孫燕

摘要：企業(yè)的不斷發(fā)展與完善，企業(yè)預(yù)算編制問題變得越來越重要，已經(jīng)得到了企業(yè)高度的重視與關(guān)注。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終立于不敗之地，就必須要加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算編制建設(shè)，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入的穩(wěn)定提升。本文主要針對(duì)企業(yè)預(yù)算編制存在的常見問題和完善建議展開深入的研究，以供相關(guān)人士的參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；預(yù)算編制；常見問題；完善建議

目前，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算編制建設(shè)是企業(yè)管理工作的重中之重，占據(jù)著極其重要的地位。預(yù)算編制是企業(yè)預(yù)算管理的重要組成部分，在實(shí)際管理工作中，預(yù)算編制存在著較多問題，一定程度上不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，必須要加強(qiáng)預(yù)算編制建設(shè)，借助于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)大推動(dòng)力，充分利用政策的優(yōu)惠與扶持，控制好企業(yè)的成本投入，進(jìn)而為企業(yè)提供更為廣闊的發(fā)展空間。

一、企業(yè)預(yù)算編制的可行性因素分析

（一）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

預(yù)算編制可以促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算編制的建設(shè)，符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過企業(yè)的預(yù)算編制，可以將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)落到實(shí)處，各個(gè)部門人員要樹立高度的權(quán)責(zé)觀念，充分提升員工的工作效率。

（二）有利于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營旨在為自身贏取更多地經(jīng)濟(jì)利潤。而增加企業(yè)收入和控制好企業(yè)的支出可以確保經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升。在獲取經(jīng)濟(jì)效益渠道來分析[1]，企業(yè)預(yù)算編制可以更好地對(duì)收支進(jìn)行管理，對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展影響極其深遠(yuǎn)。

二、企業(yè)預(yù)算編制存在的常見問題分析

（一）企業(yè)管理者尚未給予高度的重視

一些企業(yè)在編制年度預(yù)算時(shí)，企業(yè)管理者并沒有積極參與到預(yù)算編制組織工作中，對(duì)于實(shí)際預(yù)算編制業(yè)務(wù)的參與漠不關(guān)心，往往都是交由財(cái)務(wù)部門和其他業(yè)務(wù)部門來進(jìn)行預(yù)算編制工作?；诖?，預(yù)算編著組織工作是建立在一些部門上的中層管理者組織的全面建設(shè)工作，在指揮預(yù)算工作和處理部門之間預(yù)算編制的權(quán)威性嚴(yán)重缺失。

（二）缺少規(guī)范的預(yù)算編制程序

企業(yè)預(yù)算大都是采用自上而下、自下而上相結(jié)合的方法，即通過上下結(jié)合的方式來進(jìn)行編制。在實(shí)際開展工作中，自上而下的分解任務(wù)指標(biāo)方式在企業(yè)預(yù)算編制中的應(yīng)用比較明顯，然而一定程度上會(huì)造成預(yù)算編制嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)象。更有甚者主觀隨意地編制預(yù)算，是一種非常錯(cuò)誤的預(yù)算編制行為，缺乏明確的前進(jìn)方向。

（三）企業(yè)預(yù)算編制并未與企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃緊密結(jié)合在一起

財(cái)務(wù)預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算是企業(yè)預(yù)算編制的重要組成部分，而財(cái)務(wù)預(yù)算必須要以經(jīng)營預(yù)算為基礎(chǔ)。然而在實(shí)際開展工作中，一些企業(yè)的預(yù)算編制工作過于盲目、隨意，并沒有結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)劃來進(jìn)行，而且很難與企業(yè)未來年度經(jīng)營計(jì)劃充分結(jié)合在一起，甚至有些企業(yè)的預(yù)算編制嚴(yán)重背離了自身未來戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)。

