劉中彥

【摘 要】公司堅持以財務(wù)預(yù)算主導(dǎo)項目預(yù)算，大力強(qiáng)化項目預(yù)算的集中管控，持續(xù)加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算與項目預(yù)算協(xié)同融合，推動項目預(yù)算的編制、下達(dá)、執(zhí)行、分析、考核全過程向業(yè)務(wù)前端延伸。項目實(shí)施范圍100%覆蓋所有基層單位，項目預(yù)算管控精益化程度和標(biāo)準(zhǔn)化水平顯著提升。

【關(guān)鍵詞】項目預(yù)算；項目執(zhí)行；精益化管理；成效分析

一、問題診斷分析

隨著財務(wù)集約化管理工作的持續(xù)深入推進(jìn)，集中、統(tǒng)一、精益、高效的現(xiàn)代財務(wù)管理體系初步確立。預(yù)算集約管控平臺的日益成熟與完善，財務(wù)與業(yè)務(wù)的高度集成融合，對項目預(yù)算的深化管控提出了更高的要求，項目預(yù)算管控能力仍有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

二、管理提升目標(biāo)

1.上述問題成因分析

項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不均衡存在多方面的原因，有主觀方面的工作不夠積極主動，也有更客觀方面的項目計劃下達(dá)較晚、項目預(yù)算執(zhí)行偏差較大、項目集中招標(biāo)采購時間跨度長、項目預(yù)算執(zhí)行控制能力不強(qiáng)、交貨時間滯后于工程進(jìn)度等原因。

2.管理提升目標(biāo)設(shè)定

總體要求：以項目儲備庫為抓手做實(shí)項目預(yù)算，推進(jìn)財務(wù)預(yù)算與項目預(yù)算的集成，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制投資規(guī)模，增強(qiáng)財務(wù)預(yù)算的資源調(diào)配功能；動態(tài)跟蹤項目預(yù)算執(zhí)行情況，提升預(yù)算管控水平，提高投入產(chǎn)出比率。建立項目預(yù)算分析制度，制訂項目預(yù)算考評指標(biāo)，跟蹤監(jiān)控和通報各專業(yè)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，分析業(yè)務(wù)實(shí)施情況，從源頭上提高預(yù)算執(zhí)行的效率和質(zhì)量。優(yōu)化財務(wù)與業(yè)務(wù)部門、財務(wù)預(yù)算與項目預(yù)算之間的職責(zé)界面和管理流程，充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的價值引領(lǐng)作用。

三、主要做法

1.細(xì)化全口徑項目儲備庫管理，奠定項目預(yù)算編制基礎(chǔ)

（1）創(chuàng)新管理，一分為二。為完善項目儲備管理根據(jù)項目性質(zhì)和資金來源不同，公司將全口徑項目儲備庫實(shí)行“一分為二”細(xì)化管理，即細(xì)化為資本性項目儲備庫和成本性項目儲備庫，為科學(xué)提報業(yè)務(wù)需求、合理安排資金奠定基礎(chǔ)。

（2）合二為一，數(shù)據(jù)同源。根據(jù)資本性和成本性項目性質(zhì)分別制定了不同的入庫標(biāo)準(zhǔn)和評分細(xì)則，將資本性項目與成本性項目“合二為一”，共同構(gòu)成項目預(yù)算編制的源頭與基礎(chǔ)，確保了年度預(yù)算與綜合計劃、專業(yè)計劃的數(shù)據(jù)同源。

2.實(shí)行預(yù)算發(fā)布統(tǒng)籌管理，提高項目預(yù)算下達(dá)質(zhì)量與效率

（1）選擇科學(xué)的項目預(yù)算下達(dá)方式，提高項目預(yù)算下達(dá)質(zhì)量。采用投資總盤與單個項目相結(jié)合的預(yù)算下達(dá)方式，能夠有效的提升項目預(yù)算的下達(dá)質(zhì)量，既便于基層單位分項目執(zhí)行項目預(yù)算，又便于公司總體進(jìn)行項目預(yù)算管控。

