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        高校內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的缺陷及改進(jìn)措施

        2017-11-04 16:51:01鄭海佩
        智富時(shí)代 2017年9期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制高校措施

        鄭海佩

        【摘 要】當(dāng)前,即使我國高校建立了部分內(nèi)控的相關(guān)制度,然而這些制度存在漏洞,無法發(fā)揮應(yīng)有作用,不利于高校建立和完善內(nèi)控制度建設(shè),阻礙了內(nèi)控制度的作用的發(fā)揮。本文通過分析我國高校建設(shè)內(nèi)控制度的必要性和出現(xiàn)的問題,對(duì)改進(jìn)內(nèi)控制度提出了相應(yīng)措施。

        【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制;高校;措施

        隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展以及教育體制的不斷改革,我國高校的籌資方式發(fā)展為多元化籌資,擁有對(duì)外投資、合作建設(shè)、校辦企業(yè)等不同的籌資、投資方式,籌資、投資方式的多元化使得我國高校的每年現(xiàn)金流量很大,資金的來源、使用呈現(xiàn)多元化特征。對(duì)于目前的實(shí)際情況,我國高校需要合理規(guī)劃和使用內(nèi)部資源,使之發(fā)揮最大的效益。

        一、高校建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要意義

        (一)完善內(nèi)部控制制度建設(shè)是高校發(fā)展的需要

        隨著教育改革不斷深入,我國高校的資金來源已不再只來自于國家的財(cái)政補(bǔ)款,已經(jīng)有了多元化的籌資渠道,高校不僅要組織各種教學(xué)活動(dòng)和科研項(xiàng)目,還要參與對(duì)外投資、開班校辦企業(yè)等等參與一系列的投資活動(dòng),要想讓高校資金的籌集和使用有序、合理的進(jìn)行,就必須要建立和不斷完善內(nèi)控制度。

        (二)完善內(nèi)部控制制度建設(shè)可提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

        高校會(huì)計(jì)制度同樣適用《會(huì)計(jì)法》,所以在高校工作的會(huì)計(jì)同樣需要對(duì)自己的工作負(fù)責(zé)任,確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。建設(shè)和不斷完善內(nèi)控制度,可以有效地對(duì)會(huì)計(jì)核算活動(dòng)進(jìn)行事前、事中以及事后監(jiān)督,相應(yīng)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

        (三)完善內(nèi)部控制制度建設(shè)可以防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

        在過去,高校資金主要用于教學(xué)科研,不涉及經(jīng)營性業(yè)務(wù),沒有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,高校進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)種類越來越多,財(cái)務(wù)收人和支出涉及的金額也逐漸增多,高校就必須要認(rèn)識(shí)到自身存在的風(fēng)險(xiǎn),建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評(píng)估、分析、報(bào)告等內(nèi)控制度就顯得尤為重要。

        (四)完善內(nèi)部控制制度建設(shè)可以防止腐敗發(fā)生

        近些年,關(guān)于高校腐敗的案件是有發(fā)生,其中一個(gè)很重要的因素就是高校的內(nèi)控制度并不健全。許多高校雖然有著較為完整的內(nèi)控制度,但是其并不發(fā)揮作用,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力較為集中,權(quán)力高于制度,就削弱了內(nèi)控制度的監(jiān)督作用,國家財(cái)產(chǎn)遭受了嚴(yán)重?fù)p失,需要高校不斷完善內(nèi)控制度。

        二、高校內(nèi)控制度存在的問題

        (一)關(guān)于高校內(nèi)控制度建設(shè)的法律規(guī)范不完善

        由于我們國家引入內(nèi)控的時(shí)間較晚,對(duì)高校關(guān)于內(nèi)控方面開展的研究較少。到目前,我國只頒布和實(shí)施少量關(guān)于內(nèi)部控制的法律法規(guī),使得我國高校的內(nèi)制的建立和完善缺少法律的指導(dǎo),也就使我國高校還沒有較為科學(xué)和合理的內(nèi)控制度。

        (二)高校的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

        高校的負(fù)責(zé)人員一直沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性。一個(gè)很重要的因素就是高校的資金基本依賴于國家的政府撥款,并不需要學(xué)校自負(fù)盈虧,而且高校內(nèi)控中并不強(qiáng)制進(jìn)行成本核算,對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求并不高,因?yàn)閷W(xué)校疏忽了對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)。同時(shí)高校的內(nèi)控制度建設(shè)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱,管理方面并未形成一個(gè)相對(duì)完善的控制體制。許多高校的管理人員未認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性,只以為內(nèi)控就是企業(yè)才需要有,與學(xué)校無關(guān)。

        (三)預(yù)算編制與執(zhí)行相互脫節(jié)

