王讓博

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展下，為適應(yīng)新時(shí)期行政事業(yè)單位的服務(wù)于范圍和服務(wù)性質(zhì)，促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)展，其內(nèi)部控制也在進(jìn)一步轉(zhuǎn)變。在全新的時(shí)期，行政事業(yè)的單位內(nèi)部控制的范圍和職能逐漸擴(kuò)大，而如何適應(yīng)這種復(fù)雜變化，防止行政事業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則成為行政事業(yè)單位關(guān)注的焦點(diǎn)。因缺乏完善的單位內(nèi)部控制體系，當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作還存在很多問(wèn)題。本文就現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀展開(kāi)分析，就如何構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系提出幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制體系；現(xiàn)狀分析；體系構(gòu)建

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，這也推動(dòng)了單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)一步融合統(tǒng)一，在這樣的形勢(shì)下，單位的內(nèi)部控制僅僅只對(duì)確定性的單位財(cái)務(wù)信息進(jìn)行控制，對(duì)那些不確定的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)的把握和控制也提出了要求，此時(shí)，單位的內(nèi)部控制已經(jīng)成為了整體框架的關(guān)鍵階段。而新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作也逐漸暴露出很多問(wèn)題，下文就現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀展開(kāi)分析，就如何構(gòu)建完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系提出幾點(diǎn)建議。

一、現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀分析

（一）缺乏較強(qiáng)的內(nèi)部控制體系意識(shí)

眾所周知，內(nèi)部控制作為單位管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其不僅與單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有著緊密關(guān)系，更是推動(dòng)單位進(jìn)一步發(fā)展的關(guān)鍵措施。而隨著社會(huì)對(duì)于行政事業(yè)單位的需求產(chǎn)生變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作逐漸暴露出很多弊端。首先，在單位中，一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理仍然保持著傳統(tǒng)的觀念，認(rèn)為內(nèi)部控制工作僅僅是對(duì)于單位的一些工作質(zhì)量進(jìn)行檢查，保障單位內(nèi)部管理工作的順利進(jìn)行，因此缺乏對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視，使得內(nèi)部控制工作的應(yīng)用并沒(méi)有真正在單位的服務(wù)和決策中發(fā)揮作[2]。再加上單位領(lǐng)導(dǎo)與工作人員缺少交流，其信息傳遞常常斷裂，這也直接造成內(nèi)部控制工作流于形式，最終導(dǎo)致深層次問(wèn)題的原因。雖然很多單位有召集專業(yè)能力較強(qiáng)的人才，但對(duì)于人才結(jié)構(gòu)的調(diào)整不合理，未對(duì)相關(guān)人員的繼續(xù)培訓(xùn)做好安排，而導(dǎo)致內(nèi)部控制工作滯后。

（二）內(nèi)部控制制度不健全，工作人員素質(zhì)有待提高[1]

預(yù)算管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理中非常重要的一部分，其具有宏觀的引導(dǎo)作用，行政事業(yè)單位在進(jìn)行全面預(yù)算實(shí)施的過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)實(shí)際單位的發(fā)展戰(zhàn)略與工作計(jì)劃來(lái)進(jìn)行賬務(wù)收支處理，并統(tǒng)籌安排行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

二、構(gòu)建完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的具體措施

（一）提高單位內(nèi)部控制工作人員的意識(shí)

在行政事業(yè)單位的日常經(jīng)營(yíng)管理工作中，內(nèi)部控制占據(jù)著重要的作用，要實(shí)現(xiàn)科學(xué)、合理的內(nèi)部控制就應(yīng)不斷提升其科學(xué)化、合理化與規(guī)范化，及時(shí)解決內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，以減少影響單位進(jìn)一步發(fā)展的因素。同時(shí)，我們需要繼續(xù)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，一旦發(fā)現(xiàn)實(shí)際服務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的問(wèn)題，比如過(guò)度透支行為和消費(fèi)不真實(shí)等行為必須及時(shí)進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以確保單位財(cái)務(wù)管理工作的合理性和規(guī)范化，為防止單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打下基礎(chǔ)[1]。其次，通過(guò)加強(qiáng)信息溝通，使內(nèi)部控制管理人員進(jìn)一步掌握單位全局，深入了解和認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制工作的重要性，以為單位的戰(zhàn)略計(jì)劃、任務(wù)目標(biāo)提供有效、全面的信息，進(jìn)而增強(qiáng)內(nèi)部控制的管理效果。一方面，要通過(guò)加強(qiáng)單位的內(nèi)部監(jiān)督、信息溝通以及有效監(jiān)督等方面來(lái)加強(qiáng)管理；另一方面，更要從實(shí)際的服務(wù)提供、經(jīng)營(yíng)以及控制環(huán)境等方面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的有效運(yùn)行。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，促進(jìn)體系完善

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，行政事業(yè)單位的很多業(yè)務(wù)也開(kāi)始向信息化的方向發(fā)展。尤其為順應(yīng)新的形勢(shì)，行政事業(yè)單位應(yīng)采取合理的信息技術(shù)運(yùn)用到內(nèi)部控制工作中去。信息技術(shù)的介入突破了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式，促進(jìn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制更加標(biāo)準(zhǔn)化與系統(tǒng)化，也在很大程度上提高了內(nèi)部控制工作的效率。信息化的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制平臺(tái)中，將行政事業(yè)單位的資源和機(jī)制劃入網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，并進(jìn)行統(tǒng)一的管理。此外，信息化的管理平臺(tái)能夠?qū)π姓聵I(yè)單位的每一筆資金來(lái)源、支出，甚至每一個(gè)部門(mén)、每個(gè)人的經(jīng)費(fèi)支出都進(jìn)行詳細(xì)的記錄和監(jiān)控，完善內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理。行政事業(yè)單位相關(guān)人員也可以利用計(jì)算機(jī)管理軟件對(duì)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部人員情況與實(shí)際情況結(jié)合進(jìn)行剖析，以提供強(qiáng)大的決策支持。

（三）優(yōu)化單位內(nèi)部控制制度，提高相關(guān)人員素質(zhì)

根據(jù)國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提出的要求，要建立完善而健全的內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度以及審計(jì)制度，來(lái)進(jìn)一步促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的順利進(jìn)行。一方面，要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力提升，從源頭把關(guān)，明確單位內(nèi)部人才的職責(zé)權(quán)限以及崗位職能。明確包括業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員、內(nèi)審人員的崗位目標(biāo)。另一方面，通過(guò)績(jī)效管理考核制度，促使各個(gè)崗位職工積極地參與到崗位工作中去，并針對(duì)其進(jìn)行不定期的考核，以打造整體水平較高的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)[1]。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，對(duì)于新時(shí)期來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作逐漸暴露出一些問(wèn)題，而通過(guò)提高單位內(nèi)部控制工作人員的意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，促進(jìn)體系完善。同時(shí)，優(yōu)化單位內(nèi)部控制制度，提高相關(guān)人員素質(zhì)，進(jìn)一步通過(guò)完善相關(guān)制度的建立和實(shí)施，全面促進(jìn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行，為行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展打下基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳玉梅.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（22）：102-102.

[2]陳鴻.構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J].商，2014（10）：

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