（2）充分建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，提升項目預(yù)算下達(dá)效率。公司地處東北，受季節(jié)因素影響施工建設(shè)期較短，為了提升項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，專業(yè)部門建立了充分的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，年初召開專門會議部署年度項目預(yù)算下達(dá)要求，采用預(yù)計劃下達(dá)方式，提高資本性項目預(yù)算下達(dá)率。

3.創(chuàng)新項目預(yù)算分析手段，實(shí)行項目預(yù)算動態(tài)分析

為加大項目預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)管控與考核力度，公司創(chuàng)新開發(fā)和應(yīng)用了日現(xiàn)金流量管控體系和項目預(yù)算管理輔助分析系統(tǒng)，提供了強(qiáng)大的預(yù)算分析功能，項目預(yù)算編制、上報、完成情況能夠?qū)崟r綜合反映，形成項目預(yù)算執(zhí)行偏差率的分析與考評，為預(yù)算集約調(diào)控提供了行之有效的工具，具有廣泛的實(shí)用性和推廣價值。

（1）以現(xiàn)金流量預(yù)算控制項目預(yù)算執(zhí)行

全面推進(jìn)月度現(xiàn)金流量預(yù)算精益化應(yīng)用，在通過系統(tǒng)平臺對財務(wù)支出進(jìn)行總量控制的同時，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理和現(xiàn)金流管理，項目預(yù)算和資金支付的緊密銜接。在旬預(yù)算控制的基礎(chǔ)上，公司進(jìn)一步加大預(yù)算控制強(qiáng)度，以輔助核算為載體，拓展項目預(yù)算管控深度，成功搭建了日現(xiàn)金流量預(yù)算管控體系，實(shí)現(xiàn)對項目預(yù)算的可控在控。按日編報月度現(xiàn)金流量預(yù)算單位范圍、業(yè)務(wù)范圍覆蓋率達(dá)到了100%。

（2）通過輔助分析系統(tǒng)實(shí)行偏差率預(yù)警分析

項目預(yù)算管理輔助分析系統(tǒng)能夠提供預(yù)算執(zhí)行分析、單項差異分析、收支趨勢分析、綜合偏差分析排名、融資分析預(yù)測、超偏差預(yù)警、數(shù)據(jù)追溯查詢、自動出具分析報告等多種功能，為項目預(yù)算執(zhí)行提供有效依據(jù)。其中：預(yù)警分析分為5%以內(nèi)，5%～10%，10%以上三檔，分別顯示綠色、黃色、紅色標(biāo)識，黃色和紅色標(biāo)識要特別采取有效手段強(qiáng)化控制。

四、成效分析

一是通過建立資本性項目儲備庫和成本性項目儲備庫，明確了項目儲備的職責(zé)分工，推動了專業(yè)項目儲備庫的集成和實(shí)用化、常態(tài)化應(yīng)用。

二是以項目預(yù)算為起點(diǎn)，強(qiáng)化對預(yù)算的源頭控制，推動預(yù)算管理向業(yè)務(wù)前端延伸，成功實(shí)現(xiàn)項目預(yù)算關(guān)口前移。

三是建立了涵蓋編制、下達(dá)、執(zhí)行、分析、考核、評價全方位的項目預(yù)算管控體系，實(shí)現(xiàn)了項目預(yù)算由結(jié)果控制向過程控制的轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮了全面預(yù)算管理的執(zhí)行效率和效果，項目預(yù)算集約化管控能力顯著提升。

四是建立了強(qiáng)大的項目預(yù)算分析系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了對項目預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時查詢與分析，提高了項目預(yù)算分析的及時性、有效性。

五是全面推廣月度現(xiàn)金流量預(yù)算并細(xì)化到日，以月度現(xiàn)金流量預(yù)算控制資金支付，增強(qiáng)了預(yù)算的剛性控制作用。日現(xiàn)金流量管控體系建立及推廣應(yīng)用以來，遼寧公司月度現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況明顯改善，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行綜合偏差率5%以內(nèi)的目標(biāo)。