劉暢
摘要:內(nèi)部控制是加強企業(yè)內(nèi)部管理的重要方法和手段,內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用日益受到重視,是完善公司治理的重要保證,為企業(yè)投資者對企業(yè)內(nèi)部進行利益控制提供有效保障。所以,研究內(nèi)部控制對公司治理的影響,并由此完善內(nèi)部控制制度,是增強企業(yè)集團競爭力的重要保證。同時,也具有重要的理論價值和現(xiàn)實指導(dǎo)意義。本文提出了完善內(nèi)部控制的對策,即加快內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè),完善內(nèi)部控制環(huán)境及處理好內(nèi)部控制與企業(yè)管理的關(guān)系。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制 公司治理 影響 對策
中圖分類號:F276文獻標(biāo)識碼:A文章編號:1009-5349(2017)21-0037-01
一、內(nèi)部控制對公司治理的影響
內(nèi)部控制在公司制度安排中承擔(dān)內(nèi)部監(jiān)控的角色,成為公司治理結(jié)構(gòu)中不可缺少的部分。兩者之間的聯(lián)系具體體現(xiàn)在以下幾個方面:管理主體的一致性 ;最終目標(biāo)具有兼容性;宏觀內(nèi)容上的相融性;形成基礎(chǔ)的同源性。
從性質(zhì)上看,公司治理在很多方面都與內(nèi)部控制保持著一致,都服務(wù)于公司代理,并為制度的安排提供保證。它們之間主要存在著不同層次的委托代理,最終導(dǎo)致內(nèi)部控制程度的不同。解決代理問題的關(guān)鍵就是治理和控制。針對要素所有者對經(jīng)營者的控制,我們提出公司治理控制機制。
內(nèi)部控制能夠?qū)局卫頇C制的實施起到重要作用,從而實現(xiàn)治理的目標(biāo),使企業(yè)有效運營。其影響表現(xiàn)為:(1)內(nèi)部控制是企業(yè)建立完善的治理模式的根本基礎(chǔ)。(2)內(nèi)部控制的有效性可以幫助企業(yè)對各方利益進行權(quán)衡。(3)董事會成員可以通過內(nèi)部控制幫助其行使職權(quán)。(4)在股東利益受到侵害時內(nèi)部控制可以起到保護作用。
反之,如果一個企業(yè)不具有有效的內(nèi)部控制,則不能保證公司治理的完善,董事會控制權(quán)的有效行使,不利于利益相關(guān)方的權(quán)利制衡、董事會控制權(quán)的成功行使及股東以及利益相關(guān)者的利益。
二、完善內(nèi)部控制的對策
(1)加快內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)。內(nèi)部控制的發(fā)展離不開外部力量的推動作用,根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的各種問題,政府部門需要進一步加強企業(yè)內(nèi)部控制體系的正規(guī)化。
(2)完善內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境對整個企業(yè)的調(diào)控以及內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹和實施都起著至關(guān)重要的作用。只有擁有一個較為完善的內(nèi)部環(huán)境,才能保證企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的落實,使其對那些不利的因素產(chǎn)生制約,使其發(fā)揮最大的效用。因此,企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制是企業(yè)內(nèi)部控制的基石。在具體的實施過程中要盡可能幫助管理者提升內(nèi)部控制意識,把董事會的領(lǐng)導(dǎo)作用充分發(fā)揮出來,制定合理化的人力資源管理政策,建立一個完善的信息溝通體系。
(3)處理好內(nèi)部控制與企業(yè)管理的關(guān)系。要處理好內(nèi)部控制與管理的關(guān)系,在管理者行使職權(quán)時,應(yīng)當(dāng)對可能面臨的風(fēng)險有一個預(yù)測和評估。只有有效地提升企業(yè)的風(fēng)險防范意識,才能有的放矢,積極主動采取行動,加強內(nèi)部控制。
(4)完善公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部控制在完善企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)上具有不可或缺的用途,是現(xiàn)在乃至將來企業(yè)經(jīng)營管理過程中都必須長期努力并建立的最基本的管理制度之一。
(5)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系處理得當(dāng)。內(nèi)部控制的實施離不開內(nèi)部審計,他們在企業(yè)經(jīng)營管理中是相輔相成的。在企業(yè)經(jīng)營管理人員的每個工作環(huán)節(jié)都離不開內(nèi)部控制,內(nèi)部審計也始終貫穿于其中并由內(nèi)部審計人員具體執(zhí)行。在內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的共同作用下,幫助企業(yè)加強管理,最終實現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目標(biāo)。內(nèi)部審計和內(nèi)部控制除了相互關(guān)聯(lián)以外,又有著相互獨立性和權(quán)威性,因此作為企業(yè)管理者必須著眼于內(nèi)部審計隊伍的建設(shè),審計水平的提升,對內(nèi)部控制起到加強的效果。
(6)內(nèi)部控制的信息披露的加強。我國證券交易市場是國內(nèi)企業(yè)信息披露規(guī)范的實施部門,證監(jiān)會和證券交易所都有信息披露的行使權(quán)。證券監(jiān)管部門有權(quán)規(guī)定國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制信息的內(nèi)容和格式,可以對上市公司信息披露中的“盲點”起到控制作用。企業(yè)對內(nèi)部控制信息披露的時間和方式都可以公開,企業(yè)投資者獲取信息的費用也明顯降低。與此同時,上市公司信息披露的責(zé)任主體的劃分以及內(nèi)容的確定都變得更加公平公正,為內(nèi)部控制信息披露的準(zhǔn)確性提供保證,提升效率。
(7)加強信息技術(shù)環(huán)境下的內(nèi)部控制。現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用充斥著人們生活的各個方面,信息技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于社會發(fā)展的每個領(lǐng)域和階層。為了更好地迎合現(xiàn)代社會發(fā)展的需求,企業(yè)更應(yīng)該合理制定企業(yè)戰(zhàn)略,設(shè)立嚴(yán)格的績效考核機制,以實現(xiàn)對企業(yè)進行全面系統(tǒng)的控制。
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責(zé)任編輯:孫瑤endprint