（四）預(yù)算編制方法較為單一、片面

固定預(yù)算、彈性預(yù)算以及定期預(yù)算等是企業(yè)極其重要的預(yù)算編制方法[2]，企業(yè)要從自身發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，采用綜合有效地預(yù)算編制方法。根據(jù)相關(guān)調(diào)查可以看出，大多數(shù)企業(yè)都是采用較為片面、單一的預(yù)算編制方法。這種單一的預(yù)算編制方法存在著較多的漏洞和弊端，主要是因?yàn)槊恳环N預(yù)算編制方法都有著特定的范圍和類型，不能一概而論。

（五）預(yù)算編制的彈性很難充分體現(xiàn)

企業(yè)在預(yù)算編制中，過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算剛性作用的發(fā)揮，存在著預(yù)算必須要將剛性體現(xiàn)出來的心理誤區(qū)，各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)較為混亂、無序，預(yù)算的彈性無法得以體現(xiàn)。而且由于彈性預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的嚴(yán)重脫節(jié)，將會(huì)對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生極為不利的影響。

（六）財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制工作的作用得不到有效體現(xiàn)

財(cái)務(wù)部門在整個(gè)預(yù)算編制工作中的地位不可估量，主要負(fù)責(zé)組織企業(yè)預(yù)算的編制和審核等工作。在實(shí)際預(yù)算編制中，財(cái)務(wù)部門前期業(yè)務(wù)布置并不符合后期審核的預(yù)算，二者之間出現(xiàn)了嚴(yán)重的失衡，預(yù)算過多、過少現(xiàn)象比較突出，而且審核環(huán)節(jié)也較為松散，在綜合平衡中往往都是將側(cè)重點(diǎn)放在了數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系上（會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)報(bào)表編制中的常用詞語），并沒有將預(yù)算納入進(jìn)企業(yè)未來經(jīng)營計(jì)劃中。

三、企業(yè)預(yù)算編制的完善建議闡述

案例分析：以某A水力發(fā)電企業(yè)為例，該企業(yè)成立已有十余年，企業(yè)規(guī)模逐漸龐大。由于涉及到眾多水利水電項(xiàng)目，開始實(shí)施了預(yù)算編制，將煤電、水電以及風(fēng)力發(fā)電等一并納入進(jìn)預(yù)算編制過程中，并且獲得了多種類項(xiàng)目的出承包資質(zhì)有效降低企業(yè)所需的生產(chǎn)成本，并且擴(kuò)大了企業(yè)的投資規(guī)模，已經(jīng)成為了國家級(jí)重點(diǎn)示范項(xiàng)目，取得了良好的實(shí)施效果，大大促進(jìn)了該水力發(fā)電企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，榮獲多次國家優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)。其中，該企業(yè)成功之處的一點(diǎn)原因就在于預(yù)算編制方法的改進(jìn)，主要以增量預(yù)算為依托，并融入了一定的零基預(yù)算，全面提升了水利發(fā)電企業(yè)預(yù)算編制水平。

（一）企業(yè)管理者要給予高度的重視，增強(qiáng)其權(quán)威性

企業(yè)要積極成立預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組，企業(yè)最高行政管理者為組長，財(cái)務(wù)部門和各個(gè)部門為其小組成員，要做到各司其職，增強(qiáng)預(yù)算組織和領(lǐng)導(dǎo)工作的權(quán)威性與專業(yè)性，充分激發(fā)企業(yè)各個(gè)部門的參與熱情。企業(yè)最高行政管理者要給予高度的重視，要積極參與到預(yù)算編制動(dòng)員和匯報(bào)大會(huì)，進(jìn)而使企業(yè)各個(gè)部門共同致力于預(yù)算編制建設(shè)中。

（二）將業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合

企業(yè)經(jīng)營預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的前提性條件，企業(yè)預(yù)算要充分反映出經(jīng)營預(yù)算的編制。因此，必須要加強(qiáng)經(jīng)營預(yù)算的編制，而且經(jīng)營預(yù)算要在財(cái)務(wù)預(yù)算之前進(jìn)行。在年度預(yù)算編制中，企業(yè)要積極組建未來年度經(jīng)營計(jì)劃的相關(guān)會(huì)議[3]，將企業(yè)未來年度的發(fā)展方向、發(fā)展目標(biāo)等一并納入到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃中。