        進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算是為將來的經(jīng)營活動(dòng)做具體的籌劃,根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管控經(jīng)營活動(dòng)。財(cái)務(wù)預(yù)算在我國高校中存在的很大漏洞,沒有意識(shí)到預(yù)算的重要性、編制的出預(yù)算不合理、預(yù)算無法有效的執(zhí)行。主要的表現(xiàn)形式有:長久以來,都是財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算,其中包含內(nèi)容有確定預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算、考評(píng)預(yù)算等等,很少有高校專門設(shè)置預(yù)算部門。并且,預(yù)算管理制度并不科學(xué)合理,很少有高校能建立一套完善的預(yù)算從制定到執(zhí)行、評(píng)價(jià)等的制度。預(yù)算編制過程中不嚴(yán)謹(jǐn)、執(zhí)行過程中管理不嚴(yán)格,在預(yù)算執(zhí)行過程中上報(bào)的預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行的預(yù)算不匹配、時(shí)常有預(yù)算在編制和實(shí)際執(zhí)行過程中相互脫節(jié)等現(xiàn)象。

        (四)內(nèi)部控制制度的不完善存在很大的風(fēng)險(xiǎn)漏洞

        我國高校處在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境,忽略了存在的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于投資活動(dòng),幾乎只是考量了自身發(fā)展需要,很少考慮項(xiàng)目的資金籌措來源、融資成本、償還能力等風(fēng)險(xiǎn)因素。并且許多學(xué)校并未建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力較差。

        三、高校完善內(nèi)部控制制度的有效措施

        (一)研究制定高校內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范和制度

        國家應(yīng)該結(jié)合高校特點(diǎn)與實(shí)際情況,編制一套完善的關(guān)于我國高校內(nèi)部控制制度的規(guī)范,明確規(guī)定我國高校內(nèi)控建設(shè)的目標(biāo)、內(nèi)控的分類和組成部分、具體內(nèi)控體系的組成以及內(nèi)控制度建設(shè)的評(píng)價(jià)等基本內(nèi)容。

        (二)樹立正確的觀念

        我國高校應(yīng)該依據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》,加強(qiáng)對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)人員和管理人員就內(nèi)控知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn),強(qiáng)化他們對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí),讓他們認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要作用。與此同時(shí),學(xué)校在選擇管理人員時(shí)要因才而用,具備專業(yè)素質(zhì)的管理人員可以使內(nèi)控制度真正有效,需要管理者以身作則,保證內(nèi)控制度的效果。

        (三)加強(qiáng)預(yù)算管理

        高校對(duì)于完善預(yù)算管理的具體做法有以下幾點(diǎn):1.實(shí)行“校務(wù)公開”。每年年初將預(yù)算在校內(nèi)網(wǎng)站公示,年末進(jìn)行預(yù)算考核,建立以預(yù)算控制資金開支的內(nèi)部控制制度。其公開性、規(guī)范性可以使資金合理使用。2.完善預(yù)算的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)機(jī)制,把責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人、每件事,分析預(yù)算編制與實(shí)際執(zhí)行的差異狀況,使資金使用更加科學(xué)合理,保證預(yù)算貫徹執(zhí)行。3.與學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。編制預(yù)算的過程中要把部門預(yù)算和學(xué)校整體預(yù)算結(jié)合在一起,做到科學(xué)、合理,防止預(yù)算工作的盲目性。

        (四)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

        風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在高校中的應(yīng)用是對(duì)高校經(jīng)營中可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)地預(yù)測、識(shí)別、控制。高校的風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種:內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包含財(cái)務(wù)收支失衡風(fēng)險(xiǎn)、過度舉債風(fēng)險(xiǎn)、投資損失風(fēng)險(xiǎn)等。外部風(fēng)險(xiǎn)包含國家宏觀調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)、生源變化風(fēng)險(xiǎn)等。高校的管理人員不但要能識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),也能識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)。高校應(yīng)該建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估部門,對(duì)高校的籌資投資項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,同時(shí)對(duì)評(píng)估過程監(jiān)督檢查。

        四、結(jié)束語

        目前我國高校的內(nèi)控制度建設(shè)方面還有各種問題,只要教育部門與學(xué)校攜手合作,采用合理科學(xué)的改進(jìn)措施,例如研究制定學(xué)校內(nèi)控規(guī)范,建立科學(xué)的內(nèi)控管理意識(shí),強(qiáng)化學(xué)校預(yù)算的管理,建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制等,使高校內(nèi)控制度真正發(fā)揮作用,促進(jìn)我國高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理健康發(fā)展。

        【參考文獻(xiàn)】

        [1]袁路明.關(guān)于高校內(nèi)控制度建設(shè)的思考[J].經(jīng)濟(jì)師,2001(10):267-268.

        [3]雷平.高校內(nèi)控制度建設(shè)探析[J].企業(yè)家天地下半月刊(理論版),2008(05):210-211.

        [4]呂瑜.高校內(nèi)控制度建設(shè)探討[J].現(xiàn)代企業(yè)教育,2007(08):41-42.

        [5]王麗英.解析高校內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題[J].現(xiàn)代營銷(下旬刊),2016(03):52.endprint

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