朱旭

摘 要：近年來，往來款項在企業(yè)資產(chǎn)和負債的比重逐年增加，各類檢查暴露出往來款項管理的不規(guī)范問題，嚴重影響企業(yè)資金安全，也影響資產(chǎn)負債的真實性。遵循“依法合規(guī)、權(quán)責(zé)明確、清理及時、防范風(fēng)險”原則，通過加強培訓(xùn)宣貫，提升業(yè)務(wù)部門往來款管理意識，構(gòu)建業(yè)財協(xié)同的往來款項管理機制，明確職責(zé)、加強協(xié)同，通過深化信息化平臺運用，加強往來款項歷史數(shù)據(jù)的專項治理，嚴格往來款項全過程管理流程，加強稽核評價，不斷提升往來款項精益化、規(guī)范化管理水平，企業(yè)資金安全風(fēng)險得到管控。

關(guān)鍵詞：業(yè)財協(xié)同 往來款項 精益化管理

一、工作描述

（一）專業(yè)管理的理念

遵循依法合規(guī)、權(quán)責(zé)明確、清理及時，防范風(fēng)險的原則，通過深化往來款信息化平臺運用，構(gòu)建業(yè)財協(xié)同的管理工作機制，規(guī)范往來款管理流程，建立往來款業(yè)財一體化臺賬，加強財務(wù)稽核評價，夯實往來款項基礎(chǔ)管理，提升往來款項精益化管理水平，防范資金安全風(fēng)險。

（二）專業(yè)管理的目標

實現(xiàn)往來款項的精細化、規(guī)范化管理，企業(yè)各項往來款項業(yè)務(wù)規(guī)范，明細清晰；建立供應(yīng)商和客戶臺賬，能真實、準確、實時反映每個供應(yīng)商和客戶每筆往來款項掛賬、清帳時間，掛賬原因、業(yè)務(wù)管理部門和責(zé)任人、賬齡及逾期情況、合同及訂單及核對情況等信息，實現(xiàn)業(yè)務(wù)部門、往來單位、財務(wù)部門之間核對反饋流程。每月完成實現(xiàn)客戶和供應(yīng)商清帳率、業(yè)財一體化臺賬準確性和完整性、臺賬核對率100%，推動掛賬往來款項逐年下降。

（三）專業(yè)管理的要求

依托信息化管理平臺，落實往來款項管理責(zé)任和管理內(nèi)容，規(guī)范往來款項會計核算，嚴格往來款項前端管控、過程控制、催收清理，建立供應(yīng)商和客戶業(yè)財一體化臺賬，實現(xiàn)往來款業(yè)財協(xié)同管理的工作機制，不斷夯實往來款項的基礎(chǔ)管理，提升往來款項精益化管理水平，防范經(jīng)營管理風(fēng)險。

二、基于業(yè)財協(xié)同的往來款項精益化管理措施

通過加強往來培訓(xùn)宣貫，成立管理機構(gòu)，提升業(yè)務(wù)部門往來管理意識，落實往來款項管理責(zé)任，建立供應(yīng)商和客戶評價制度，構(gòu)建責(zé)任明晰的往來款項管理機制，通過開展往來款項專項治理，細化往來款項全過程管理流程，開展往來款項在線稽核，嚴格考核，不斷推進往來款項管理精細化、規(guī)范化，防范資金安全風(fēng)險。

（一）構(gòu)建責(zé)任明晰的往來款項管理機制

1.加強培訓(xùn)宣貫，提升業(yè)務(wù)部門往來款項管理意識

企業(yè)組織相關(guān)人員進行往來款項專題培訓(xùn)，宣貫往來款項管理制度，明確財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理職責(zé)界面，歸口管理部門、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門、監(jiān)督檢查部門的工作職責(zé)，往來款項臺帳管理流程和具體的工作要求，提升業(yè)務(wù)部門的責(zé)任意識。

2.成立工作機構(gòu)，落實往來款項崗位責(zé)任制

成立以財務(wù)、計劃、營銷、物資等多部門協(xié)同的往來款項管理機構(gòu)，實行崗位責(zé)任制，按照“業(yè)務(wù)歸口、誰發(fā)生、誰負責(zé)、誰清理”的原則，企業(yè)各業(yè)務(wù)部門指定一名負責(zé)人全面負責(zé)本部門經(jīng)辦業(yè)務(wù)涉及的往來款項管理，明確具體管理責(zé)任人，發(fā)揮財務(wù)管理監(jiān)督職能，建立權(quán)責(zé)明晰、分工到人，協(xié)同推進的往來款項管理責(zé)任體系，有序運行。