（三）選擇合適的預(yù)算編制方法

固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法以及定期預(yù)算法等方法是企業(yè)預(yù)算編制常用的方法。企業(yè)在選擇預(yù)算編制時(shí)，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，進(jìn)行全方位、多角度領(lǐng)域地考量，而且企業(yè)不同單位內(nèi)的預(yù)算編制也要結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，單獨(dú)編制。而項(xiàng)目預(yù)算可以對(duì)施工過程中（尤其是指水利發(fā)電企業(yè)）各個(gè)環(huán)節(jié)的成本進(jìn)行估算[4]，充分發(fā)揮出較強(qiáng)的成本控制作用。

例如：在該水電企業(yè)工程項(xiàng)目專業(yè)檢修與安裝編制時(shí)，利用彈性預(yù)算方法進(jìn)行成本預(yù)算編制，將企業(yè)成本分成變動(dòng)成本和固定成本兩種類型，根據(jù)業(yè)務(wù)量范圍合理控制變動(dòng)成本。假設(shè)彈性成本預(yù)算為f，單位變動(dòng)成本為g，預(yù)算業(yè)務(wù)量為h，固定成本預(yù)算是j，成本彈性預(yù)算公式就是f=∑（g×h）+j，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況確定業(yè)務(wù)量的計(jì)算單位。如果對(duì)于涉及單一工程項(xiàng)目部門而言，可以選擇工程項(xiàng)目的實(shí)際量；而如果在工程項(xiàng)目較為繁瑣復(fù)雜時(shí)，則可以結(jié)合工人和機(jī)器的工時(shí)來確定其計(jì)量單位。

（四）增加預(yù)算彈性

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，要增加預(yù)算彈性，根據(jù)預(yù)算編制的發(fā)展趨勢(shì)來分析，彈性預(yù)算變得越來越重要，彈性預(yù)算與預(yù)算剛性有著明顯的不同，可以更好地適應(yīng)企業(yè)變化莫測(cè)的內(nèi)外部環(huán)境。預(yù)算彈性和預(yù)算剛性都是企業(yè)預(yù)算功能的構(gòu)成部分，必須要控制好二者功能發(fā)揮的合理比例。

（五）做好預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作

在進(jìn)行預(yù)算編制過程中，可以借助于近幾年的預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)，為未來年度預(yù)算的編制工作提供強(qiáng)有力的參考依據(jù)，對(duì)于降低預(yù)算編制工作量具有極大地輔助作用。同時(shí)，在預(yù)算編制時(shí)，要準(zhǔn)備好近三年的預(yù)算執(zhí)行的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提供涉及到生產(chǎn)和銷售等方面的經(jīng)營數(shù)據(jù)，將預(yù)算編制工作的順利實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（六）另外要充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)部門預(yù)算編制的關(guān)鍵性作用，財(cái)務(wù)部要做好預(yù)算綜合平衡的審核工作，增強(qiáng)預(yù)算合理性，與公司戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。同時(shí)也應(yīng)建立完善的預(yù)算評(píng)價(jià)體系，加大企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力度，加強(qiáng)考核與監(jiān)督，將預(yù)算執(zhí)行和獎(jiǎng)罰制度充分結(jié)合在一起。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算編制建設(shè)勢(shì)在必行，可以確保企業(yè)經(jīng)營管理效率的穩(wěn)步提升，為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占有一定的市場(chǎng)份額。因此，企業(yè)必須要給予高度的重視，從自身發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算編制建設(shè)的重要性，深入分析預(yù)算編制存在的各種問題，并且采取相應(yīng)的完善措施。不斷優(yōu)化和創(chuàng)新企業(yè)預(yù)算編制方法，統(tǒng)籌企業(yè)經(jīng)營預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算，要結(jié)合自身情況，使用配套可行的混合預(yù)算編制模式，做到綜合考量與分析，增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理工作的完善性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展建設(shè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)。

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（作者單位：四川嘉陵江鳳儀灣農(nóng)業(yè)開發(fā)有限公司）