劉穎賓

摘要：隨著財務管理精益化和集約化的要求不斷提高，供電企業(yè)對往來款項的基礎管理工作也提出了更高的要求。加強往來賬款的管理，對于真實地反映企業(yè)的經營成果，有效地防止虛盈或潛虧，提高企業(yè)的資金利用率減少壞賬或資金鏈斷裂的風險有著重要的意義。往來賬款主要包括應收賬款、其他應收款、預付賬款和應付賬款、其他應付款、預收賬款等，在現代企業(yè)財務管理中供應商與客戶的管理便是往來賬款管理的主要內容。

關鍵詞：供電企業(yè)；往來款；現狀；管理

一、當前往來款項管理的現狀

往來款項管理也是供電企業(yè)財務管理的重要基礎工作之一，任務量大，涉及范圍廣，動態(tài)管理的要求很高，同時往來款項歷年來都成為各項內外部檢查的重點，公司往來款項的精細化管理程度在很大程度上決定了公司經營風險的防范水平。

從目前現狀來看，一些企業(yè)從領導到員工都沒有充分重視往來賬款的管理，有些領導只看重眼前的短期利益，沒有全局觀。因此無法將應收款項與公司實實在在的資產聯系起來，也就無法將應收款的管理作為重要工作來抓，企業(yè)無法建立起往來清理機制。其次，有些企業(yè)領導只管任期內的業(yè)績，不重視現金流量，不理舊賬，造成往來賬款的混亂，往來賬款清理難以有效開展。要扭轉這種局面，就必須使內部控制成為管理者真正的需求，一方面上級管理單位需定期開展往來賬款清理工作，頒布往來賬款清理相關規(guī)范制度，督促公司建立根據自身實際建立起有效的往來賬款清理機制。另一方面，落實往來賬款清理責任部室，分管領導需牽頭布置任務，形成以財務為主、工程等業(yè)務部門緊密配合的工作態(tài)勢。在全面鋪開，深入清理的過程中，往來款管理的難點日益凸顯，由于其涉及面廣、對業(yè)財協(xié)同配合要求高，容易出現存在管理混亂、職責分工不明等問題，不僅加大了往來款正常清理的難度，更是形成企業(yè)長期財務風險的關鍵難題。急需要一個更為系統(tǒng)的管理機制深化、鞏固往來款管理的成果。

二、建立規(guī)范工作流程的主要做法

（一）建立健全往來款項清理工作組織，明確職責

公司根據往來款項形成、清理的相關特點，成立了“往來款項清理工作組”，成員涵蓋了各部門負責人，并在各部門指定了專門的工作聯系人，召集聯系人成立虛擬團隊。明確以下職責“財務部為往來款項的歸口管理部門、具體經辦部門是往來款項的具體實施部門，加強財務與業(yè)務的溝通，確保賬面余額與實際債權債務關系一致”。財務資產部設置了往來款項管理專職人員，分科目設置負責人進行清理和日常監(jiān)控。

1.首先，明確崗位分工職責，確立工作質量與考核獎懲掛鉤制度，調動財務人員和相關業(yè)務人員的積極性，增強其責任心。其次，加強應收賬款的催收力度，改變催收方法，強化日常監(jiān)督作用，繼續(xù)重點關注還未收回款項以及形成壞賬的客戶，確保催款持續(xù)進行。財務管理應建立相應的考核方法，改變以往往來賬款管理過程中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監(jiān)察部門參與財務部門往來賬款的催收工作，加強往來賬款的管理、監(jiān)督作用，提高財務人員管理責任感，充分發(fā)揮其潛能，減少壞賬損失。再次，進一步加強財務人員與業(yè)務人員信息溝通。財務人員需定期向相關業(yè)務人員報送與其業(yè)務有關的應收、應付余額、賬齡、風險分析等資料；定期向主管領導匯報往來賬款中存在的問題并提供風險分析報告及解決方案，確保企業(yè)管理當局、財務部門、相關業(yè)務部門及管理部門應定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。

2.供電企業(yè)往來賬款簽證對賬，是勢在必行的一種工作模式，同時也是雙方確認彼此債權、彼此之間債務的重要方式，也是企業(yè)提升動態(tài)追蹤、實現款項動態(tài)管理的有效方式。企業(yè)可以根據自身發(fā)展情況，合理的調控對賬周期，并嚴格校對往來的款項，在校對完成之后蓋章確認。如果在校對的過程中，發(fā)現雙方的賬目存在一定的差異性，可以及時讓財務進行調整，讓雙方入賬保持一致性，為后期資金結算與項目資金清理奠定基礎。

（二）規(guī)范工作機制流程、納入績效考核

往來款項全面清理工作包括：對應收、應付款按照供應商客戶進行分類，編制往來款項登記表，按照款項性質和賬齡進行分類，組織召開往來款項清理會議，部署清理方案，按照“業(yè)務歸口、誰發(fā)生、誰負責”的原則，明確責任人，規(guī)范供應商、客戶的掛賬，加大催收力度，督促各專業(yè)部門對已到期質保金、長期未付款項及時辦理付款。根據上述重點流程，按照部門和責任人將往來款項的清理工作納入到月度績效考核，對未及時開展核查并清理的相關部門、人員進行催辦。