（二）多措并舉開展往來款項專項治理

1.攻堅克難開展一般總賬專項清理

企業(yè)對于長期掛賬的往來，可采用倒查法查找一般總賬的原始掛賬憑證，按類別梳理出一般總賬的明細帳，追溯至最初一般總賬的掛賬原因、掛賬金額、往來單位、形成時間，業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)分類等，并組織業(yè)務(wù)部門召開往來款項專題清理會議，參考業(yè)務(wù)部門意見擬定本單位處置意見、清理時間節(jié)點等，推進一般總賬清理到位。

2.嚴格細致開展往來款項清賬工作

企業(yè)財務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)分工，在ERP系統(tǒng)中，全面核查每筆供應(yīng)商（或客戶）掛賬和支付（收款）明細憑證，根據(jù)憑證摘要、項目、合同、訂單、金額等信息，嚴格建立供應(yīng)商（或客戶）每筆掛賬和款項支付（收款）對應(yīng)關(guān)系，進行清賬操作，對于項目名稱不相符、業(yè)務(wù)內(nèi)容不一致、會計科目不一致等情況翻閱原始憑證進行核對，確保清帳率和清帳正確率100%，并全面核查往來會計科目是否正確。

3.任務(wù)分解完成應(yīng)收款項下降目標

企業(yè)根據(jù)往來款項年度管理總目標，層層進行了分解，下達企業(yè)各部門往來款項的明細管理目標，明確各部門往來清理責(zé)任責(zé)任人，財務(wù)按月跟蹤，確保往來清理全面覆蓋、不留死角、期限到月、責(zé)任到人。

（三）建立業(yè)財協(xié)同的往來款項管理流程

財務(wù)部門指定一名稽核會計全面負責(zé)往來款項專項治理工作，其他人員根據(jù)業(yè)務(wù)分工負責(zé)相關(guān)往來款項的治理工作，對往來款項的形成、核算、結(jié)算、清理等各環(huán)節(jié)實施全過程管控，業(yè)務(wù)部門指定專人負責(zé)往來款項的臺帳等管理，以專業(yè)管理和業(yè)財協(xié)同為抓手，往來款項管理從“單兵作戰(zhàn)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皡f(xié)同聯(lián)動”，實現(xiàn)往來管理橫向聯(lián)合、縱向貫通，規(guī)范了往來款項掛賬確認、資金支付、清帳操作、臺賬管理、核對清理的全過程管理流程。

1.按月開展往來款項在線稽核工作，利用在線稽核規(guī)則檢查結(jié)果，及時發(fā)現(xiàn)往來款項業(yè)務(wù)處理過程的不規(guī)范情況，隨時予以整改，杜絕利用往來科目虛列收入成本、調(diào)節(jié)利潤、出借資金等舞弊事件的發(fā)生。

2.加強往來款項數(shù)據(jù)分析，進行風(fēng)險識別，確定往來款管理的重點風(fēng)險點和薄弱點，將一個月以上備用金、三個月以上暫估款、三年以上往來款項納入預(yù)警指標，構(gòu)建風(fēng)險防控的第一道防線。

3.加強已計提壞賬準備和賬銷案存往來款項的管理，關(guān)注破產(chǎn)企業(yè)清算進度，收集證據(jù)進行核銷，對未回收的款項要繼續(xù)落實清理責(zé)任，加大催收力度，盡可能降低企業(yè)損失。

（四）落實往來款項清理責(zé)任考核

往來款項臺賬管理，建立了財務(wù)和業(yè)務(wù)管理的溝通橋梁，明確了往來款項管理責(zé)任部門和管理人，落實了業(yè)務(wù)部門往來款項清理職責(zé)，財務(wù)動態(tài)跟蹤清理工作進展情況，便于建立完善的考核獎懲機制，對清理不力的部門和個人納入企業(yè)月度績效考核。

三、結(jié)語

往來款項管理是一個長期、動態(tài)的管理過程，需要完善的往來款項內(nèi)控制度，建立業(yè)財協(xié)同的往來款項管理機制，落實往來款項管理責(zé)任，加強往來款項全過程管理，規(guī)范會計核算，提高會計基礎(chǔ)工作，開展往來款項函證和對賬管理，不斷提升企業(yè)往來款項精細化管理水平，防范資金風(fēng)險。