預(yù)機(jī)制包括引導(dǎo)機(jī)制、安全保障機(jī)制與人才培養(yǎng)機(jī)制。其中，引導(dǎo)機(jī)制旨在通過完善法律法規(guī)體系，約束和引導(dǎo)金融審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行主動(dòng)、高質(zhì)量和有益于金融審計(jì)信息生態(tài)平衡的審計(jì)活動(dòng)，讓金融審計(jì)在正確的軌道上發(fā)展；安全保障機(jī)制是保證金融審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)完成后，確保金融審計(jì)系統(tǒng)安全、穩(wěn)定、可靠，從而可以保護(hù)金融審計(jì)信息人的利益；人才培養(yǎng)機(jī)制旨在保證金融審計(jì)信息人的主觀能動(dòng)性，因?yàn)榻鹑趯徲?jì)信息人的工作勝任能力影響著金融審計(jì)系統(tǒng)優(yōu)化的效率，可以為整個(gè)金融審計(jì)的可持續(xù)發(fā)展提供智力資本支持。

（二）金融審計(jì)過程主導(dǎo)的外部干預(yù)機(jī)制

金融審計(jì)過程主導(dǎo)的外部干預(yù)機(jī)制的包括預(yù)警機(jī)制、循環(huán)反饋機(jī)制、審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制與共享機(jī)制。其中，預(yù)警機(jī)制可以提前感知金融安全中存在的苗頭性、傾向性問題，以便及時(shí)采取預(yù)防措施，向被審計(jì)單位提出金融審計(jì)建議，規(guī)避金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；循環(huán)反饋機(jī)制能夠不斷促使系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，促使金融審計(jì)系統(tǒng)不偏離平衡位置，維持系統(tǒng)的穩(wěn)態(tài)；金融審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制體現(xiàn)了審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的揭示和抵御功能，通過事中、事后分別發(fā)揮揭示和抵御功能[7]，不斷提升金融審計(jì)質(zhì)量；共享機(jī)制旨在實(shí)現(xiàn)金融審計(jì)信息資源的優(yōu)化配置和高效開發(fā)利用，防止在獲取、存儲(chǔ)及管理金融審計(jì)信息的過程中重復(fù)浪費(fèi)，從而提高金融審計(jì)信息資源管理效率。

綜上所述，環(huán)境主導(dǎo)下的干預(yù)機(jī)制調(diào)節(jié)、制約和促進(jìn)金融審計(jì)的運(yùn)行活動(dòng)，如人才培養(yǎng)機(jī)制可以提升金融審計(jì)信息人的工作能力，從而促進(jìn)預(yù)警機(jī)制、循環(huán)反饋機(jī)制、審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制、共享機(jī)制的高效運(yùn)行。預(yù)警機(jī)制和審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制貫穿在整個(gè)金融審計(jì)過程中，是金融審計(jì)發(fā)揮預(yù)防、免疫、揭示功能的關(guān)鍵。良好的預(yù)警機(jī)制、審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制與共享機(jī)制耦合，可以促使金融審計(jì)工作取得事半功倍的效果。同時(shí)，循環(huán)反饋機(jī)制是金融審計(jì)信息生態(tài)系統(tǒng)的調(diào)節(jié)中樞，一方面，聯(lián)通了環(huán)境主導(dǎo)下的外部干預(yù)機(jī)制和金融審計(jì)過程，實(shí)現(xiàn)了不同機(jī)制間的金融審計(jì)信息有效交流和反饋；另一方面，可以促進(jìn)金融審計(jì)信息人之間的信息交換和反饋，推動(dòng)金融審計(jì)信息活動(dòng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

結(jié)語

金融審計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，可以通過相關(guān)金融審計(jì)信息活動(dòng)形成具有一定自我調(diào)節(jié)功能的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。本文運(yùn)用信息生態(tài)理論，在厘清金融審計(jì)系統(tǒng)構(gòu)成要素的基礎(chǔ)上，分析了金融審計(jì)信息生態(tài)失衡的表現(xiàn)及成因，據(jù)此建立了金融審計(jì)環(huán)境主導(dǎo)與過程主導(dǎo)的外部干預(yù)機(jī)制，對(duì)于解決金融審計(jì)信息生態(tài)失衡問題、提高金融審計(jì)質(zhì)量、防范金融風(fēng)險(xiǎn)具有參考價(jià)值。endprint