開展實時清賬，能為業(yè)務部門提供清晰的往來賬款臺賬，款項的形成時間，款項的內容，能一一呈現。既便于業(yè)財對賬，又能明確賬款責任主體，使業(yè)務部門節(jié)省大量的清理核對時間，對于款項的催收，應付未付款項的支付，發(fā)票的取得，均帶來很大的便利，大大減少公司往來賬款的長期掛賬情況。定時清賬與不定時清賬相結合，責任會計在月末一定要注意稽查清賬工作是否開展，財務部門定期將清賬后的數據發(fā)送給各業(yè)務部門，對不符合往來賬款核算要求的行項目要及時清理，減少稅務風險，提高企業(yè)風險管控能力。

（三）明確往來款項清理工作重點

往來款項清理為一個數據體量大，清理流程時間長的工作，因此抓住工作重點，做到以點帶面，示范引領十分關鍵，根據專業(yè)工作目標，公司明確了以下工作重點方面：

1.應付暫估款專項清理。應付暫估款清理與發(fā)票校驗的及時性密切相關，要提高應付暫估款的周轉率必須加快發(fā)票校驗的速度。財務部每月將發(fā)票校驗及時性數據通報給物流中心，由采購專員與材料會計共同配合，加快發(fā)票取得的時間，盡早完成發(fā)票校驗工作，從而提高應付暫估款的清理速度。

2.一次性供應商（客戶）清理。加強對一次性供應商（客戶）掛賬的審核規(guī)范，建立核準記賬機制，在對公往來方面嚴格限制不允許使用一次性供應商，一律要求走流程申請未注冊供應商再記賬，對于確實無法取得供應商申請材料的，或短時間無法創(chuàng)建又確有被動業(yè)務需求的，需要嚴格經過往來款項管理專責及財務負責人確認后方可使用，且按照“誰掛賬，誰清理”的原則，規(guī)定掛賬時間不允許超過三個月，并結合考核機制對違反規(guī)定的進行嚴格考核。

3.長期掛賬往來款項清理。往來款項一般超過三年以上，公司定義為長期掛賬往來款項。加強三年賬齡及以上長期掛賬款項的清理，逐筆清理，建立業(yè)務和財務的雙向臺賬。以清理工作為基礎，對新增應收應付款項進行嚴格審核，確保不再產生新的三年以上長期掛賬。

（四）及時提醒，定期函證

按照往來款項清理的目標，長期掛賬時間為三年。根據該目標要求，在上述掛賬清理的基礎上，對2-3年長期掛賬也采取備查提醒的模式，導出相應的數據發(fā)布給各業(yè)務部門進行備查提醒，避免新的超期往來出現。

公司財務部充分利用信息系統(tǒng)開發(fā)命令，定期查詢記賬未清賬的各供應商和客戶，做到及時清賬。每月月初按照供應商（客戶）對象，將余額清單發(fā)放至各業(yè)務部門，要求做到財務信息與業(yè)務臺賬核對一致，并抽取大額應收應付款項進行函證，并將核對結果形成記錄備查。

（五）規(guī)范日常往來款管理工作

往來款業(yè)務核算合規(guī)，財務記賬規(guī)范：將往來款項管理延伸到源頭，從往來款形成的業(yè)務端進行嚴格審核，保證經濟業(yè)務事項的合理合規(guī)，財務記賬專業(yè)、規(guī)范，避免科目的混用。依托電子報賬付款申請、預付款申請模塊，確保往來款項支付的審核規(guī)范，資金支出安全性得到保障。將日常往來款項的管理工作做到標準化是做好往來款項管理的重點，可以在很大程度上避免日后清理工作量。主要從以下幾個方面重點進行把控：一是采用標準化的操作模式對往來中涉及的供應商和客戶統(tǒng)一管理；二是建立業(yè)務臺賬與財務記賬互動核對內部控制機制；三是以嚴格的審核機制規(guī)范一次性供應商（客戶）的使用，杜絕錯掛亂掛供應商客戶現象。

三、總結

往來賬款是企業(yè)的重要資產，企業(yè)往來賬款居高不下，不僅造成企業(yè)資金周轉困難，而且也使企業(yè)的會計信息失真。加強往來賬款管理，對減少企業(yè)資金占用，創(chuàng)造良好的企業(yè)內部經營環(huán)境，具有十分重要的意義。

隨著公司財務管理的精益化、信息化和集約化水平的提升，對往來款項的管理提出了更高的要求，需要在目前的基礎上實現新突破，在業(yè)財一體化不斷推進的背景下，需要建立規(guī)范、高效、嚴格的往來款項管理體系，做到實時摸清家底、加強往來管理力度、夯實財務基礎工作，將往來款項管理細致化、深入化。

參考文獻：

[1]胡君燕，郭海燕.淺談如何加強往來款項管理并提高風險管控能力[J].會計師，2014（19）：12-13.

[2]劉勇.供電企業(yè)加強往來款項管理的探索[J].中國經貿導刊，2014，09（10）：157-158.

（作者單位：國網浙江省電力公司景寧縣供電公司）